高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的探討

劉艷玲

【摘要】高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經(jīng)費(fèi)的收支作出科學(xué)的計(jì)劃和決策。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理分為預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核五個(gè)部分。本文分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些主要方法。

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算

一、引言

隨著國家對高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入明顯增加,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經(jīng)費(fèi)外,還包括社會(huì)橫向科研經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)課題資助經(jīng)費(fèi)等。許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)收入的比重越來越大?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經(jīng)費(fèi)的收支作出科學(xué)的計(jì)劃和決策。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。由于國家在科研經(jīng)費(fèi)管理方面除了對國家科技支撐計(jì)劃、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(簡稱“863計(jì)劃”)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(簡稱“973計(jì)劃”)、國家重大科技專項(xiàng)、國家自然科學(xué)基金、國家社會(huì)科學(xué)基金等特定項(xiàng)目有具體管理辦法外,對其他的科研經(jīng)費(fèi)沒有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

二、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題

1.預(yù)算編制問題

高?？蒲腥藛T在立項(xiàng)時(shí),往往缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的意識(shí)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算盡憑課題負(fù)責(zé)人的“經(jīng)驗(yàn)”、“估計(jì)”或申請的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識(shí)不到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性,沒有科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算編制,缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。

2.預(yù)算審核問題

一般來說,國家863項(xiàng)目、國家973項(xiàng)目及國家科技重大專項(xiàng)的預(yù)算由國家有關(guān)科技部門進(jìn)行預(yù)算審核。橫向項(xiàng)目也有出資方對經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核。所以,學(xué)校財(cái)務(wù)部門和科研管理部門認(rèn)為預(yù)算審核是國家科技部門(縱向科研項(xiàng)目)和企業(yè)(橫向科研項(xiàng)目)的事情。但是,實(shí)際上,學(xué)校應(yīng)該對科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算首先進(jìn)行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題,為國家科技部門預(yù)算減輕工作量,增大項(xiàng)目立項(xiàng)的幾率;另一方面,也是對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行初步了解,以便更好地進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行管理。

3.預(yù)算執(zhí)行問題

預(yù)算執(zhí)行中的主要問題是不按預(yù)算內(nèi)容開支。高?？蒲蓄A(yù)算經(jīng)費(fèi)的下達(dá)與執(zhí)行相分離,財(cái)務(wù)部門只有在課題經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)才能知道某項(xiàng)課題的經(jīng)費(fèi)總額,至于這些經(jīng)費(fèi)預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財(cái)務(wù)部門往往未設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位,未配備專門的科研經(jīng)費(fèi)管理人員,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了全校所有事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理任務(wù),業(yè)務(wù)繁多,在日常審核工作中只能起到一個(gè)簡單地審核票據(jù)合法性的作用,無法對每一項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行控制。即使科研人員在每次報(bào)銷時(shí)都出示課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算書,對跨年度科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員也無法先對該課題的歷年預(yù)算支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,視其是否符合預(yù)算要求再判斷應(yīng)該支出與否。因此,一般都要等到科研項(xiàng)目完成,進(jìn)行結(jié)題決算時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn),課題實(shí)際支出內(nèi)容及金額與預(yù)算嚴(yán)重不符,甚至有些課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余過多。

4.預(yù)算控制問題

對于國家重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目,國家科技部門會(huì)派專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行抽查審計(jì)外,而一般的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)一般只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),而學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱,審計(jì)的客觀性、公正性受到影響,就算在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計(jì)的重點(diǎn)仍是以科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性和合法性為主,只能起到促進(jìn)核算規(guī)范化的作用,對科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍有無超過預(yù)算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負(fù)責(zé)人起不到警示作用。

5.預(yù)算考核問題

預(yù)算管理的最后一步是進(jìn)行預(yù)算考核。目前大部分高校并未對課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過程中的差異進(jìn)行分析,更未對未完成預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行懲罰。沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會(huì)流于形式,失去控制力。因此導(dǎo)致現(xiàn)在各高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大多結(jié)題未結(jié)帳,結(jié)余經(jīng)費(fèi)仍然由主持人自由支配,常被用于非原預(yù)算所列開支范疇。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理問題的方法

