論財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費管理

張智勇

2009年5月底,我國保險市場的財險公司的數(shù)量增加到48家,財險市場競爭日趨激烈,加之資本市場的不景氣,我國財產(chǎn)保險公司過高的應(yīng)收保費導致了公司現(xiàn)金流緊張、壞賬損失以及償付能力下降等風險。應(yīng)收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費。應(yīng)收保費占總保費收入的比例為應(yīng)收保費率。按照保監(jiān)會《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》的要求,應(yīng)收保費率的正常范圍為不大于8%。目前很多公司的應(yīng)收保費率都高于8%,有的甚至達到了20%左右。①保險公司一方面要為這些應(yīng)收保費的業(yè)務(wù)交納分保保費,另一方面還要交納各種稅收,同時還有形成壞帳的危險,給各保險公司形成巨大的壓力。目前應(yīng)收保費已成為各財產(chǎn)保險公司防范和化解金融風險的一個十分突出的問題。

一、應(yīng)收保費產(chǎn)生的原因

(一)業(yè)務(wù)競爭產(chǎn)生的應(yīng)收保費

隨著保險市場競爭日趨激烈,少數(shù)機構(gòu)在未與投保人正式達成承保意向時采取先出單、后收費的方式招攬業(yè)務(wù),在出單后又因投保人改變投保意向或無力繳款,造成保費不能按期收回,導致應(yīng)收保費產(chǎn)生。

(二)保險公司業(yè)務(wù)流程的時間差形成的應(yīng)收保費

保險公司的業(yè)務(wù)流程一般是由業(yè)務(wù)部門簽發(fā)保單,財務(wù)部門出具發(fā)票或繳費通知書交業(yè)務(wù)人員,業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交投保人,投保人根據(jù)票據(jù)交付保費,保險公司最后入帳。此環(huán)節(jié)的傳遞需要一定的時間,幾天、十幾天都比較常見。除非投保人直接到公司交付現(xiàn)金購買保險產(chǎn)品,否則上述環(huán)節(jié)都可能因時間差而產(chǎn)生應(yīng)收保費。重慶市2002年末財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費余額10723萬元中,因簽單和收費時間差形成的應(yīng)收保費達5687萬元,占53.04%。②

(三)分期付款業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收保費

針對與一些大保戶簽發(fā)的機車險、企財險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務(wù),考慮到對方的信譽及繳費要求,保險公司通過與被保險人協(xié)商采取分期付款的方式收取保險費,因部分保費還沒有到協(xié)議付款時間而產(chǎn)生應(yīng)收保費。從分期付款業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費看,相當一部分是不正常的。一方面,大客戶在支付第一期保費后,保險公司對以后各期保費催收不力,造成大客戶長期拖欠保費,有的形成壞帳;另一方面,保險公司為了爭得業(yè)務(wù),通過分期付款方式減收保費,變相降低費率,以免收客戶后幾期保費的違規(guī)方式簽單,人為擴大了應(yīng)收保費金額。

(四)保險中介機構(gòu)非正常結(jié)算形成的應(yīng)收保費

以交強險為例,保險公司與中介機構(gòu)進行費用結(jié)算時,中介機構(gòu)向保險公司繳的是凈費(扣除代理手續(xù)費)保險費,而保險公司入賬的卻是950元的全費,其中的差額就產(chǎn)生應(yīng)收保費。例如,有100輛車的交強險保費需要結(jié)算,一般保險中介只繳納96%的凈保險費(保監(jiān)會規(guī)定交強險手續(xù)費4%),即950?00?96%= 91200元,差額95000-91200=3800元。而保險公司在入賬時要按950元/車入賬,91200元僅夠96(91200?50=96)輛車的保險費,產(chǎn)生4輛車的應(yīng)收保費。等到下個月保險公司把手續(xù)費(91200?%=3648元)計提出來,此時即便把3648元全部用來彌補4輛車的保費,也仍然有3800- 3648=152元的空缺無法彌補。也就是說,只要有合作,只要交的是凈費,就會有這樣的“窟窿”存在,而且業(yè)務(wù)越大,這個差額就會越大。

(五)投保人信用意識淡薄也是應(yīng)收保費產(chǎn)生的誘因

部分投保人有意識地鉆保險公司管理上的空子,對保險費久拖不交,特別是企業(yè)在資金緊張、效益不佳時,尤為突出。據(jù)統(tǒng)計,這部分因有意拖欠、賴賬因素形成的應(yīng)收保費在產(chǎn)險重慶各分公司中就占其2002年應(yīng)收保費總額的1.02%。③

