企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制措施分析

金珊珊

摘 要：在企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理過程體系中，財務(wù)核算制度是一個比較系統(tǒng)、重要、復(fù)雜的內(nèi)容和工作環(huán)節(jié)。對積極推動現(xiàn)代企業(yè)制度做到各種資源更加合理地利用和配置，進(jìn)一步節(jié)約運營成本，起到了積極、有效的作用。財務(wù)核算操作容易出現(xiàn)一系列連鎖反應(yīng)的操作失誤，很容易直接造成嚴(yán)重的、較大的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)前新階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展復(fù)雜形勢的因素下，企業(yè)經(jīng)營所面臨的業(yè)務(wù)發(fā)展市場環(huán)境將越來越復(fù)雜多變，各種類型的風(fēng)險問題也將增多。對類似風(fēng)險因素進(jìn)行全方位有效的跟蹤控制，已然成為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)核算管理部門需要重點關(guān)注和考慮的問題。社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的快速普及，促進(jìn)各行各業(yè)轉(zhuǎn)型升級以滿足網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的發(fā)展需求。傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作已經(jīng)難以適應(yīng)社會發(fā)展的趨勢。因此，有必要積極對網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化下的財務(wù)管理會計工作進(jìn)行全方位分析，指出財務(wù)會計管理中存在的主要問題，并采取相應(yīng)措施，確保財務(wù)會計管理的優(yōu)化，提高財務(wù)會計管理質(zhì)量，進(jìn)一步提升財務(wù)會計水平?；诖?，本文就企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險控制措施進(jìn)行分析探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)核算；風(fēng)險控制

在企業(yè)發(fā)展過程中，借助增強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制，進(jìn)一步提升會計核算的有效性，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營水平，從而使企業(yè)不斷發(fā)展。新時代下，企業(yè)要因時制宜，認(rèn)清財務(wù)核算與風(fēng)險控制的關(guān)系，重視財務(wù)處理，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受影響，從而獲得更高的收益。

一、財務(wù)核算的重要作用

企業(yè)自身在經(jīng)營過程中必然離不開資金支持，也是企業(yè)的成本。借助對企業(yè)財務(wù)在經(jīng)營或管理工作中的有效核算，大多數(shù)情況能夠從各種渠道獲得這樣真實有用的信息，如對資金成本的合理有效選用采取了哪些措施？如何進(jìn)一步優(yōu)化措施降低運營成本提高經(jīng)濟(jì)效益，同時促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理優(yōu)化配置。鑒于運營和生產(chǎn)成本的控制，各個投資環(huán)節(jié)形成的各種浪費都明顯減少，自然能夠確保以最小的成本投入獲得最大的社會經(jīng)濟(jì)利潤回報。這是當(dāng)代企業(yè)推行生產(chǎn)經(jīng)營模式的最根本目的，也是確保其在全國占據(jù)規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢至關(guān)重要的核心要素?？梢娫鰪?qiáng)財務(wù)會計核算管理的重要性，特別是在目前特殊的市場環(huán)境下，內(nèi)外經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營面臨更多挑戰(zhàn)。在這樣的極端情況下，更加需要注意增強(qiáng)財務(wù)核算，進(jìn)一步增強(qiáng)會計核算審查。一方面，能夠幫助單位自身進(jìn)一步提升各項經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，也將在以后有效發(fā)揮監(jiān)管的積極作用，有效防止了部分人員借助個人職務(wù)機(jī)會，在年終報銷結(jié)算中挪用公款，造成企業(yè)損失。

