建立正高級會計師資格評價制度之我見

李文通

【摘 要】 建立正高級會計師資格評價制度是2008年財政工作的主要任務(wù)之一。本文從建立正高級會計師資格評價制度應(yīng)以打造客觀、公平、公正、嚴(yán)格的正高級會計師考試制度為前提，以構(gòu)建科學(xué)、公開、透明并接受社會公眾監(jiān)督的評審制度為基礎(chǔ)，形成以理論基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素質(zhì)、道德品質(zhì)、創(chuàng)造思維為核心內(nèi)容的考評體系等三個方面進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】 正高級會計師； 資格； 評價制度

財政部部長謝旭人在《全面貫徹黨的十七大精神，不斷開創(chuàng)財政工作新局面》中把探討建立正高級會計師資格評價制度作為2008年財政工作的主要任務(wù)之一。此前，遼寧、廣東、河北等省在全國率先制定了正高級會計師資格申報評審辦法，并已運作試行，為理論界和實務(wù)工作者探討建立全國統(tǒng)一的正高級會計師資格評價制度，提供了可資借鑒的經(jīng)驗和啟示。本文就此談點粗淺看法，以期拋磚引玉。

一、建立正高級會計師資格評價制度應(yīng)以打造客觀、公平、公正、嚴(yán)格的正高級會計師考試制度為前提

正高級會計師資格客觀上要求申報者具有運用財政、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)分析問題和解決問題的綜合能力，這就決定了正高級會計師資格的評價，必須實行“凡進(jìn)必考”，考試與評審相結(jié)合的評價方式，即申報評審正高級會計師資格的人員，須參加全國統(tǒng)一組織的正高級會計師資格考試，成績合格才能參加評審。正高級會計師資格考試應(yīng)參照高級會計師的考試辦法，由國家財政部負(fù)責(zé)命題并組織實施，考試時間可與全國高級會計師考試時間一致。

為確保正高級會計師考評的客觀、公平、公正，報考正高級會計師的財會人員須提供相關(guān)的原始資料以證明自己具備評審條件，并由設(shè)區(qū)市的會計考辦會同本級人事部門職改辦審查無誤后，報省會計考辦。不提供相關(guān)原始資料，或者提供的相關(guān)原始資料不符合報考條件的，各級考辦不應(yīng)為其辦理報考手續(xù)。

二、正高級會計師資格評價制度應(yīng)以構(gòu)建科學(xué)、公開、透明并接受社會公眾監(jiān)督的評審制度為基礎(chǔ)

（一）科學(xué)界定正高級會計師資格參評范圍

正高級會計師是精通本專業(yè)基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識，學(xué)術(shù)造詣深，有較高知名度的本專業(yè)的學(xué)術(shù)帶頭人，有指導(dǎo)本專業(yè)高級人員的工作能力，其資格評價范圍應(yīng)從不拘一格的選拔優(yōu)秀會計專業(yè)人才出發(fā)，給廣大財會人員一均等的競爭機(jī)會，以充分發(fā)揮他們的聰明才智，促使會計專業(yè)技術(shù)拔尖人才脫穎而出和合理流動，真正實現(xiàn)會計正高級職稱評價的客觀、公正?！逗颖笔≌呒墪嫀熧Y格申報評審條件（試行）》中規(guī)定的參評范圍為：全省企事業(yè)單位從事會計工作和財政系統(tǒng)會計管理工作的人員。具體規(guī)定為企業(yè)必須是大中型企業(yè)，事業(yè)單位必須是副廳級或編制200人以上的較大事業(yè)單位，財政系統(tǒng)會計管理工作人員必須在設(shè)區(qū)市以上會計管理機(jī)構(gòu)工作?！哆|寧省教授、研究員級高級會計師專業(yè)技術(shù)資格評審辦法（試行）》中規(guī)定的參評范圍為：全省企事業(yè)單位從事會計工作的高級會計師?；诖?，筆者贊同廣東省的做法，即正高級會計師的參評范圍為在全省從事會計工作的在職高級會計師，這種不以企業(yè)事業(yè)單位規(guī)模大小和機(jī)關(guān)性質(zhì)為限制條件的選才理念，不僅廣開了才路，同時也使會計系列與其他系列在正高級職稱申報評審范圍上趨于均等化、和諧化、人性化。

（二）建立考前和評審結(jié)果公示制度，接受公眾的監(jiān)督

考生在考試報名前要由單位在顯著位置就報考正高級會計師應(yīng)具備的條件，該考生已經(jīng)具備的條件，包括學(xué)歷、取得高級會計師的任職年限、論文、成果等條件公示7天，無異議后由所在單位出具證明，連同相關(guān)資料一并報送會計考辦。評審?fù)ㄟ^后，省級人事部門要主動在當(dāng)?shù)貓蠹埳嫌枰怨荆拐呒墪嫀煹目荚u從考試報名到評審結(jié)束均在社會公眾的監(jiān)督下運作。

