從現(xiàn)場(chǎng)檢查看個(gè)人銀行賬戶與現(xiàn)金管理存在的新問(wèn)題

劉超良

摘 要:現(xiàn)金管理與賬戶管理工作密切相關(guān)，近期，人行韶關(guān)中心支行通過(guò)開(kāi)展聯(lián)合現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)各金融機(jī)構(gòu)對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的賬戶管理與現(xiàn)金管理已逐步走向規(guī)范；但在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的管理和使用上卻暴露出了新的問(wèn)題：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶成了不法分子洗錢的避風(fēng)港，偷稅漏稅極為嚴(yán)重，國(guó)家利益嚴(yán)重受損，亟需引起社會(huì)各界的高度重視和關(guān)注。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金管理 賬戶管理 問(wèn)題

中圖分類號(hào):F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)01-192-02

一、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理和使用上存在的主要問(wèn)題

1.以個(gè)人結(jié)算賬戶代替單位基本賬戶，逃避賬戶監(jiān)管。許多個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，甚至民營(yíng)企業(yè)都紛紛以企業(yè)老板（法人代表）或親屬的名義在多家銀行（包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)）開(kāi)立多個(gè)個(gè)人結(jié)算賬戶，用于存取經(jīng)營(yíng)（銷售）資金。如某市某飯店的法人代表以其本人名義在某市的5家商業(yè)銀行分別開(kāi)立了9個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。這樣做的目的是將企業(yè)資金化整為零，以逃避各方監(jiān)管。

2.通過(guò)個(gè)人結(jié)算賬戶大量提取現(xiàn)金，逃避現(xiàn)金監(jiān)管。一方面現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的單位基本存款賬戶基本不用，甚至連工資、獎(jiǎng)金及日常費(fèi)用開(kāi)支所需的現(xiàn)金都無(wú)需通過(guò)基本存款賬戶辦理，而個(gè)人結(jié)算賬戶的資金交易卻相當(dāng)頻繁，且取現(xiàn)數(shù)額巨大。另一方面從銀行的《大額現(xiàn)金支取登記簿》中可以發(fā)現(xiàn)：個(gè)人支取大額現(xiàn)金主要集中在少數(shù)幾個(gè)個(gè)人結(jié)算賬戶上，但是，這部分人有的幾乎天天都有大額現(xiàn)金支取，如農(nóng)行韶鋼支行16個(gè)個(gè)人賬戶的大額現(xiàn)金支取量占該網(wǎng)點(diǎn)整個(gè)個(gè)人部分的90%以上。

3.利用個(gè)人結(jié)算賬戶存儲(chǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金，逃避稅收監(jiān)管。由于稅務(wù)部門主要通過(guò)稽查企業(yè)的單位銀行結(jié)算賬戶資金交易量，確定企業(yè)應(yīng)納稅額和相應(yīng)稅率。企業(yè)為達(dá)到少納稅的目的，將其銷貨款、營(yíng)業(yè)收入款等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金轉(zhuǎn)移到個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶，繞過(guò)單位銀行結(jié)算賬戶管理，變相降低企業(yè)“規(guī)?！?，減少應(yīng)稅額，逃避稅務(wù)征管。如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司在農(nóng)行韶鋼支行開(kāi)立了基本存款賬戶，但其基本賬戶2005年7-12月平均每天不到2筆，且交易額大多在50萬(wàn)元以下。而該公司法人代表以其個(gè)人名義在各商業(yè)銀行開(kāi)立了6個(gè)個(gè)人結(jié)算賬戶，其中農(nóng)行韶鋼支行的1個(gè)個(gè)人結(jié)算帳戶在2008年3月20日單日資金交易多達(dá)28筆，其中轉(zhuǎn)入或存入資金223.6萬(wàn)元，當(dāng)日支取現(xiàn)金211.3萬(wàn)元。僅此1個(gè)個(gè)人結(jié)算賬戶在2007年累計(jì)存入資金量就超過(guò)1億元，可見(jiàn)其通過(guò)個(gè)人結(jié)算賬戶這個(gè)避風(fēng)港逃稅漏稅是何等嚴(yán)重。

