公路事業(yè)單位對外擔保業(yè)務的內(nèi)部控制

[摘要]文章主要對如何合理控制和規(guī)范公路事業(yè)單位對外擔保，規(guī)避隱性財務風險進行探討。

[關鍵詞]公路事業(yè)單位；對外擔保；內(nèi)部控制；規(guī)范化；控制點

[作者簡介]鄧宜春，華中科技大學會計專業(yè)，福建省三明市公路局財務科會計師，福建三明。365000

[中圖分類號]F54 [文獻標識碼]A [文章編號]1007－7723(2008)11－0037－0002

在國家積極財政政策的推動下，公路基礎設施建設得到了空前的發(fā)展，公路事業(yè)單位作為公路建、養(yǎng)、管、征的管理部門，承擔了大量的工程建設任務。由于公路融資體系獨立于財政預算管理，使得公路事業(yè)單位在國家撥付工程建設經(jīng)費不足的情況下，需要通過銀行貸款等形式籌集建設資金，需要其他公路事業(yè)單位為其提供融資擔保，或為其他公路事業(yè)單位提供融資擔保，而公路作為一項特殊的公益性資產(chǎn)又不作為固定資產(chǎn)科目核算，致使公路事業(yè)單位負債和或有負債總額遠大于資產(chǎn)總額，出具的財務報告資信度不高，財務分析指標質(zhì)量偏低。因此，如何合理控制和規(guī)范公路事業(yè)單位對外擔保，規(guī)避隱性財務風險，已成為公路事業(yè)單位財務管理的一個重要課題。

一、對外擔保內(nèi)部控制的必要性

公路事業(yè)單位為保證高效完成建、養(yǎng)、管、征等各項職能，繼續(xù)實施總量擴張、結構優(yōu)化、建管并重、科技提升等“四大戰(zhàn)略”，努力構建和諧公路交通，為社會提供“暢、潔、綠、美”的公路網(wǎng)絡。確保財務會計信息的準確性和可靠性，保護國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，需要對對外擔保業(yè)務的環(huán)境、系統(tǒng)和程序加以必要的控制。

二、對外擔保的原則

堅持以“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀為指導，按照“兩個率先”的總體要求，本著發(fā)展和規(guī)范并重的原則，交通事業(yè)單位對外擔保僅限于省主管部門批準的交通基礎設施建設項目，禁止對任何商業(yè)投資業(yè)務進行擔保；擔保金額以省主管部門批準文件中應由交通部門承擔部分為限；收費還貸項目的對外擔保要充分考慮收費站的實際還貸付息能力。

三、對外擔保內(nèi)部主要控制點

1、貸款擔保對象：僅限于下屬公路事業(yè)單位或地方交通主管部門確定的建設項目的其他事業(yè)性質(zhì)的貸款主體。

2、貸款擔保項目：僅限于省主管部門批準的交通基礎設施建設項目，以收費還貸項目為主。

3、貸款擔保時限：根據(jù)項目可行性研究報告和收費站批復的剩余收費年限確定上限。

4、申請貸款擔保的程序：地方交通主管部門根據(jù)省批準的交通基礎設施建設項目批復，對工程建設資金的籌集需要上級公路管理部門提供擔保時，可以書面申請，并按要求提交相關資料，上級公路管理部門對貸款人情況、貸款合同條款和收費還貸能力逐項審核后確定是否提供貸款擔保。若同意提供擔保，要在擔保合同的其他條款上注明貸款資金?？顚Ｓ煤吞峥羁刂茥l款。