（三）為確保正高級會計師評審的公開、透明，建議在評審申報程序上再加一把鎖

以往的正高級會計師評審，評委們看到的除任現(xiàn)職評審表、年度考核表、外語、計算機(jī)、會計實務(wù)合格證為原件外，其他的均為復(fù)印件，即使復(fù)印件是虛假的，只要設(shè)區(qū)市職改辦蓋上章，簽上字，到了評委手里也就成真的了。為此省級職改部門應(yīng)合理界定設(shè)區(qū)市人事局職改辦的原件審查權(quán)，讓評委們在評審過程中能夠看到申報者的原件，特別是論文成果，這樣做也為日后答辯奠定了基礎(chǔ)。對于申報者提交的原件，人事部門要妥善保管，嚴(yán)防丟失?？傊谡呒墪嫀煹脑u審過程中，嚴(yán)格條件和程序，寧缺勿亂，以確保評審質(zhì)量，把財會人員最為關(guān)心的事辦好。

三、正高級會計師資格評價制度應(yīng)形成以理論基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素質(zhì)、道德品質(zhì)、創(chuàng)造思維為核心內(nèi)容的考評體系

根據(jù)這一思路，凡報名參加正高級會計師考試以及考試合格申報評審的高級會計師應(yīng)具備如下條件：

（一）政治、職業(yè)道德條件

綜合河北、廣東、遼寧三省的規(guī)定，筆者認(rèn)為正高級會計師的政治、職業(yè)道德條件應(yīng)統(tǒng)一為：遵守國家法律和法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》，廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。任現(xiàn)職期間，年度考核合格以上，并提供準(zhǔn)確、有效資料及證明。

（二）學(xué)歷、資歷條件

參照三省具有大學(xué)本科畢業(yè)以上會計專業(yè)（含經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、審計等相近專業(yè)）學(xué)歷，從事會計專業(yè)工作，取得高級會計師資格5年以上的學(xué)歷、資歷條件，以及不具備規(guī)定的學(xué)歷、資歷條件在擔(dān)任高級會計師工作期間業(yè)績特別突出，符合破格條件人員，可以破格參加考評的規(guī)定。筆者以為：具有跨門類雙大專學(xué)歷的人員，應(yīng)按大學(xué)本科畢業(yè)生對待，但必須有一個財經(jīng)專業(yè)（含經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、審計等相近專業(yè)）的大專學(xué)歷，從事會計專業(yè)工作，取得高級會計師資格7年以上。

對于不具備規(guī)定學(xué)歷（大專及以下）和資歷（任高級會計師滿3年，不滿5年或7年），但為享受國務(wù)院津貼、?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)，下同）、部級以上“三三三”人才中的一、二層次的人才，省有突出貢獻(xiàn)的中青年專家，設(shè)（區(qū)）市以上專業(yè)技術(shù)拔尖人才，獲得省部級財會科研成果三等獎（等級內(nèi)額定人員）以上的獎勵人員，可破格申報正高級會計師的考試和評審。

（三）外語、計算機(jī)條件

已經(jīng)試行考評的三省都要求申報者參加全國職稱外語，全國或省職稱計算機(jī)統(tǒng)一考試，成績符合國家有關(guān)規(guī)定要求。符合免試條件的人員按相關(guān)政策掌握。

筆者意見：在涉外單位工作的會計人員應(yīng)該要求外語考試，并且考試必須達(dá)到合格線，其他會計人員的外語考試僅作為參考條件，這樣才能讓財會人員走出與本職工作關(guān)聯(lián)性不大的敲門式考試誤區(qū)，騰出更多時間研究業(yè)務(wù)，并在本職業(yè)務(wù)上有所建樹。關(guān)于職稱計算機(jī)條件，鑒于目前計算機(jī)已經(jīng)普及，且已成為不可缺少的工作助手，凡申報正高級會計師評審的人員，都應(yīng)參加相應(yīng)級別的職稱計算機(jī)考試，并且達(dá)到國家或省定合格線，不應(yīng)再按歲數(shù)設(shè)置免試條件。

（四）繼續(xù)教育條件

會計人員繼續(xù)教育是提升會計人員綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供會計人才的重要舉措，正高級會計師更應(yīng)該重視此項教育。目前河北、遼寧兩省未對此作出規(guī)定，按照財政部發(fā)布的《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求，參照廣東省的做法，筆者認(rèn)為，正高級會計師的申報者，在任現(xiàn)職期間，應(yīng)立足本職工作，參加本專業(yè)或者相近專業(yè)以新理論、新知識和新方法為主要內(nèi)容的繼續(xù)教育，達(dá)到規(guī)定的要求；或者提交課題研究；或者報考參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師的全國統(tǒng)一考試財務(wù)會計科目合格，并經(jīng)省級財政部門確認(rèn)，折合繼續(xù)教育學(xué)時；或者參加全國會計知識大賽合格，不論哪種形式，都必須提交完成繼續(xù)教育的有效證明。

