財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

摘要 本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)理論出發(fā)，提出了樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部制度，建立預(yù)警機(jī)制，規(guī)范依法審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等控制與防范措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 理論 措施

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國際化經(jīng)營的規(guī)模和范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，我國企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更加復(fù)雜化。因此，認(rèn)真研究我國的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理制度，有效提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。是促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，贏得競爭優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵所在。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素存在，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益有所差異的不確定性。

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)舉債而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)不確定性。舉債給企業(yè)帶來更多流動(dòng)資金，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富帶來有利條件，但同時(shí)也給企業(yè)到期還債帶來負(fù)擔(dān)。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營的收益率和貸款的利率都有不確定性，從而有可能使企業(yè)的收益率高于或低于借款的利息率，這種風(fēng)險(xiǎn)的大小和借債規(guī)模有關(guān)。規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。一旦負(fù)載過重，使企業(yè)不能到期還款，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于環(huán)境及其他難以預(yù)料的因素的影響，使企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)收益與實(shí)際的收益有所差異。它是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程看待企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的。一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯兌風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及存貨風(fēng)險(xiǎn)等。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型。

從財(cái)務(wù)現(xiàn)象觀察，它體現(xiàn)為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配;從財(cái)務(wù)本質(zhì)觀察，在這些資金運(yùn)動(dòng)過程中，無一不體現(xiàn)著各種關(guān)系。那么，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就涵蓋了人類生產(chǎn)經(jīng)營過程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)及處理生產(chǎn)關(guān)系給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。

1.自然因素的影響。

由于自然界的運(yùn)動(dòng)呈現(xiàn)不規(guī)律性，使人們難以防范和阻止，如風(fēng)暴、洪水、地震等自然災(zāi)害，從而使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)蒙受損失。還有企業(yè)會(huì)因債務(wù)人的死亡而無法收回應(yīng)收賬款，引起應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。

2.政治因素的影響。

社會(huì)的政治、法律制度的變化都可能給企業(yè)的財(cái)務(wù)造成影響。比如政治觀點(diǎn)的改變可能引起戰(zhàn)爭，而戰(zhàn)爭會(huì)引起油價(jià)上漲，運(yùn)輸成本增加，使企業(yè)利潤降低，甚至因?yàn)閼?zhàn)爭而使企業(yè)停產(chǎn)。

3.市場因素的影響。

一個(gè)企業(yè)的生存離不開市場。但市場不是一成不變的。市場供求關(guān)系的變化，價(jià)格的調(diào)整，市場信息的不對(duì)稱，競爭對(duì)手調(diào)整戰(zhàn)略等都有可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.內(nèi)部因素的影響。

內(nèi)部因素主要包括企業(yè)管理水平和員工素質(zhì)。企業(yè)管理水平高，抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力就強(qiáng)。企業(yè)的管理水平低，對(duì)資金管理不善，就可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。盲目投資會(huì)給企業(yè)帶來損失，而過于保守又可能使企業(yè)喪失競爭能力。對(duì)于員工而言，如果員工素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的駕御能力差，就可能使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場，確立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)建立應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，變被動(dòng)為主動(dòng)，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響。同時(shí)應(yīng)該建立一套完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。

(二)建立約束機(jī)制。

企業(yè)的內(nèi)部管理水平?jīng)Q定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要改變粗放經(jīng)營的局面，建立和健全內(nèi)部管理制度，特別是投資管理、擔(dān)保管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、質(zhì)量管理等制度。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和不良資產(chǎn)比率，降低資金成本，提高企業(yè)效益。同時(shí)，要杜絕企業(yè)從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括委托理財(cái)、證券投資，減少企業(yè)投資損失。此外，企業(yè)必須健全激勵(lì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。

(三)完善預(yù)警機(jī)制。

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，建立反應(yīng)靈敏、全面、及時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。

(四)規(guī)范依法審計(jì)程序。

對(duì)審計(jì)法的理解有廣義、狹義兩種。廣義上的審計(jì)法是指各種審計(jì)法律規(guī)范的總和。狹義上的審計(jì)法是指《審計(jì)法》。在審計(jì)工作中，貫徹執(zhí)行依法審計(jì)，依法審計(jì)，就是要從確定審計(jì)項(xiàng)目、送達(dá)審計(jì)通知、編寫審計(jì)底稿到出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定，在審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的各環(huán)節(jié)、各方面認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章，從嚴(yán)控制審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)監(jiān)督的效果。

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

(1)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。企業(yè)在實(shí)施某一方案進(jìn)行決策時(shí)，既要考慮可能獲得的利益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因分析，保證發(fā)生意外時(shí)企業(yè)能有效應(yīng)對(duì)。(2)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程進(jìn)行事中控制。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，計(jì)算、監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)采取相應(yīng)措施，控制出現(xiàn)的偏差，有效遏制不良事態(tài)的發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降到可以控制的程度。(3)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后控制。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，從中吸取教訓(xùn)。□

(作者單位:平煤集團(tuán)電務(wù)廠審計(jì)科)

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