(六)人員流動形成應(yīng)收保費

在我國,保險行業(yè)的人員流動非常頻繁。在保險公司內(nèi)部,為了達到業(yè)績考核指標,經(jīng)常會出現(xiàn)挪用一部分保費來彌補另一部分保費;或者為了方便起見,用現(xiàn)金先代替轉(zhuǎn)賬(因為現(xiàn)金到帳的速度要比轉(zhuǎn)賬快很多);此外,還有很多非正常性的操作。在這種情況下,如果出現(xiàn)當事人員的流失,則很難弄明白當時的情況,進而產(chǎn)生應(yīng)收保費。

二、保險公司應(yīng)收保費管理上存在的問題

(一)粗放式的經(jīng)營管理思想是產(chǎn)生應(yīng)收保費的根源

當前我國內(nèi)資財產(chǎn)保險公司重保費規(guī)模、輕管理的現(xiàn)象依然非常普遍。面對層層加碼的保費任務(wù)指標,加上經(jīng)營者依法經(jīng)營意識淡薄,管理監(jiān)督弱化,基層公司經(jīng)常利用先出單、后收費的方式招攬業(yè)務(wù),利用應(yīng)收保費虛增保費規(guī)模,形成泡沫保費。因次,如果單純以保費收入論英雄的經(jīng)營、考核模式不改變的話,非正常的應(yīng)收保費很難徹底根除。

(二)管理制度不健全或有章不循,執(zhí)行不力

1.催收機制不健全。某些保險公司的催收制度與考核機制不完善,表現(xiàn)在責任未落實到人,無獎懲措施等。在管理方式上,應(yīng)收保費臺賬缺乏統(tǒng)一規(guī)范,即使在同一公司系統(tǒng)內(nèi),其主管部門也相當混亂,有的以業(yè)務(wù)部門管理為主,有的以財務(wù)部門管理為主,有的則由綜合部門管理,管理職責不明確。

2.有的公司雖制定了較完善的管理制度,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。例如對保險單證的管理,多數(shù)保險公司規(guī)定在未收到保費前,不得將保單正本、保費發(fā)票交給投保人或被保險人。而實際上,為了搶奪業(yè)務(wù),一些公司在未收到保費的情況下將保單正本與保費發(fā)票一并交于投保人或被保險人,增大了保險公司經(jīng)營的風險。實務(wù)中,保險公司未收取保費而承擔保險賠償責任的判例并不少見。

(三)缺乏監(jiān)管,應(yīng)收保費帳外管理

根據(jù)財務(wù)核算權(quán)責發(fā)生制原則,保險公司應(yīng)對合同已生效,保險責任已承擔但保費未交付的業(yè)務(wù),通過應(yīng)收保費科目在當期保費收入中加以反映。但實際上,有些地區(qū)統(tǒng)計數(shù)據(jù)反映應(yīng)收保費帳外管理的比例甚至高達20%左右。應(yīng)收保費帳外管理,一方面不受應(yīng)收保費率考核指標的限制,致使保費催收動力不足,很大程度上依賴于催收部門相關(guān)人員的責任心和自覺性;另一方面,賬外管理缺乏有效地監(jiān)督制約,為保險公司向被保險人、保險中介機構(gòu)提供保費回扣、高手續(xù)費,變相降低費率提供了可乘之機。

(四)管理效率低下,結(jié)算方式落后

第一,有的保險公司信息化管理水平不高。表現(xiàn)在財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法共享,業(yè)務(wù)部門簽單后,財務(wù)部門還不能直接從中提取數(shù)據(jù),只能通過人工傳遞手工報表,費時、易出錯,管理效率低下。第二,相關(guān)職能部門之間不同程度存在著協(xié)調(diào)性差,信息傳遞不暢等問題。如對經(jīng)催收確定無法收回的應(yīng)收保費,未及時通知業(yè)務(wù)部門出具批單注銷保單,或注銷后未及時通知財務(wù)沖賬等。第三,保費結(jié)算方式落后。當前保費支付多以現(xiàn)金交易或通過中介環(huán)節(jié),保費資金有一定的體外循環(huán)時間,必然導致應(yīng)收保費管理上的許多違法違規(guī)問題的出現(xiàn)。

三、加強應(yīng)收保費管理的建議

(一)建立科學的經(jīng)營理念

保險公司作為企業(yè),應(yīng)以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標,以效益為中心,改變以往那種以保費論英雄,重規(guī)模、輕效益的經(jīng)營理念,注重資產(chǎn)質(zhì)量管理,提高公司的償付能力,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。要樹立效益第一,優(yōu)質(zhì)服務(wù),持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念,樹立依法合規(guī)經(jīng)營的意識,自覺抵制不合理甚至是違法違規(guī)的應(yīng)收保費業(yè)務(wù)的發(fā)生。

