促進(jìn)技術(shù)與管理要素參與收益分配的對(duì)策及實(shí)現(xiàn)途徑

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，原有的社會(huì)分配制度已不適應(yīng)改革與發(fā)展的要求。為了適應(yīng)這一形勢(shì)，中共“十七大”提出：要健全勞動(dòng)、資本、技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的制度。這一精辟而富有突破性的闡述為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)——分配制度改革指明了方向。在這一背景下，技術(shù)、管理要素所有者憑借要素所有權(quán)也成為收益分配的主體，理所應(yīng)當(dāng)從要素使用者那里獲得報(bào)酬，這樣就激發(fā)了技術(shù)和管理要素參與生產(chǎn)的積極性，從而更有效率地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步。然而，這種分配制度在實(shí)際操作中還不夠完善，尤其是技術(shù)、管理要素具有高復(fù)雜、高質(zhì)量及高強(qiáng)度的特點(diǎn)，在現(xiàn)實(shí)收益分配中存在著許多問(wèn)題，不利于社會(huì)公平，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。那么，怎樣建立一個(gè)合理的收益分配機(jī)制，既體現(xiàn)效率、又兼顧公平，使技術(shù)、管理要素所有者獲得合理的的報(bào)酬，從而促進(jìn)技術(shù)、管理要素積極投入生產(chǎn)，促進(jìn)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展順利進(jìn)行，是一個(gè)繼待解決的難點(diǎn)。為此，本文試圖從它的現(xiàn)實(shí)分析出發(fā)，找出存在的問(wèn)題，提出解決的對(duì)策和實(shí)現(xiàn)途徑。

一、當(dāng)前技術(shù)、管理要素參與收益分配過(guò)程中的問(wèn)題

(一)技術(shù)、管理要素的激勵(lì)與約束不對(duì)等

1、管理要素與一般勞動(dòng)要素相比分配差距過(guò)大。企業(yè)管理人員與普通員工收入適當(dāng)拉開(kāi)差距，這在目前社會(huì)上是普遍得到承認(rèn)的，但分配領(lǐng)域的秩序不規(guī)范、分配關(guān)系尚未理順、管理層收入脫離實(shí)際、壟斷行業(yè)收入過(guò)高等，導(dǎo)致社會(huì)貧富差距拉大，日益成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。例如，電力、石化、通訊等國(guó)有集團(tuán)公司老總的年薪在150萬(wàn)元左右，處級(jí)干部的年收入在40萬(wàn)元左右，相對(duì)平均收入較高的北京市職工的人均年收入27000元左右比較，相差有幾十倍。金融系統(tǒng)的高管年收入與一般本系統(tǒng)工作人員年收入相比，差距就更大，勞動(dòng)參與分配同管理參與分配相差幾百倍。

2、管理要素在收益分配上有先于技術(shù)要素的決定權(quán)。目前，企業(yè)管理人員參與收益分配的依據(jù)主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體收益；二是根據(jù)其對(duì)企業(yè)整體收益提高的貢獻(xiàn)大小。這兩個(gè)依據(jù)看起來(lái)是公平、合理的，但在具體操作過(guò)程中卻由于過(guò)分概括(宏觀)化，難以微觀量化界定。同時(shí)，其界定的權(quán)限又缺乏相應(yīng)的政策、法律規(guī)范其行為，而具體的界定權(quán)掌握在企業(yè)高層管理人員手上，這樣，在收益分配過(guò)程中管理人員就會(huì)由于其行政級(jí)別的特殊性實(shí)行自我傾斜。這一問(wèn)題直接導(dǎo)致的后果就是收益分配顯性拉大，宏觀上的表面公平與微觀上的顯失公平形成了鮮明的對(duì)照，同時(shí)并存。而其最終的結(jié)果勢(shì)必會(huì)造成勞動(dòng)、技術(shù)等要素參與收益分配人員的不滿情緒上升，影響工作效率的提高，甚至成為造成社會(huì)不穩(wěn)定因素形成的誘因，這與國(guó)家按要素參與分配政策制定的初衷是背道而馳的。

3、管理要素在收益分配中的約束不力。眾所周知，資本作為要素投入要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，管理作為一個(gè)要素投入，也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)在的實(shí)際情況是，他們的底薪很可能也是普通員工的幾十倍。例如，公司破產(chǎn)后，管理者可以憑借自己以前積累的人際關(guān)系，轉(zhuǎn)投另外一家公司，其實(shí)際損失并不大。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作模式，只有高風(fēng)險(xiǎn)，才能獲得高收益，而管理者自我約束力弱，會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率低下，最終扭曲市場(chǎng)功能。

