投資公司財務(wù)管理控制方法

[摘要] 投資公司對所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一，再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問題的核心是對子公司的財務(wù)管理，是對人的管理和對制度的設(shè)計(jì)。本文通過對國外成功投資公司的管理經(jīng)驗(yàn)的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。

[關(guān)鍵詞] 投資公司 管理制度 財務(wù)管理

投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項(xiàng)目企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的重中之重。投資公司財務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)本身及對所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理。其中對所投項(xiàng)目企業(yè)的財務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對所投項(xiàng)目企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：

一、統(tǒng)一財務(wù)會計(jì)制度

為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，依據(jù)會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與可比性。

二、建立財務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動態(tài)會計(jì)核算與在線財務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

投資公司建立企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)對被投資企業(yè)財務(wù)狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的財務(wù)功能包括三級財務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務(wù)狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預(yù)警。通過財務(wù)數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財務(wù)人員管理

與財務(wù)制度同等重要的是財務(wù)人員的管理，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊會計(jì)師考試，有多年的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務(wù)經(jīng)理匯報的重要的財務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財務(wù)管理要求有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會計(jì)核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)經(jīng)理，使財務(wù)經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。

四、財務(wù)管理手段

根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財務(wù)會計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解，又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務(wù)經(jīng)理單任制、代理記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財務(wù)活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況，杜絕會計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對于具有完善的財務(wù)會計(jì)體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務(wù)活動。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理，確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財務(wù)經(jīng)理納入投資公司財務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎罰。

派出財務(wù)經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財務(wù)經(jīng)理單任制

對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務(wù)經(jīng)理單任制。財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險小，缺點(diǎn)是一個企業(yè)一個財務(wù)經(jīng)理，管理成本相對較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.代理記賬制

對比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取代理記賬的方式。

五、審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對被投資企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計(jì)年度結(jié)束后委托會計(jì)事務(wù)所對被投資企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對被投資企業(yè)財務(wù)存在的問題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過場的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計(jì)事務(wù)所對被投資公司的財務(wù)報表和有關(guān)的會計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實(shí)，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計(jì)出的問題，投資公司應(yīng)及時督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

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