加強(qiáng)與改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討

熊志玲

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段,是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位,盡管規(guī)模大小不一,企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)不同,都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng);改善;內(nèi)控制度

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度,以強(qiáng)化內(nèi)部控制力度,提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,保證企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

1.防止企業(yè)資產(chǎn)的的流失,實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者責(zé)任意識(shí)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門(mén)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制,能抓住投資決策、產(chǎn)權(quán)交易、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)采購(gòu)、工程項(xiàng)目等公司經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)反映和糾正。健全完善的內(nèi)部控制,能防止資產(chǎn)流失,確保資產(chǎn)保值增值。

2.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制,可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程,真實(shí)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.有效地防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化公司管理,減少?zèng)Q策失誤,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制作為公司管理的中樞環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估,不斷地加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制,把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容,主要分為兩大類:一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;二是內(nèi)部管理控制。既包括行政、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo),又包括安全生產(chǎn)指標(biāo)控制、資金控制、信息控制、會(huì)計(jì)控制等等。它們雖然在控制范圍和要求上不同。但在實(shí)際中密切聯(lián)系,形成一個(gè)縱橫交錯(cuò),銜接有序的控制鏈條與體系,為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供制度保障。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)部控制制度的作用認(rèn)識(shí)不足。由于過(guò)去長(zhǎng)期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中,我國(guó)的大部分企業(yè)包括一些領(lǐng)導(dǎo)部門(mén),對(duì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度建立起步較晚,造成一些企業(yè)疏于內(nèi)部控制制度建設(shè)。一些企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn),輕經(jīng)營(yíng);重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理,沒(méi)有把內(nèi)部控制制度放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高度來(lái)考慮。

2、內(nèi)部控制制度不健全,不具有科學(xué)性、系統(tǒng)性。有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度,有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度,但僅僅限于文件,流于形式,沒(méi)有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了'但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密,內(nèi)容零散,尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng),不具有系統(tǒng)性,難以起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到監(jiān)督制約作用,更談不上發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。

3、法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全建立?，F(xiàn)在,有些股份公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理,但董事會(huì)卻只是“虛職”,僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼,應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有起到應(yīng)有的作用,甚至有的根本就沒(méi)有設(shè)置,沒(méi)有形成真正的法人治理結(jié)構(gòu),沒(méi)有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限和責(zé)任,內(nèi)部控制制度達(dá)不到應(yīng)有的功能和作用。

4、忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)作用。有的企業(yè)內(nèi)部稽核不規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)許多是設(shè)置在財(cái)務(wù)科或由會(huì)計(jì)人員兼職,沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用,未形成稽核、審計(jì)制度。

5、對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制制度限于形式、走過(guò)場(chǎng),執(zhí)行效果差,對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)薄弱。

四、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,特別是面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的壘球經(jīng)濟(jì)化的大潮,我們應(yīng)當(dāng)保持清醒的頭腦,要以高度的時(shí)代緊迫感,采取有效措施,全面加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的控制,以適應(yīng)形勢(shì)的需要。

1、充分認(rèn)識(shí)建立完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性,確立重視企業(yè)內(nèi)部控制的新理念。必須看到,當(dāng)前在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)面臨著重大發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn),這就要求企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人,都要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)要抓住發(fā)展機(jī)遇,從容應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),這就客觀要求必須進(jìn)一步加強(qiáng)完善內(nèi)部控制,因?yàn)檫@是基礎(chǔ)保障,也是基本保障。

2、盡快建立健全制度,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度。要在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上,廣泛學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和一些企業(yè)的教訓(xùn),抓緊制定科學(xué)合理、切實(shí)可行、適合本企業(yè)實(shí)際與特點(diǎn)、覆蓋全面、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。使每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人、每一個(gè)管理者,直至每一個(gè)員工,都明確自己的任務(wù)、職責(zé)、責(zé)任、權(quán)限。要建立并完善獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度與機(jī)制,設(shè)計(jì)有效的利益分配和獎(jiǎng)懲辦法,以保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)到位,發(fā) 揮應(yīng)有作用。

3、突出控制重點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的崗位,必須定期進(jìn)行輪崗,并定期進(jìn)行稽查。重點(diǎn)是抓好“四個(gè)關(guān)鍵”,一是抓好關(guān)鍵人,包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、決策者。管理人員;二是把握好關(guān)鍵部位,如審批程序、重點(diǎn)部位、電腦操作密碼等;三是抓好關(guān)鍵物件的管理,如重要發(fā)票、印鑒等:四是抓好關(guān)鍵崗位人員的管理,如出納、會(huì)計(jì)等,以加強(qiáng)這些重點(diǎn)人員、關(guān)鍵部門(mén)、物件的管理與控制。

4、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè),建立強(qiáng)有力的保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的監(jiān)督體系。內(nèi)部制度建立了,并不等于其能自然而然的發(fā)揮作用,還必須建立一種長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制保障。這就需要建立監(jiān)督機(jī)制,組織進(jìn)行定期或不定期檢查各層級(jí)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,并進(jìn)行評(píng)價(jià),開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

5、適應(yīng)形勢(shì)需要,適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度和機(jī)制進(jìn)行完善與加強(qiáng)。形勢(shì)是在不斷變化的,人員也處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的變化之中,企業(yè)同樣如此。要保證內(nèi)部控制的有效性、適應(yīng)性,客觀要求適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度及時(shí)進(jìn)行修訂完善。同時(shí),針對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控中存在的問(wèn)題,進(jìn)一步改進(jìn)與加強(qiáng)內(nèi)部控制體系,以時(shí)刻保持內(nèi)部控制制度與機(jī)制充滿生命力,發(fā)揮應(yīng)有功能與作用。

6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),重視加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)。在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn),有經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),有管理的風(fēng)險(xiǎn),還有銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)等。

建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。但我們必須看到,在我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。因此,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制整體框架,促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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