5、申請貸款擔保的單位須提交下列文件、證件：

(1)工程建設項目貸款擔保申請書；

(2)省交通主管部門相關批準文件；

(3)有年檢記錄的營業(yè)執(zhí)照復印件或機構代碼證復印件，法定代表人或負責人身份證復印件；

(4)提交本單位真實的上年度財務年報表及近兩個月財務報表(加蓋單位公章)；

(5)貸款卡復印件；

(6)經(jīng)擔保單位同意的工程項目貸款合同，包括貸款金額、貸款期限、貸款利率、還款計劃及其他條款；

(7)擔保合同附加條款需注明建設資金的?？顚Ｓ煤兔看翁峥钚杞?jīng)擔保單位簽字蓋章確認；

(8)工程施工、監(jiān)理合同及中標通知書；

(9)提供有效反擔保措施(聯(lián)保措施)；

(10)擔保單位要求債務人報送的其他資料或要求債務人承諾的其他條件。

6、對貸款人審核：

(1)審核營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證或法人登記證的真實性和有效性；

(2)審核貸款人的財務狀況，如資產(chǎn)負債率等財務指標；

(3)審核貸款人的信譽度、所借資金的用款還款計劃、償還能力等；

(4)審核貸款人反擔保措施的合法性、有效性。

7、不能提供對外擔保的幾種情況：

(1)工程建設項目無省交通主管部門批準文件；

(2)任何商業(yè)投資項目；

(3)地方配套資金尚未落實；

(4)工程建設程序不符合國家基本建設要求，工程施工、監(jiān)理隊伍不符合工程建設要求，工程質(zhì)量和進度預期無法得到保證；

(5)相應收費站的收費還貸能力已不足以支付當年收費還貸項目產(chǎn)生的貸款利息總和，且債務人無相應措施或者曾經(jīng)有過到期不履行債務的不良記錄；

(6)工程建設規(guī)模超過省交通主管部門批準概算所需的資金，由債務人自籌解決。

四、對外擔保內(nèi)部配套控制點

1、反擔保措施：貸款人必須按《中華人民共和國擔保法》及擔保單位的要求提供有效的反擔保措施：

(1)貸款人與擔保單位簽訂《反擔保抵押合同》，辦理抵押物登記或保險事宜，按約定支付擔保費和風險保證金；

(2)擔保單位與貸款人所在地政府簽訂《反擔保信用合同》。

2、提款的控制：債務人簽訂貸款合同后，要及時將貸款合同和擔保合同送交擔保單位備案；每次提款，債務人需報送提款申請書和經(jīng)審核的工程計量資料，擔保單位財審部門根據(jù)工程計量資料確定完成的建安費用和省交通主管部門批準文件確定的應由交通部門承擔的比例，計算確定可提取貸款金額，在審核地方配套資金同比例到位的情況下，經(jīng)擔保單位法定代表人簽字后蓋章同意提款。

3、收費權質(zhì)押控制：收費還貸工程建設項目既可以采用其他交通事業(yè)單位擔保的方式，也可以采用收費權質(zhì)押的方式。收費權質(zhì)押金額以省交通主管部門批準工程概算總額扣除配套金額為限，質(zhì)押條款應注明以各貸款銀行占收費站總債務的比例將收費權同比例質(zhì)押給相應的貸款銀行，而不是以各貸款銀行占本次貸款總額的比例將收費權同比例質(zhì)押給相應的貸款銀行。

4、收費還貸工程的控制：公路管理部門對收費還貸工程的貸款擔保和年度收費還本付息計劃要平行管理和控制，即公路管理部門在確定收費站各收費還貸項目年度還本金額后，要責成貸款人及時歸還銀行貸款，保證擔保金額與剩余還貸額度的一致。

5、工程建設過程的控制：要參與工程項目建設全過程，包括施工圖的審核、招投標、計量支付、前期工作等，確保工程預算的嚴格執(zhí)行，確保工程資料的規(guī)范準確，確保配套資金的同比例到位，確保貸款資金的專款專用。

五、對外擔保臺賬的管理

1、各級公路事業(yè)單位要指定專人負責登記對外擔保臺賬的管理工作，要按債務人、建設項目、貸款金額、貸款期限、貸款利率和提款進度編制對外擔保臺賬，并在財務會計報告中進行披露。

2、對于收費還貸項目，要求地方交通主管部門每季度分項目報送利息清單，并與貸款合同核對一致；年末，將全年利息清單和匯總表送交上級公路主管部門安排當年度收費還本付息計劃。

3、各級公路事業(yè)單位要定期與人民銀行核對對外擔保情況，確保對外擔保臺賬的準確性，并通過審核工程計量資料、地方配套資金到位情況及工程質(zhì)量進度等相關資料，掌握工程建設整體情況，適時提醒債務人提前做好還款準備，確保對外擔保的良性運行。