4、對(duì)技術(shù)要素的激勵(lì)與約束不對(duì)等。廣州市企調(diào)隊(duì)關(guān)于職工收入差距專項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果顯示，目前企業(yè)中專業(yè)技術(shù)人員的收入水平仍然偏低，與一般員工收入差距不大，不能很好地與企業(yè)利潤(rùn)同步增長(zhǎng)，專業(yè)技術(shù)人員中低收入的問(wèn)題仍沒(méi)得到很好解決。專業(yè)技術(shù)人員一般具有較高的知識(shí)與技術(shù)水平，他們大多擔(dān)負(fù)著企業(yè)的技術(shù)工作，承擔(dān)著較大的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。這類人才如果得不到合理報(bào)酬，勞動(dòng)價(jià)值被扭曲，既不利于勞動(dòng)者積極性的發(fā)揮，也不利于對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行激勵(lì)，容易造成人才的浪費(fèi)和流失。

(二)實(shí)踐中可實(shí)行的分配方式有限

1、年薪制、股權(quán)激勵(lì)實(shí)施不力。許多企業(yè)雖然說(shuō)是實(shí)行的年薪制，但在構(gòu)成上看主要還是工資，即薪金+獎(jiǎng)金，其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、紅包以及股權(quán)激勵(lì)等方式很少采用，而外資企業(yè)高級(jí)人才收入絕大多數(shù)是通過(guò)這些名義進(jìn)賬的。由于高級(jí)技術(shù)、管理人員的流動(dòng)性過(guò)大，難以控制，無(wú)法切實(shí)地用股票期權(quán)的形式加以激勵(lì)，這是很多高科技企業(yè)所面臨的共同問(wèn)題。對(duì)于私企雇工來(lái)說(shuō)，他們依靠出賣勞動(dòng)力而獲取工資，不擁有任何生產(chǎn)資料，一部分管理人員和技術(shù)人員雖然擁有較高的薪水或一部分股權(quán)，但仍然不擁有對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，企業(yè)的控制權(quán)仍掌握在企業(yè)的主要投資者手中。另外，盡管目前我國(guó)仍處在以試點(diǎn)形式探索年薪制、股權(quán)激勵(lì)等技術(shù)、管理要素參與分配的方法的過(guò)程中，全國(guó)各地政府管理部門，也紛紛出臺(tái)了一些政策與規(guī)定，但從國(guó)家層次上來(lái)看，還沒(méi)有制定出一部具體的法律性文件。

2、技術(shù)、管理要素市場(chǎng)化不夠完善。在國(guó)有企業(yè)中，技術(shù)、管理人員的薪酬很難實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化，許多高級(jí)技術(shù)人員和管理人員仍然采用任命制，由國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)或授權(quán)的部門考察任命，技術(shù)、管理要素的薪酬市場(chǎng)化受任命制阻礙。在這種制度下，無(wú)法操作以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)的長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)形式，即使實(shí)施了薪酬激勵(lì)，激勵(lì)效果容易失真。技術(shù)、管理要素市場(chǎng)發(fā)展不夠，阻礙著技術(shù)、管理人員在市場(chǎng)中的正常流動(dòng)，阻礙著年薪制的推行，還需要花大的力氣繼續(xù)探索。

3、針對(duì)技術(shù)、管理要素收入的稅收機(jī)制不夠健全。在稅法方面，目前我國(guó)還沒(méi)有對(duì)職工持股、股票期權(quán)方面的特殊稅收規(guī)定，對(duì)于個(gè)人收入，只有個(gè)人所得稅一個(gè)稅種來(lái)調(diào)節(jié)。從總額上來(lái)看，技術(shù)、管理要素參與分配時(shí)，會(huì)使一些技術(shù)骨干、管理者大幅提高其收入水平，但技術(shù)人員收入明顯低于管理人員收入，在累進(jìn)稅率制度下，使技術(shù)人員明顯感覺(jué)收入受較高稅率影響較大，而管理人員收入本來(lái)較高，受較高稅率影響不及前者，這樣的稅收就會(huì)弱化對(duì)技術(shù)人員的激勵(lì)作用，而管理人員的超高收入?yún)s沒(méi)有得到有效控制。