4.銀行工作人員明知是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金在個(gè)人賬戶結(jié)算，卻難以監(jiān)管。許多個(gè)人結(jié)算賬戶的資金在支取的同時(shí)絕大部分都是轉(zhuǎn)存入了供貨企業(yè)用于購(gòu)買商品（如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司一例中所支取的現(xiàn)金全部轉(zhuǎn)存入了韶鋼松山股份有限公司用于購(gòu)買鋼材），銀行工作人員可以據(jù)此判斷這些資金完全屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金。但由于此類賬戶的資金主要來(lái)自異地現(xiàn)金存入或通過(guò)網(wǎng)上銀行和自助銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬存入，對(duì)于開(kāi)戶銀行來(lái)說(shuō)根本無(wú)法監(jiān)控或拒絕辦理資金收入業(yè)務(wù)，只得在辦理大額現(xiàn)金支取手續(xù)時(shí)，按現(xiàn)金管理和反洗錢相關(guān)規(guī)定做好預(yù)約、登記和報(bào)備工作。而人民銀行反洗錢部門在收到這些可疑交易報(bào)告時(shí)，也只能選擇重點(diǎn)對(duì)象報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，而無(wú)實(shí)質(zhì)性措施對(duì)此進(jìn)行約束和制止。

二、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶被不法分子利用的主要原因

1.企業(yè)法人大張旗鼓使用個(gè)人結(jié)算賬戶有利可圖。一是個(gè)人結(jié)算賬戶方便快捷，轉(zhuǎn)賬提現(xiàn)自如，且有自助銀行隨時(shí)可以轉(zhuǎn)賬，資金到賬既及時(shí)，又易查詢。二是與單位基本存款賬戶相比，個(gè)人結(jié)算賬戶提取大額現(xiàn)金，無(wú)需審批，只要預(yù)約和出示身份證登記即可，且可以節(jié)省大量通過(guò)基本賬戶支取大額現(xiàn)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)，因?yàn)橥ㄟ^(guò)個(gè)人賬戶支取多少現(xiàn)金都不要支付手續(xù)費(fèi)，同時(shí)以現(xiàn)金購(gòu)貨還有一定的優(yōu)惠。三是可以繞過(guò)稅收征管，達(dá)到逃稅漏稅的目的，這也是不法分子廣泛開(kāi)立和使用個(gè)人結(jié)算賬戶的最根本原因。

2.開(kāi)戶銀行對(duì)個(gè)人結(jié)算賬戶監(jiān)控難。一是個(gè)人結(jié)算賬戶帶有儲(chǔ)蓄性質(zhì)，由于“存款不問(wèn)來(lái)源，取款不問(wèn)用途”的個(gè)人存款經(jīng)營(yíng)理念束縛了思想，銀行工作人員對(duì)大額可疑交易不敢主動(dòng)詢問(wèn)，無(wú)法掌握資金的來(lái)龍去脈，只能被動(dòng)地在事后向上級(jí)行和人民銀行報(bào)送可疑交易報(bào)告。二是由于網(wǎng)上銀行、自助銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的開(kāi)通，對(duì)資金交易頻繁的個(gè)人結(jié)算賬戶，開(kāi)戶銀行無(wú)法從源頭上防止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金進(jìn)入個(gè)人結(jié)算賬戶。三是當(dāng)客戶將現(xiàn)金從個(gè)人結(jié)算賬戶支取后，同時(shí)存入供貨方企業(yè)賬戶銀行時(shí)，在這種明知是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金的情況下，也難以制止其將資金存入供方企業(yè)賬戶，因?yàn)楦浇y行很多，開(kāi)戶人在這家銀行支取現(xiàn)金后，如果不能同時(shí)在這家銀行存入相應(yīng)企業(yè)，他也可以將現(xiàn)金支取后在另一家銀行將現(xiàn)金存入供方企業(yè)賬戶。這并沒(méi)有從根本上改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金存入個(gè)人結(jié)算賬戶的狀況。

3.人民銀行查處難。盡管開(kāi)戶銀行在個(gè)人結(jié)算賬戶及其現(xiàn)金管理上違犯了有關(guān)規(guī)定，但考慮到資金主要來(lái)自異地現(xiàn)金存入或通過(guò)網(wǎng)上銀行和自助銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬存入到本地銀行的個(gè)人結(jié)算賬戶的，這是一個(gè)全國(guó)性的問(wèn)題，光在某一地區(qū)查處，起不到根本性的效果。