企業(yè)應(yīng)做好資金和財務(wù)收支平衡核算，在經(jīng)營管理過程中注意如何增強(qiáng)自身風(fēng)險自控風(fēng)險意識和合理控制風(fēng)險，有利于有效、合理、靈活地進(jìn)行配置公司資本杠桿的應(yīng)用。這個指標(biāo)相當(dāng)關(guān)鍵，只要資金利用率足夠高，企業(yè)盈利增速自然會大幅提升，反之亦然。在正常市場情況下，公司資金周轉(zhuǎn)滯后，或現(xiàn)金浪費嚴(yán)重，將直接造成公司經(jīng)營成本上升，自然會出現(xiàn)在市場競爭中不具備價格優(yōu)勢。核心競爭力越來越差，不僅影響了當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展，也使得自身未來的可持續(xù)發(fā)展面臨很大困難。財務(wù)核算過程中最重要的內(nèi)容是對其資金及其流動中的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行全方位的核算管理，并及時評價其效果，生成各種報告，供組織領(lǐng)導(dǎo)及時審閱、研究和總結(jié)，隨時用于判斷和預(yù)測市場和未來政策走向。投資者還能夠直接結(jié)合財務(wù)報表指標(biāo)做好內(nèi)部風(fēng)險自我評估，采取更加有效、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險控制方法，最大限度地防范和降低公司自身經(jīng)營決策的風(fēng)險。在綜合財務(wù)核算和報表處理中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的一些問題大多數(shù)情況會直接暴露和反映出來。在掌握和分析處理這些突出情況的原因后，他們有針對性地、合理地分析和調(diào)整營運資金策略，并采取措施積極改進(jìn)，確保經(jīng)濟(jì)資金得到高效循環(huán)，協(xié)助企業(yè)快速實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

二、目前企業(yè)財務(wù)核算主要風(fēng)險及其成因分析

（一）缺乏完善的財務(wù)核算制度

財務(wù)會計涉及的工作內(nèi)容較多，手續(xù)較為復(fù)雜煩瑣，因此財務(wù)會計工作難度較大。一定要有完整有效的財務(wù)會計制度作為保證。事實上，目前不少企業(yè)集團(tuán)在增強(qiáng)財務(wù)獨立核算和制度規(guī)范化建設(shè)方面還存在重大不足。普遍存在財務(wù)會計管理制度不健全、管理目標(biāo)不明確、會計核算程序不規(guī)范等問題。首先，很多企業(yè)對財務(wù)會計缺乏清晰的了解，甚至認(rèn)為會計管理就是核算管理，對會計制度建設(shè)不夠重視，從而造成財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展。其次，企業(yè)財務(wù)會計管理缺乏全方位性，目標(biāo)不夠明確，不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，從而致使風(fēng)險發(fā)生時未能第一時間采取有效應(yīng)對措施，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)費用報銷的正常報銷缺乏合理、規(guī)范、合理的程序，也造成企業(yè)費用報銷難以管理，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)無用武之地，反而給企業(yè)經(jīng)營帶來了更大的風(fēng)險。

（二）缺乏堅實的財務(wù)核算基礎(chǔ)

企業(yè)合同管理意識淡薄、成本控制能力不足、資金管理散亂無一不反映出企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)薄弱。首先，財務(wù)核算需要參考合同中記載的交易內(nèi)容和形式，并以此被認(rèn)為是相關(guān)核算的依據(jù)。如果合同管理出現(xiàn)重大問題，必然會對財務(wù)會計造成不利影響。其次，很多企業(yè)對成本的實時控制不夠，無法有效匹配相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動，從而致使成本控制效果無法充分發(fā)揮，進(jìn)而造成企業(yè)財務(wù)核算缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐。最后，很多企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)目標(biāo)管理過程中，并沒有為公司內(nèi)部財務(wù)核算體系設(shè)立獨立的核算和管理職能部門，也沒有相應(yīng)的專業(yè)會計人員。各部門分散管理，資金管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分散核算等，很容易造成核算不準(zhǔn)確，進(jìn)一步增加了企業(yè)資金浪費的風(fēng)險。

（三）缺乏有效的財務(wù)核算方式

許多企業(yè)在財務(wù)會計制度建設(shè)上盲目模仿大企業(yè)的做法，甚至抄襲其他先進(jìn)企業(yè)的制度，從而致使財務(wù)會計制度僵化，會計核算方法缺乏必需的靈活性。尤其是不適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展實際，不能充分發(fā)揮財務(wù)會計對企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)營成果的反饋作用。這樣的財務(wù)核算不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，而且對企業(yè)的財務(wù)管理也會形成負(fù)面影響。財務(wù)會計制度的不匹配，從而致使財務(wù)報表的編制與企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)情況不一致，出現(xiàn)虛假報表。單一的財務(wù)核算方法只能反映企業(yè)某一方面的財務(wù)信息，會計的全方位性不夠，造成了更大的限制，在原有的基礎(chǔ)上更進(jìn)一步增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）沒有充分發(fā)揮其財務(wù)管理信息系統(tǒng)的決策支持作用