（五）專業(yè)技術(shù)水平和能力條件

由于財會人員所在單位不同，崗位情況各異，專業(yè)技術(shù)水平和能力條件難以準(zhǔn)確量化考核，建議將不便考核和難以考核的事項納入考試范圍進(jìn)行書面測試。筆者結(jié)合不同會計崗位的實際，參照三省的相關(guān)規(guī)定，就專業(yè)技術(shù)水平和能力條件考核，擬訂為：任現(xiàn)職期間，具備下列條件之一：

1.具有較高的專業(yè)理論水平和較強的業(yè)務(wù)能力，精通會計政策，通宵國際慣例，參加過全國統(tǒng)一會計制度、準(zhǔn)則、法規(guī)、辦法的制定；或主持設(shè)計、起草、參與制定省級貫徹國家會計政策、法規(guī)、制度的具體實施辦法。

2.主持一個地區(qū)、行業(yè)，或大型企業(yè)、事業(yè)單位的財會工作，能夠運用現(xiàn)代會計管理方法，取得顯著經(jīng)濟(jì)效益；或主持和參與單位經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)項目的可行性論證、資金籌措、運用等，能夠處理財務(wù)管理中較為復(fù)雜的問題，取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

3.具備在本單位組織實施內(nèi)部控制制度的能力，制定起草過本單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，得以實施并在業(yè)內(nèi)認(rèn)可。

4.為大型技改項目、基建項目、世界銀行貸款項目編制可行性報告，獲得政府批準(zhǔn)，投資回報率較高。

5.了解和掌握國內(nèi)外會計工作動態(tài)，制定對策，解決會計、審計工作中出現(xiàn)的重大疑難問題，取得突破性進(jìn)展。

6.在本專業(yè)、本崗位業(yè)績突出，并獲得過設(shè)區(qū)市政府級以上榮譽稱號兩次和省部門級以上榮譽稱號一次。

以上均需要提供準(zhǔn)確、有效的資料及證明。

（六）業(yè)績成果條件

筆者以為，財會業(yè)績成果，尤其是獲獎的科研成果應(yīng)為省級以上科技部門、財政部門、社會科學(xué)聯(lián)合會、財政學(xué)會、會計學(xué)會、預(yù)算研究會等正式機(jī)構(gòu)頒發(fā)的獎項為準(zhǔn)，否則，不予認(rèn)可。

綜合三省規(guī)定，正高級會計師申報者任現(xiàn)職期間，工作業(yè)績突出，取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，具備下列條件之一：

1.會同經(jīng)濟(jì)、工程、科研部門進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)項目課題研究，取得重大成果，獲得設(shè)區(qū)市科學(xué)技術(shù)二等獎（等級內(nèi)額定人員）以上獎勵。

2.掌握本專業(yè)國內(nèi)外科技發(fā)展動態(tài)，開創(chuàng)性地提出本專業(yè)的研究或開發(fā)方向，完成國家或者省下達(dá)的財會科研課題，獲得省部級調(diào)研成果二等獎一項，或省部級三等獎兩項以上。

3.參與國家財政部會計制度與國際慣例接軌問題研究，取得國家財政部認(rèn)可的重要成果并受到嘉獎。

4.主持或者參與研究企業(yè)、事業(yè)單位改革經(jīng)營機(jī)制，推行現(xiàn)代會計管理方法，形成研究成果報告，獲得省部級現(xiàn)代化管理成果一等獎一項或者二等獎二項。

以上均以獎勵證書和有關(guān)證明材料為準(zhǔn)。

（七）論文和著作條件

論文、著作是衡量和評價正高級會計師理論水平的重要依據(jù)。目前河北、廣東和遼寧三省資格評審中，均不同程度地要求申報者任現(xiàn)職期間，公開出版財會專業(yè)有較高學(xué)術(shù)價值的專著一部，或在省級以上正式出版刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文3-5篇不等，或本人撰寫公開出版的省部級本專業(yè)學(xué)術(shù)、技術(shù)教材20萬字以上或者兩次主持編寫省部級標(biāo)準(zhǔn)并已頒布執(zhí)行。

為體現(xiàn)公平，筆者認(rèn)為正高級會計師評審所提交的論文必須是在國家級ISSN或CN刊號的財會刊物發(fā)表獨立撰寫的每篇不低于2 000字的專業(yè)論文5篇以上，其中全國核心刊物不少于2篇；或者在省級ISSN或CN刊號的財會刊物發(fā)表獨立撰寫的每篇不低于2 000字的專業(yè)論文8篇以上，其中全國核心刊物不少于3篇；或者撰寫公開出版的不低于20萬字的財會專業(yè)有較高學(xué)術(shù)價值的專著一部前三名的作者；或者兩次主持編寫省部級標(biāo)準(zhǔn)并已頒布執(zhí)行。在財會刊物?？?、增刊上發(fā)表的論文，在申報論文篇數(shù)時不予承認(rèn)，讓花錢買版面、請人代寫、虛掛姓名等職稱申報者的不法行為失去立足之地。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 遼寧省教授.研究員級高級會計師專業(yè)技術(shù)資格評審辦法（試行）.

[2] 廣東省正高級會計師資格條件（試行）.

[3] 河北省正高級會計師資格申報評審條件（試行）.