二、促進(jìn)技術(shù)、管理要素參與收益分配的對(duì)策及實(shí)現(xiàn)途徑

(一)促進(jìn)技術(shù)、管理要素參與收益分配的對(duì)策

1、制定可操作的收益分配方案。在衡量技術(shù)要素的貢獻(xiàn)時(shí)，可以通過(guò)將科技成果和技術(shù)專利作價(jià)折股，由科技發(fā)明者和貢獻(xiàn)者持有。科技成果評(píng)估作價(jià)可由企業(yè)與科技發(fā)明、貢獻(xiàn)者協(xié)商確定，也可委托具有法定資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。技術(shù)入股方案，公司制企業(yè)由董事會(huì)提出，非公司制企業(yè)由經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子提出，經(jīng)股東大會(huì)或職工代表大會(huì)討論決定，并報(bào)產(chǎn)權(quán)主管部門和勞動(dòng)保障部門審核。

在衡量管理要素的貢獻(xiàn)時(shí)，要根據(jù)管理者的責(zé)任輕重、風(fēng)險(xiǎn)大小和工作業(yè)績(jī)優(yōu)劣確定報(bào)酬。在管理人員收入構(gòu)成中，可以加大績(jī)效獎(jiǎng)金和期股權(quán)的比重?？?jī)效獎(jiǎng)金是根據(jù)企業(yè)的績(jī)效，對(duì)高層管理人員進(jìn)行的一種短期激勵(lì)，其在高層管理人員總收入中的比重隨著級(jí)別的提高而逐漸增加。其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有的以稅后利潤(rùn)為指標(biāo)；有的以稅前凈收益為參考；有的以稅后凈收益加上股票價(jià)值。上市公司按照員工的級(jí)別而在其購(gòu)買股票時(shí)享受不同比例的優(yōu)惠，員工級(jí)別越高，享有的優(yōu)惠越大，或者高層管理人員薪酬的一部分以股票形式給付，股票可以在持有一定年份，或股票價(jià)格超過(guò)一定水平后出售。通過(guò)這種手段，可以保持公司團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而對(duì)于非上市公司來(lái)說(shuō)，主要采取期股制。

各種激勵(lì)方式之間應(yīng)該存在有機(jī)聯(lián)系，充分發(fā)揮激勵(lì)和約束的組合作用，可以從四個(gè)方面進(jìn)行探索：一是年薪制與期權(quán)制的有機(jī)結(jié)合；二是年薪制與股權(quán)制的有機(jī)結(jié)合；三是股權(quán)制與期權(quán)制的有機(jī)結(jié)合；四是年薪制、股權(quán)制與期權(quán)制有機(jī)結(jié)合。當(dāng)然，這些分配方式還在進(jìn)一步地探索，具體的運(yùn)用中還有很多問(wèn)題。不過(guò)只要能夠把握大的方向，對(duì)不同企業(yè)的管理者、技術(shù)骨干設(shè)計(jì)不同的激勵(lì)機(jī)制，就能充分發(fā)揮技術(shù)、管理要素在生產(chǎn)中的重要作用。

2、加快技術(shù)、管理要素的市場(chǎng)化建設(shè)。技術(shù)、管理要素參與收益分配，很大程度上要靠市場(chǎng)。要素價(jià)格形成靠市場(chǎng)，要素實(shí)現(xiàn)收益分配靠市場(chǎng)。為了促進(jìn)技術(shù)、管理要素按市場(chǎng)規(guī)律流動(dòng)，要大力培育發(fā)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才和高新技術(shù)人才等專業(yè)性人才市場(chǎng)，推動(dòng)人才中介服務(wù)機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。研究利用一般市場(chǎng)機(jī)制的普通規(guī)律，重視市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，探索人才市場(chǎng)薪酬信息統(tǒng)計(jì)、發(fā)布辦法，加強(qiáng)調(diào)控引導(dǎo)，通過(guò)市場(chǎng)體格變化反映人才余缺，同時(shí)為人才培養(yǎng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。在人才素質(zhì)測(cè)評(píng)上，加快建立指標(biāo)合理、手段先進(jìn)、操作性強(qiáng)的人才測(cè)評(píng)體系，逐步形成公開(kāi)、公正的社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，擴(kuò)大測(cè)評(píng)范圍；在人事代理工作上，繼續(xù)抓好人事檔案保管、職稱評(píng)定、養(yǎng)老保險(xiǎn)、黨團(tuán)組織關(guān)系管理、戶糧關(guān)系管理、出國(guó)政審代理項(xiàng)目，使人事代理中由“業(yè)務(wù)技術(shù)服務(wù)型”向“智能管理顧問(wèn)型”轉(zhuǎn)變。

