加強(qiáng)我國稅收信息化建設(shè)

摘要 本文通過分析德國、美國和澳大利亞稅收信息化建設(shè)的情況，對比發(fā)現(xiàn)目前我國稅務(wù)信息化主要存在的三方面問題:針對這些問題，提出完善我國稅務(wù)信息化建設(shè)的思路和對策。

關(guān)鍵詞 信息化 稅收 國外

中圖分類號:F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

信息化技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用，有助于實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理，是實現(xiàn)稅收職能的重要保證。1994年3月我國啟動了“金稅”工程試點工作，這標(biāo)志著我國稅收管理正式走上信息化軌道。經(jīng)過了十幾年的發(fā)展，我國基本上在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)的信息化改造，目前，稅務(wù)信息系統(tǒng)也已進(jìn)入到“金稅”三期的實施階段。雖然我國的稅收信息化建設(shè)取得了巨大成績，一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在計算機(jī)硬件水平上甚至超過了發(fā)達(dá)國家的標(biāo)準(zhǔn)，但在管理水平上和這些國家卻還存在著不小的差距。

一、發(fā)達(dá)國家的稅收信息化建設(shè)情況

德國為企業(yè)和個人創(chuàng)建納稅編碼和稅卡，企業(yè)通過納稅編碼進(jìn)行納稅申報和稅款繳納，并按稅卡代扣代繳雇員的所得稅，而雇員持有稅卡是合法就業(yè)的前提;由于德國稅制復(fù)雜，由專業(yè)機(jī)構(gòu)提供代理申報能保證申報的準(zhǔn)確性，因此，德國對稅務(wù)中介的發(fā)展非常重視;德國在每個州都建有信息處理中心，并在盧森堡設(shè)立了總部，各地方分局只設(shè)服務(wù)信息站，信息站每天將數(shù)據(jù)傳輸?shù)街菪畔⑻幚碇行慕y(tǒng)一處理使用，杜絕了軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享的問題。中心信息庫除納稅人的信息外，還存入了稅收法律條文、稅務(wù)案件、財稅方面的專業(yè)文章等信息，方便納稅人查詢。

美國在納稅管理上，使用EIN、SSN和 ITIN號對企業(yè)、居民和非居民進(jìn)行身份的唯一性識別和管理。一般在年底時，由企業(yè)給個人提供年收入情況表，方便個人填寫相關(guān)報稅信息，同時企業(yè)也將此表抄送給稅務(wù)部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)可憑企業(yè)報表中的編碼信息如SSN號核實個人申報的真實性。美國在1998年對國內(nèi)收入署進(jìn)行了改革，把其分區(qū)域進(jìn)行稅收管理的框架組織結(jié)構(gòu)改成直接面向納稅人的稅收管理框架組織結(jié)構(gòu)。為了提高信息服務(wù)的質(zhì)量，國內(nèi)收入署加強(qiáng)了自己的網(wǎng)站建設(shè)，在網(wǎng)站上提供表格填報、下載及稅務(wù)咨詢服務(wù)。在申報方面，納稅人的報稅方式、報稅程序、核算方法全國統(tǒng)一，報稅時所填的單表全國統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門的信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配。美國重視先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用。

澳大利亞已在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報，辦理出口退稅等日常工作。并實現(xiàn)了與政府相關(guān)部門如海關(guān)、工商、保險、金融及大企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，有效地對稅源進(jìn)行控制，有針對性地開展稅務(wù)審計。澳大利亞大約有70%以上的納稅人使用電子報稅。通過澳大利亞稅務(wù)局的網(wǎng)站，納稅人可以全面了解澳大利亞稅務(wù)局的有關(guān)情況和最新政策法規(guī)，接受信息咨詢服務(wù)。同時，利用龐大的信息系統(tǒng)，可以對公司、個人等的納稅情況進(jìn)行評估和審計，以及進(jìn)行案頭分析和初步的稅務(wù)稽查。澳大利亞稅務(wù)部門也利用電腦網(wǎng)絡(luò)對個人申報情況與從雇主和有關(guān)部門那里得到的信息進(jìn)行對比分析，從而對個人所得稅稅源進(jìn)行監(jiān)控和管理。