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

無論申報(bào)那種級別的科研項(xiàng)目都要認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。申報(bào)國家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資助額度依據(jù)評議專家的意見和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策及規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調(diào)整,因此預(yù)算編制的精準(zhǔn)至關(guān)重要?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面的知識(shí),財(cái)務(wù)部門或科研部門獨(dú)立編制預(yù)算很難較好地完成,而科研項(xiàng)目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到科研項(xiàng)目資金的爭取。財(cái)務(wù)人員必須和課題組主要成員一起編制項(xiàng)目預(yù)算,由負(fù)責(zé)人提出計(jì)劃:需要什么科研手段、預(yù)計(jì)申請資助金額、自籌經(jīng)費(fèi)等,會(huì)計(jì)人員根據(jù)需要按照同類課題項(xiàng)目實(shí)際支出水平,結(jié)合目前市場價(jià)格對能源費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)費(fèi)、等測算開支標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用,對每項(xiàng)支出列出明細(xì)清單,并按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法核定費(fèi)用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算。

2.嚴(yán)格預(yù)算審核

一般來說,國家科研項(xiàng)目預(yù)算審核應(yīng)當(dāng)包括以下工作程序:項(xiàng)目立項(xiàng)工作完成后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與依托單位共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,經(jīng)項(xiàng)目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計(jì)劃任務(wù)書一起上報(bào)科研項(xiàng)目出資方;科研項(xiàng)目出資方委托國家科技評估中心對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行評估并提出預(yù)算評估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)組織項(xiàng)目預(yù)算答辯會(huì),請首席科學(xué)家及其項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)面針對質(zhì)詢進(jìn)行答辯;國家科技評估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項(xiàng)目預(yù)算評估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)對項(xiàng)目預(yù)算評估報(bào)告進(jìn)行審核,并初步確定項(xiàng)目及各子項(xiàng)目的預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關(guān)異議,并最終確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果反饋給負(fù)責(zé)人,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求確認(rèn)各項(xiàng)目的預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方負(fù)責(zé)將項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果通知所在依托單位(高等學(xué)校),并按進(jìn)度撥款。

3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

為了使科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)與執(zhí)行相符合,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)對每個(gè)課題單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目賬。在經(jīng)費(fèi)使用過程中,要嚴(yán)格區(qū)分不同課題,尤其是同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi),做到?？顚Ｓ?嚴(yán)禁隨意使用。

另外,需要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位。隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的增多,高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立一個(gè)與科研管理部門之間相互聯(lián)系的紐帶,即設(shè)立專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位,協(xié)同各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研項(xiàng)目從項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等方面進(jìn)行系統(tǒng)管理,變財(cái)務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費(fèi)日常使用過程中,負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對各科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算,并分析其偏離原因。

4.加強(qiáng)預(yù)算控制

實(shí)施高?？蒲许?xiàng)目全面預(yù)算管理,必須抓好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在監(jiān)控,預(yù)算管理的核心為預(yù)算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預(yù)防性控制),要完善標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章,進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán);第二,事中控制(過程控制),要適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離,要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏?zhǔn)確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)核算和分析報(bào)告系統(tǒng),進(jìn)行循環(huán)和定時(shí)、不定時(shí)的資產(chǎn)檢查,進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)。建立工作臺(tái)賬,借助工作臺(tái)賬進(jìn)行考核,落實(shí)各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,這是執(zhí)行預(yù)算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。此外,還要實(shí)行預(yù)算反饋控制。預(yù)算反饋控制包括反饋控制制度和預(yù)算反饋報(bào)告兩部分。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算管理部門應(yīng)會(huì)同科研項(xiàng)負(fù)責(zé)人定期召開預(yù)算例會(huì),對照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施,并按照例會(huì)召開的頻率形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。

5.建立預(yù)算考核體系

預(yù)算期終,通過各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的業(yè)績報(bào)告,對比各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評價(jià)各個(gè)科研項(xiàng)目業(yè)績和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù),管理部門可據(jù)以了解整個(gè)科研項(xiàng)目預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。為了正確考核和評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況,需要建立預(yù)算的考核考評體系,實(shí)行縱橫交叉的立體考核,即預(yù)算執(zhí)行單位自行考核與預(yù)算管理部門的考核相結(jié)合?？荚u體系內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括:結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核制定考評體系的細(xì)則;綜合考評與獎(jiǎng)懲相結(jié)合,與固定評價(jià)指標(biāo)相結(jié)合。為了加強(qiáng)預(yù)算控制,還應(yīng)建立預(yù)算審計(jì)制度,將預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,使之成為科研項(xiàng)目控制體系的主要組成部分。為客觀真實(shí)地反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況,確保下一年度預(yù)算編制依據(jù)的可靠性,可以通過委托高校內(nèi)部審計(jì)部門(一般高校都設(shè)有審計(jì)處)對預(yù)算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進(jìn)行審計(jì),并在第二年對上一年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

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