3、加大稅收制度改革力度。通過(guò)完善稅制，包括完善個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)稅收征管工作，加大收入調(diào)節(jié)度，使技術(shù)人員和管理人員的收入更加合理化。為此，需要從以下幾方面進(jìn)行完善：(1)拉開(kāi)個(gè)人所得稅工薪所得的累進(jìn)稅率的檔次；(2)提高勞務(wù)報(bào)酬所得的加征率或?qū)嵭欣圻M(jìn)稅率；(3)對(duì)于股息利息所得按不同項(xiàng)目分別設(shè)立征稅項(xiàng)目，加大對(duì)股票、非政府債券收益的稅收調(diào)節(jié)力度；(4)增加投資所得的應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)加強(qiáng)對(duì)高收入階層的稅收監(jiān)管；(6)個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目激納個(gè)人所得稅。

(二)促進(jìn)技術(shù)、管理要素參與收益分配的實(shí)現(xiàn)途徑

1、進(jìn)行技術(shù)、管理要素參與收益分配組合類型選擇。一是形成技術(shù)、管理要素參與收益分配的系統(tǒng)組合，應(yīng)形成“能力鼓勵(lì)、過(guò)程鼓勵(lì)、成果獎(jiǎng)勵(lì)”的系統(tǒng)組合；二是選擇適宜的收入分配組合方式。一般企業(yè)可實(shí)行報(bào)酬與效益掛鉤的工資和獎(jiǎng)勵(lì)制度；有自主創(chuàng)新開(kāi)發(fā)能力的企業(yè)，可與技術(shù)、管理要素主體簽訂技術(shù)、管理承包協(xié)議，按協(xié)議支付報(bào)酬，或從技術(shù)、管理要素開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)收益中，提取一定比例分配給技術(shù)、管理要素主體；股份制企業(yè)可以從技術(shù)、管理要素入股或企業(yè)擁有的凈資產(chǎn)劃出一定比例按要素積累折股。三是分類實(shí)施技術(shù)、管理要素參與收益分配模式。通常情況下，企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等單位應(yīng)依法對(duì)技術(shù)、管理要素成果轉(zhuǎn)化成功的要素主體和為此轉(zhuǎn)化做出突出貢獻(xiàn)的其他人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，并可通過(guò)多種形式支付要素主體報(bào)酬；但在具體實(shí)施過(guò)程中，則要進(jìn)行分類細(xì)化，使其具有操作性。

2、完善技術(shù)、管理要素股份化的分配機(jī)制。一是擴(kuò)大技術(shù)、管理要素成果作價(jià)入股的范圍。企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)及其技術(shù)、管理要素主體可將擁有的專利權(quán)和許可實(shí)施權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、非專利技術(shù)成果的使用權(quán)、新品種新手段使用權(quán)、法律法規(guī)認(rèn)可的其他技術(shù)和管理要素成果使用權(quán)作價(jià)，向公司制或公司制法人企業(yè)出資入股。二是技術(shù)、管理要素股份設(shè)置細(xì)化。根據(jù)技術(shù)、管理要素主體研究開(kāi)發(fā)能力及其要素成果所創(chuàng)造效益，應(yīng)給予其一定數(shù)量的股份或股份受益權(quán)，一般包括設(shè)置要素成果股份、職務(wù)成果股份和綜合要素股份三種形式。

3、加大產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，積極推行技術(shù)、管理要素入股。企業(yè)要加強(qiáng)與高等學(xué)校、科研單位的聯(lián)系與協(xié)作，積極引進(jìn)高等學(xué)校、科研單位適用的技術(shù)、管理要素成果參與企業(yè)的收益分配，使技術(shù)、管理要素主體的命運(yùn)和企業(yè)的命運(yùn)捆綁在一起，使他們的成果與企業(yè)的技術(shù)、管理要素創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合，有效地增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)、管理要素開(kāi)發(fā)能力。在此過(guò)程中，企業(yè)是委托方，技術(shù)、管理要素主體則是代理方，雙方都是自身利益最大化的追求者，各方為了爭(zhēng)取提高自身應(yīng)有的地位和經(jīng)濟(jì)利益，必然會(huì)展開(kāi)權(quán)益性博弈。因此，要進(jìn)行這方面研究，不斷解決涌現(xiàn)出的新問(wèn)題、新情況，使之健康發(fā)展。

(作者單位：1、華中科技大學(xué)；2、中州大學(xué))