目前，大多數(shù)企業(yè)都選用財務(wù)管理系統(tǒng)來編制會計憑證、登記和查詢賬簿。不僅如此，該系統(tǒng)還經(jīng)常被用來進(jìn)行預(yù)算控制、員工工資支付等工作。此類工作相對簡單，缺乏十分強(qiáng)力的決策支持，難以滿足企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理工作的要求，極大地影響了企業(yè)財務(wù)管理決策、規(guī)劃等各式各樣的效率和質(zhì)量管理。

三、風(fēng)險控制措施

財務(wù)會計核算上存在諸多的管理問題也會經(jīng)常使很多企業(yè)管理者在管理經(jīng)營業(yè)務(wù)中面臨風(fēng)險，針對上述財務(wù)會計核算體系中實際存在管理的各類問題，主要可從注意以下幾點入手加以總結(jié)完善，以進(jìn)一步保證和合理而有效及時地規(guī)避風(fēng)險和逐步降低管理財務(wù)與核算實踐中實際可能同時存在著的以上各種問題風(fēng)險。

（一）優(yōu)化財務(wù)管理制度

制定一套較為完善、合理的內(nèi)部財務(wù)電算化管理辦法體系，就是要堅決依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)企業(yè)章程制度，對所有企業(yè)依法分類管理，依法依規(guī)統(tǒng)一管理，并逐步控制企業(yè)內(nèi)部的實際情況。會計管理實踐中經(jīng)常遇到的各類資金收支、報銷核算流程、權(quán)限和審批制度等重大問題進(jìn)一步統(tǒng)一化、規(guī)范化、制度化，使各項財務(wù)活動的核算和運作程序有了新的突破，有章可循，為規(guī)范金融工作的健康穩(wěn)定、規(guī)范有序、順利開展予以更加合理科學(xué)的保障。那么就需要改變金融部門各個具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的日常操作，進(jìn)一步提高金融從業(yè)人員的綜合業(yè)務(wù)技能意識和職業(yè)責(zé)任感，確保責(zé)任落實到個人，人人都能自覺承擔(dān)起財務(wù)管理責(zé)任，減少財務(wù)人員在工作過程中因各種權(quán)責(zé)歸屬不明或權(quán)責(zé)界限不清而造成的低效率，進(jìn)一步提升公司財務(wù)分析的系統(tǒng)準(zhǔn)確性和流程完整性和會計系統(tǒng)支出。

（二）完善內(nèi)部控制制度

一個良好、高效的控制體系，不僅能保證所有內(nèi)部工作人員言行的積極性和約束性，還能有效促進(jìn)其他外部業(yè)務(wù)工作環(huán)境的持續(xù)正常運行。這就需要管理層不斷調(diào)整和優(yōu)化各項內(nèi)部控制管理制度。在實際管理中，企業(yè)內(nèi)部過程控制不僅指領(lǐng)導(dǎo)決策層內(nèi)部參加的過程控制，還幾乎包含企業(yè)內(nèi)外所有參加單位的各種內(nèi)部業(yè)務(wù)事項，共同協(xié)調(diào)參加，共同溝通合作完成。因此，技術(shù)人員需要同時注意以下幾點：一是進(jìn)一步提升相關(guān)人員的專業(yè)知識、綜合能力和職業(yè)素質(zhì)，使各崗位相關(guān)人員得以完全勝任本職工作。同時，減少業(yè)務(wù)層面常見問題的發(fā)生以及操作技術(shù)錯誤。二是關(guān)注重點企業(yè)內(nèi)部重要行政業(yè)務(wù)事項的敏感點尤其是高風(fēng)險領(lǐng)域，對企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生的“重大決策、重大事件、重要人事任免和重大事項”等嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定執(zhí)行，依據(jù)組織權(quán)限程序和議事程序，組織實施內(nèi)部集體協(xié)商決策小組和決策聯(lián)簽會議制度，任何人和個人不得獨立主持相關(guān)決策。三是建立健全崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部各相關(guān)機(jī)構(gòu)、各崗位相互職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)達(dá)成內(nèi)容不重復(fù)、崗位職責(zé)合理分離，使內(nèi)部崗位人員得到相互有效監(jiān)督和指導(dǎo)協(xié)調(diào)相互制約，逐步形成合理有效的制衡機(jī)制。四是構(gòu)建規(guī)范、有效、透明的本單位內(nèi)部人員履職評價和監(jiān)督機(jī)制。不僅僅包含內(nèi)部風(fēng)險控制管理人員自身良好的思想覺悟發(fā)揮重要作用外，有效完善的內(nèi)部控制評價和激勵機(jī)制也能極大地調(diào)動專業(yè)人員自身的創(chuàng)新積極性，確保內(nèi)部質(zhì)量控制管理發(fā)揮重要作用。在各種實際管理任務(wù)中發(fā)揮作用。聯(lián)系向來是最實際最有力的組織和執(zhí)行力。此外，有必要在會計控制、財產(chǎn)的法律保護(hù)、預(yù)算風(fēng)險控制等方面構(gòu)建具體、有效和明確的管理規(guī)定。