4.賬戶管理辦法存在缺陷和漏洞?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《賬戶管理辦法》）規(guī)定：“個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶?！蓖瑫r(shí)，有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定也明確嚴(yán)禁生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金進(jìn)入個(gè)人結(jié)算賬戶，《賬戶管理辦法》規(guī)定：“明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)”的要給予嚴(yán)厲處罰。由此可見(jiàn)，個(gè)人結(jié)算賬戶的用途主要在于自然人的投資、消費(fèi)、結(jié)算，而結(jié)算主要是指《賬戶管理辦法》第三十九條規(guī)定的項(xiàng)目和委托銀行代理收費(fèi)項(xiàng)目，自然人絕對(duì)不可能在短期內(nèi)有頻繁的資金出入，不可能在短期內(nèi)有數(shù)十萬(wàn)元、數(shù)百萬(wàn)上千萬(wàn)元的現(xiàn)金支取，如果有，也只能是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金。但是，開(kāi)戶銀行卻不能憑此定性而拒絕開(kāi)戶人的上述行為。

三、對(duì)策建議

1.完善個(gè)人結(jié)算賬戶管理辦法，嚴(yán)格限制個(gè)人結(jié)算賬戶開(kāi)立數(shù)量。為了防止企業(yè)以自然人名義多頭開(kāi)戶，將單位資金或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金化整為零通過(guò)個(gè)人結(jié)算賬戶結(jié)算和大量套取現(xiàn)金，建議人總行進(jìn)一步完善個(gè)人結(jié)算賬戶管理辦法，參照單位結(jié)算賬戶管理辦法，要求每個(gè)自然人只能開(kāi)立一個(gè)個(gè)人結(jié)算賬戶。目前，銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人結(jié)算賬戶者，開(kāi)戶銀行只要上賬戶管理系統(tǒng)查詢即可知道該人是否已經(jīng)開(kāi)立了個(gè)人結(jié)算賬戶。

2.人民銀行要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人銀行賬戶的現(xiàn)金管理和可疑交易監(jiān)控。從大額現(xiàn)金支取登記和可疑交易報(bào)告入手檢查，發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)有資金頻繁交易或頻繁大額現(xiàn)金支取的個(gè)人結(jié)算賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶，經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金的，要按照《賬戶管理辦法》第六十六條之規(guī)定從嚴(yán)處罰。同時(shí)將情況及時(shí)知會(huì)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，建議給予進(jìn)一步的查處。

3.稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的個(gè)人結(jié)算賬戶的資金檢查。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利狀況調(diào)查，對(duì)其企業(yè)賬務(wù)所反映的情況與其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不相稱的，要及時(shí)對(duì)以該企業(yè)法人代表及其親屬、財(cái)務(wù)人員等自然人名義開(kāi)立的結(jié)算賬戶的資金交易情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)這些賬戶資金交易頻繁的，經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金的，要按照有關(guān)稅法規(guī)定從嚴(yán)處罰。

4.明確規(guī)定個(gè)人銀行賬戶資金交易頻度與限額。根據(jù)法律規(guī)定，個(gè)人賬戶實(shí)行“存款自愿，取款自由”，個(gè)人存款支取受法律保護(hù)。在目前的實(shí)際操作中，對(duì)個(gè)人存款支取現(xiàn)金的限制效果沒(méi)有切實(shí)可行的措施，雖然大額現(xiàn)金支取需要提前預(yù)約，但最終還是能夠得以提現(xiàn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金一旦進(jìn)入個(gè)人賬戶，其合法提現(xiàn)是必然的而且是不受限制的。因此，將關(guān)口前移，就成了嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金進(jìn)入個(gè)人賬戶的必要手段。建議根據(jù)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，確定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶設(shè)定每月可轉(zhuǎn)（存）入資金的最高限額，超過(guò)限額的要進(jìn)行審查，包括資金來(lái)源、完稅憑證等，且大額資金（5萬(wàn)元以上）交易次數(shù)每月不能超過(guò)規(guī)定次數(shù)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行、自助銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的管理，在轉(zhuǎn)入對(duì)象、金額、次數(shù)上要給予相應(yīng)的限制。這種做法能夠在一定程度上限制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金或單位資金進(jìn)入個(gè)人銀行賬戶的行為，能有效地防止偷稅漏稅的發(fā)生，有力地維護(hù)國(guó)家利益，對(duì)利用個(gè)人銀行賬戶進(jìn)行洗錢的行為也可起到一定的遏制作用。

（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司韶關(guān)市分行 廣東韶關(guān) 512026）

（責(zé)編:賈偉）