(二)完善內(nèi)控機制、健全管理制度、責任落實到位

針對應(yīng)收保費管理易發(fā)生風險的各個環(huán)節(jié),通過對各環(huán)節(jié)風險的分析,制定針對性強的管理措施,建立健全規(guī)章制度,做到有章可循,按章辦事:

1.加強承保管理,嚴格執(zhí)行審批權(quán)限。為防止業(yè)務(wù)部門為追求業(yè)績、盲目簽單造成應(yīng)收保費,相關(guān)審批應(yīng)由獨立于業(yè)務(wù)部門的人員進行。同時嚴格按照規(guī)定流程完成保單、發(fā)票的流轉(zhuǎn),防止出現(xiàn)投保人未付款而拿到保單及發(fā)票,有效控制未收款而承擔保險責任的風險。

2.完善保險合同的條款。為了防止保險合同成立后投保人不履行交納保費義務(wù)情形的出現(xiàn),可以在特別約定欄明示以下內(nèi)容:“投保人須在啄陘自聙茲罩前一次性交清7眩除另有書面約定外，投盚宋窗幢O(jiān)盞ブ辛忻韉母斗訝掌誚桓侗O(jiān)輾眩本合同自逾期之日起自動解除，本公司不承1O趙鶉巍!輩⒁求投盚碩源訟钅諶萸┳指欽攏同時可將上述內(nèi)容用黑體字或加蓋特別簽章的辦法明列于5ド銑晌一種特約條款，以提請投盚撕捅槐O(jiān)杖俗⒁狻?

3.對已發(fā)生的應(yīng)收保費要及時入賬,定期催收。除了按照權(quán)責發(fā)生制原則核算當期保費收入外,還應(yīng)建立應(yīng)收保費登記簿和應(yīng)收保費明細賬,詳細記錄應(yīng)收保費的發(fā)生與收繳情況。④然后,由財務(wù)部門定期或不定期地采用電話催款或向投保人發(fā)送催款通知書等形式,及時了解投保人的繳費情況,適時跟蹤催收。

4.建立合理的應(yīng)收保費考核標準,責任落實到人。實際業(yè)務(wù)中,應(yīng)收保費不可避免,但應(yīng)保持一個合理的限度,對超過正常標準的應(yīng)收保費,要制定相應(yīng)的限制措施。比如對超額的應(yīng)收保費不準提取費用;或者對超額的應(yīng)收保費不計入保費收入考核指標等。大地財產(chǎn)保險公司2008年對應(yīng)收保費連續(xù)3個月超標的經(jīng)營機構(gòu)采取了停止業(yè)務(wù)出單權(quán)、主要負責人經(jīng)濟處罰、免職等手段,實現(xiàn)了公司的保費應(yīng)收率連續(xù)3年保持在3%以內(nèi),經(jīng)營機構(gòu)的年度考核達標率一直保持在98%以上,不少分支機構(gòu)還實現(xiàn)了“零”應(yīng)收。⑤

5.提高信息化管理水平,實現(xiàn)信息共享,對應(yīng)收保費做到及時監(jiān)控。保險公司可以委托軟件開發(fā)商或利用自己的科技人才,開發(fā)出業(yè)務(wù)、財務(wù)綜合管理系統(tǒng),對保險公司業(yè)務(wù)實行全程監(jiān)控,實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)的數(shù)據(jù)對接、資源共享、相互監(jiān)督。對應(yīng)收保費的管理,可以設(shè)計多個管理模塊,包括應(yīng)收保費的生成、客戶的信息、帳齡分析、收帳情況、單項查詢、財務(wù)處理等管理菜單。今后,凡通過業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)產(chǎn)生的應(yīng)收保費,自動在財務(wù)管理系統(tǒng)上給予保費確認,掛應(yīng)收保費,保證入帳保費與承擔保險責任的匹配;保費到帳后,再沖減應(yīng)收保費。

(三)減少保費結(jié)算的中間環(huán)節(jié),避免資金體外循環(huán),控制應(yīng)收保費

一般而言,應(yīng)收保費多產(chǎn)生于保險中介代收保費的環(huán)節(jié),它為保險資金體外循環(huán)創(chuàng)造了條件。而通過銀行統(tǒng)一結(jié)算的方式,由保險公司在銀行設(shè)立統(tǒng)一的收費賬戶,投保人的所有保費通過銀行轉(zhuǎn)帳,包括中介業(yè)務(wù)也是由投保人進行銀行轉(zhuǎn)帳,以取消現(xiàn)金交易。這樣,一方面可以縮短保費結(jié)算的中間環(huán)節(jié),降低交易成本;另一方面,可有效杜絕保險中介截留和挪用保費,減少應(yīng)收保費。