淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制

柳巖

摘要：我國的事業(yè)單位擁有很大比重的國有資產(chǎn)，是國家利益和人民利益的共同指向，在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境下，事業(yè)單位經(jīng)營管理不善將直接導(dǎo)致國家和人民的利益受損。要保證事業(yè)單位健康發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制刻不容緩。文章試圖通過對(duì)我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的剖析，找到發(fā)展的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；阻礙；途徑

如果把一個(gè)事業(yè)單位比作人體，內(nèi)部控制就是其免疫系統(tǒng)，在這套系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的情況下，不僅可以有效的防御病毒入侵，還可以起到監(jiān)護(hù)的作用；如果沒有這套系統(tǒng)或者系統(tǒng)失靈，人體就很容易遭受病毒的侵害。近年來，伴隨著我國事業(yè)單位體制機(jī)制改革的推進(jìn)，國家對(duì)于提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)以及財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理更加重視，建立健全內(nèi)部控制的重要性上升到了一個(gè)新的高度。

一、我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展面臨的阻礙

（一）我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展緩慢，基礎(chǔ)不牢

2012年11月29日，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），并于2014年1月1日起實(shí)施，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)正式起航，但是由于起步較晚，事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)還處于探索階段，想要形成一套成熟的內(nèi)部控制體系，需要時(shí)間和實(shí)踐。

（二）事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不夠

部分事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制這個(gè)概念比較陌生，壓根沒有建立內(nèi)部控制。在這些單位中，有的雖然運(yùn)用內(nèi)部控制的原理，將不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，比如將保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)進(jìn)行分離，將出納人員與貨幣資金審批人員相分離等，但是只能在部分業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用，無法覆蓋事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)流程，不能形成一個(gè)完整的體系，更不能形成單位層面的控制。還有一些事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度，由于管理者缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)或者受到事業(yè)單位傳統(tǒng)管理體制的影響，只能停留在紙面上，無法真正起到防錯(cuò)糾弊的作用，甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制的成本過高，影響工作效率，使得內(nèi)部控制的建設(shè)流于形式。

（三）高水平的內(nèi)部控制管理人才稀缺

內(nèi)部控制制度涉及的知識(shí)領(lǐng)域比較寬泛，比如財(cái)務(wù)、管理、運(yùn)營等，對(duì)管理人員要求非常高，事業(yè)單位往往缺乏專門的、有經(jīng)驗(yàn)的高端人才負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建立與完善。人才的匱乏導(dǎo)致內(nèi)部控制管理人員無法勝任相關(guān)工作，增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)代表的是不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管控得當(dāng)可以節(jié)約開支、提高效率，如果管控不當(dāng)，則可能導(dǎo)致事業(yè)單位遭受不必要的損失。一套完善的內(nèi)部控制體系，是防范、控制風(fēng)險(xiǎn)的保障。我國的事業(yè)單位是在政府的授權(quán)下成立的，具有非營利性和公共服務(wù)性的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為只要按照預(yù)算取得和使用資金就不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而忽視了內(nèi)部控制的重要性。但事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，既可能源自于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可能源自于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

（五）事業(yè)單位的信息化程度不高

信息化不是計(jì)算機(jī)硬件的簡(jiǎn)單疊加，而是將人與計(jì)算機(jī)硬件和軟件進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并且綜合運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以提高事業(yè)單位運(yùn)營效率和精確度的手段。許多事業(yè)單位在信息的收集與處理環(huán)節(jié)仍然采用手工方式進(jìn)行操作，易失誤、效率低，信息的補(bǔ)充與更新也無法及時(shí)完成，更不能實(shí)現(xiàn)信息的反饋與共享，導(dǎo)致上級(jí)與下級(jí)之間、部門與部門之間不能及時(shí)的進(jìn)行交流，進(jìn)而使實(shí)施內(nèi)部控制的效果大打折扣。

（六）事業(yè)單位信息的內(nèi)部公開不到位

很多事業(yè)單位，尤其是一些規(guī)模不大的事業(yè)單位對(duì)于信息內(nèi)部公開意識(shí)淡薄，信息未向單位內(nèi)部公開或者公開范圍有限的情況比較常見。某些事業(yè)單位雖然制定了信息內(nèi)部公開的制度，也只不過是表面文章，不能真正發(fā)揮作用。究其原因，一方面是出于對(duì)信息保密的考慮不愿意公開，另一方面則是管理者擔(dān)心自己的權(quán)力因?yàn)榻邮軉T工的監(jiān)督而被束縛。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要途徑

（一）增強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理者對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度直接決定事業(yè)單位控制環(huán)境的好壞，對(duì)于內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用至關(guān)重要。事業(yè)單位的上級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位管理者內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，并且強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任心，使其能夠發(fā)現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，明確日后的發(fā)展方向，使其能夠始終秉承合法合規(guī)的理念實(shí)施內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。管理者自身應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，借鑒成功的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)意，同時(shí)通過積極溝通的方式，理順單位內(nèi)部信息傳遞的脈絡(luò)，對(duì)于各職能部門提出的內(nèi)部控制方面的問題和建議，制定出適合本單位實(shí)際情況的行之有效的解決方案，使內(nèi)部控制制度能夠得以有效實(shí)施。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，開展全員參與的內(nèi)部控制體系建設(shè)

巧婦難為無米之炊，內(nèi)部控制的實(shí)施歸根結(jié)底需要落實(shí)到人，員工既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者又是被約束者，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念下，實(shí)施內(nèi)部控制不僅僅是單位管理者的責(zé)任，也不是個(gè)別部門員工的責(zé)任，而是需要事業(yè)單位全體員工共同參與才能發(fā)揮作用。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過制度的合理設(shè)計(jì)和正確的引導(dǎo)，形成遵紀(jì)守法的文化氛圍，促使員工養(yǎng)成良好的職業(yè)操守，孵化出內(nèi)部控制管理方面的精英，為有效實(shí)施內(nèi)部控制夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）打造事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化，需要借助現(xiàn)代科技手段來完成，例如引進(jìn)ERP系統(tǒng)、OA政務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等，將內(nèi)部控制的理念、控制流程和控制方法等要素嵌入信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的智能化、系統(tǒng)性和全面性，這就好比打通了事業(yè)單位的任督二脈，使內(nèi)部信息的傳遞更順暢，提高控制的效率和主動(dòng)性。同時(shí)可以通過外部招聘的方式引進(jìn)內(nèi)部控制信息化的高端人才，使人才、硬件、軟件相匹配，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的有效實(shí)施。

（四）建立健全事業(yè)單位信息內(nèi)部公開制度

《規(guī)范》中第十二條關(guān)于單位內(nèi)部控制的控制方法中第八款明確提出了信息內(nèi)部公開的要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，進(jìn)一步提高信息公開的主動(dòng)性、自覺性和規(guī)范性，使信息公開工作做到主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反饋順暢、回應(yīng)及時(shí)。

三、結(jié)語

冰凍三尺非一日之寒，事業(yè)單位內(nèi)部控制也并非一朝一夕就能發(fā)展完善，好在雖然起步較晚，但是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科技的進(jìn)步，事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的大環(huán)境是好的，可以利用的技術(shù)手段越來越豐富，大部分的事業(yè)單位也會(huì)越來越重視。只要戒驕戒躁、科學(xué)發(fā)展、腳踏實(shí)地，假以時(shí)日，完善的內(nèi)部控制體系一定會(huì)為我國的事業(yè)單位撐起一道有效防弊糾錯(cuò)的屏障。

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（作者單位：濟(jì)南外國語學(xué)校）endprint