（三）建立完善的財務(wù)預(yù)警機(jī)制

借助進(jìn)一步建立健全科學(xué)有效的企業(yè)財務(wù)安全預(yù)警和監(jiān)控機(jī)制，及時有效地發(fā)現(xiàn)各項財務(wù)工作開展中可能存在的隱患問題，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，有效降低財務(wù)費用，迅速化解各種金融危機(jī)。在該機(jī)制的構(gòu)建中，當(dāng)企業(yè)的會計價值始終處于安全正常范圍之外時，就會啟動預(yù)警程序。例如，對于某些應(yīng)收賬款，會自動設(shè)置會計期間的風(fēng)險警示值。如超過上述警示有效期，將立即提醒相關(guān)企業(yè)人員對所有當(dāng)期應(yīng)付賬款等進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，以免出現(xiàn)公司可能長期拖欠的極端情況；又如公司日常小額支出一旦超過上述預(yù)算的預(yù)警風(fēng)險值，會立即提醒其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員，立即進(jìn)行正常支出等支出預(yù)算控制，充分保證高效穩(wěn)定公司財務(wù)活動的運作。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制的建立

企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險評估機(jī)制。借助廣泛、系統(tǒng)地收集企業(yè)信息，識別和分析企業(yè)在各個具體業(yè)務(wù)層面可能存在的主要風(fēng)險特征，并對其進(jìn)行科學(xué)分類，最大限度地降低各種風(fēng)險及其可能造成的后果和對企業(yè)的主要危害。進(jìn)一步提升相關(guān)管理人員預(yù)判系統(tǒng)主要風(fēng)險、識別技能和組織風(fēng)險控制的能力，同時需要企業(yè)全體員工的參與。在實際防范工作過程中，可以著重增強(qiáng)員工日?；顒又械慕鹑陲L(fēng)險知識防范知識宣傳，對金融風(fēng)險的重點、控制點和主要危害進(jìn)行描述，讓各部門、各相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位人員要充分系統(tǒng)地認(rèn)識到自身與工作、企業(yè)利益與金融風(fēng)險因素之間密不可分的關(guān)系，從而更充分、更積極地參加防范金融風(fēng)險知識學(xué)習(xí)。

在開展財務(wù)內(nèi)部核算和分析工作時，更需要企業(yè)時刻自覺樹立企業(yè)風(fēng)險意識，識別資金直接收付、投融資、銷售等多個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，以及合同收款、采購項目付款審核，主要會計風(fēng)險項目和風(fēng)險關(guān)鍵財務(wù)控制點。例如，在銷售項目回款審計中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評估和審計交易對手客戶的預(yù)付款能力，關(guān)注造成交易對手生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化的因素變化以及可能對交易對手造成的財務(wù)效果。在對外投資貸款申請方面，要審慎審查申請人所在企業(yè)資質(zhì)、資產(chǎn)狀況、資信狀況、還款擔(dān)保能力要求，減少企業(yè)直接債務(wù)風(fēng)險損失。

結(jié)束語

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理時，一定要有多種合理的措施，從財務(wù)會計的細(xì)節(jié)入手，使企業(yè)擁有有效、健全的財務(wù)管理體系，從而不斷提高財務(wù)風(fēng)險管理、控制水平。同時，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)資金管控，確保企業(yè)財務(wù)管理取得比較符合預(yù)期的成效。合理規(guī)范已構(gòu)建的會計制度，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制。

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