綜合三個國家的情況來看，稅務(wù)信息化能有效降低征收成本，如根據(jù)美國IRS電子稅務(wù)管理主任特里·魯茨統(tǒng)計，由電子方式代替手工處理所得稅報表可以使直接人工成本從2.4美元降至1.4美元;另因為可以設(shè)置報表之間的勾稽關(guān)系與計算公式，電子申報的準(zhǔn)確率將大大高于手工方式。但在稅務(wù)信息化的發(fā)展建設(shè)中，也還有許多問題有待于解決:如電子申報并不是完全無紙化，紙質(zhì)簽名、其他表格和檢查仍是系統(tǒng)的一部分;在技術(shù)上對一些非規(guī)范電子報表及附件的處理存在難度;不少納稅人和稅務(wù)報表編制者對電子報表不熟悉，對計算機(jī)的使用存在著心理障礙等。

二、我國稅收信息化存在的主要問題

稅收信息系統(tǒng)中缺乏對個人信息采集和管理。個人信息的采集，是征收個人所得稅和財產(chǎn)稅的基本要求。長期以來，我國采取的是以企業(yè)法人為納稅主體的稅收征管制度，缺乏對自然人主體的管理。個人所得稅的繳納，是建立在企業(yè)代扣代繳的基礎(chǔ)上。對偷逃稅的處罰也是以代扣代繳機(jī)構(gòu)為主體，幾乎沒有針對個人的處罰措施。

部門之間信息共享程度差。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于國稅資金來源于國家財政，地稅資金來源于地方財政，國稅和地稅的信息系統(tǒng)建設(shè)基本是割裂開來的，“金稅”工程缺乏對地稅信息化建設(shè)的規(guī)范。就是在地稅內(nèi)部，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一，地方財力的大小也不同，投入稅務(wù)信息化建設(shè)的資金是有差別的;而在稅務(wù)部門與其它部門之間，由于地方政府的網(wǎng)絡(luò)與稅務(wù)局的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)在建設(shè)上實施主體不同，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和設(shè)計上也存在著巨大的差異，且部門沒有聯(lián)通和進(jìn)行數(shù)據(jù)共享的主觀動力。

稅務(wù)信息系統(tǒng)決策支持功能少。與發(fā)達(dá)國家相比，我國稅務(wù)信息系統(tǒng)多數(shù)僅具備征管和簡單數(shù)據(jù)分析功能，如在稅種上，只有增值稅可進(jìn)行全國聯(lián)網(wǎng)查詢;缺乏對數(shù)據(jù)的挖掘和整理，各地信息化程度甚至也存在極大的差別。稅收法規(guī)、案例以及一些在線咨詢服務(wù)的功能基本沒有提供。

三、我國完善稅務(wù)信息化的對策

建立全員納稅管理和身份識別體系。目前我國年收入12萬元以上的納稅義務(wù)人需在年度終了后辦理納稅申報，這部分人是按身份證號來進(jìn)行識別的。以身份證號作為基本識別依據(jù)雖然是可行的，但還可以考慮加入家庭和財產(chǎn)信息，以便為今后個人所得稅綜合扣繳和開征財產(chǎn)稅做好準(zhǔn)備。另外，應(yīng)該要求企業(yè)報送高層管理人員相關(guān)資料，以便稅務(wù)部門對收入達(dá)到監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的人員的申報情況進(jìn)行監(jiān)督。

稅收征管只有實現(xiàn)信息共享，才能從多種渠道準(zhǔn)確掌握納稅人的實際收入、支出和財產(chǎn)情況。國家應(yīng)對政府網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，提高區(qū)域間、部門間的信息共享能力和各部門的標(biāo)準(zhǔn)化程度;應(yīng)建立激勵機(jī)制，根據(jù)各部門的數(shù)據(jù)提供水平給予相應(yīng)獎懲;對國、地稅的信息化建設(shè)資金進(jìn)行統(tǒng)一投入，避免因為行政和建設(shè)經(jīng)費(fèi)歸屬不同而區(qū)別對待。

在現(xiàn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中加入法規(guī)、案例和專業(yè)文獻(xiàn)信息，完善在線咨詢和服務(wù)功能。注重稅務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘整理，完善稅務(wù)信息系統(tǒng)的查詢和決策功能，運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)征管和稽查的選案、分析。大力發(fā)展稅務(wù)代理，由政府推薦專業(yè)公司提供對納稅報表的規(guī)范和代理上報工作，并適當(dāng)給予補(bǔ)貼。做好電子申報的推廣和服務(wù)工作，提高電子申報的覆蓋面?！?/p>

(作者:深圳市地方稅務(wù)局，中南財經(jīng)政法大學(xué)在讀博士，研究方向:財政學(xué)，職稱:中級，電子工程師)