探討山東港口產(chǎn)城融合集團會計集中核算實施方案

郭俊杰

摘 要：山東港口產(chǎn)城融合集團按照財務(wù)管控的要求，加快了會計核算體系的頂層架構(gòu)設(shè)計，制定了會計集中核算工作方案，將新設(shè)公司納入總部集中核算，進行先行先試，逐步將被整合單位的核算業(yè)務(wù)向總部集中，并在實施集中核算的基礎(chǔ)上，研究建立了財務(wù)共享中心，提高了財務(wù)管控效率，更好地服務(wù)于集團公司高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集中核算;財務(wù)管控;報賬流程

為加強財務(wù)管理，提升財務(wù)管控水平，筆者按照集團公司《關(guān)于集團公司新設(shè)板塊實施會計集中核算的指導意見》（魯港財[2020]7號）的要求，結(jié)合行業(yè)特點，制定了產(chǎn)城融合集團會計集中核算具體實施方案，具體如下。

一、會計集中核算范圍和原則

產(chǎn)城融合集團是經(jīng)集團公司審批設(shè)立的一級二類權(quán)屬單位，接受集團公司制定年度生產(chǎn)經(jīng)營指標及考核。為提升規(guī)范管理水平、減少財務(wù)運營成本、實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)管理的統(tǒng)一，產(chǎn)城融合集團建立了會計集中核算中心，實行會計集中核算，同時考慮行業(yè)特點，逐步推進。集中核算人員從各核算單位抽調(diào)，核算業(yè)務(wù)接受產(chǎn)城融合集團總部資產(chǎn)財務(wù)部管理。會計集中核算范圍和原則如下。

（一）會計集中核算范圍

由產(chǎn)城融合集團控股的權(quán)屬單位，直接納入產(chǎn)城融合集團合并范圍進行會計核算，包括產(chǎn)城融合集團總部、三家城市公司、兩家分公司等，具體如下：（1）產(chǎn)城融合集團總部;（2）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展日照有限公司（以下簡稱“日照公司”），包括日照港鳳凰灣開發(fā)建設(shè)有限公司和日照金港物業(yè)服務(wù)有限公司兩家子公司;（3）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展煙臺有限公司（以下簡稱“煙臺公司”），由煙臺海港房地產(chǎn)開發(fā)公司更名而來;（4）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展渤海灣有限公司（以下簡稱“渤海灣公司”），由產(chǎn)城融合集團和渤海灣港口集團合資成立，后收購濰坊港置業(yè)有限公司全部股權(quán);（5）產(chǎn)城融合集團項目管理分公司和工程咨詢分公司。

（二）會計集中核算原則

會計集中核算原則為集中管理、分戶核算。集中核算單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，債權(quán)、債務(wù)的權(quán)責不變，原有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、審批程序以及審批權(quán)限不變，財務(wù)管理責任主體不變。各單位對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和提供的會計資料的真實性、完整性與合法性

負責。

二、會計集中核算的財務(wù)管控

（一）會計集中核算的財務(wù)管控目標

堅持以“服務(wù)戰(zhàn)略、融合業(yè)務(wù)、支持決策、管控風險”為導向，通過合理規(guī)劃，實現(xiàn)財務(wù)管理職能由核算事務(wù)向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變、財務(wù)管控模式由統(tǒng)一管理向戰(zhàn)略管控轉(zhuǎn)變、財務(wù)人才隊伍由核算會計向管理會計轉(zhuǎn)變，為加快建設(shè)世界一流海洋港口作出積極貢獻。

（二）會計集中核算的財務(wù)管控基礎(chǔ)

通過實施流程/控制標準化、會計核算標準化、數(shù)據(jù)標準化、管理制度標準化、管理報告標準化“五項標準化”，為實現(xiàn)集團戰(zhàn)略性財務(wù)管控筑牢管理基礎(chǔ)。

1.流程/控制標準化

實施統(tǒng)一的專業(yè)化分工，持續(xù)優(yōu)化財務(wù)流程標準體系;搭建以“控制矩陣”為載體、以財務(wù)風險為控制對象，控制手段靈活、嵌入流程、固化于信息系統(tǒng)的控制標準體系。

2.會計核算標準化

執(zhí)行合規(guī)、明確、統(tǒng)一的會計政策，體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點和滿足管理要求;執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目體系，滿足批量、自動化處理業(yè)務(wù)的系統(tǒng)要求，滿足財務(wù)報告及內(nèi)部管理報告的取數(shù)需求，執(zhí)行統(tǒng)一的核算處理規(guī)則，核算分錄、核算依據(jù)與流程標準一一對應(yīng);執(zhí)行簡單易讀、信息全面的稽核規(guī)則，稽核規(guī)則緊貼流程，要點清晰、描述準確，業(yè)務(wù)單據(jù)要素完整。

3.數(shù)據(jù)標準化

執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)指標體系、主數(shù)據(jù)標準和代碼維度;支持財務(wù)共享信息系統(tǒng)平臺集中批量處理數(shù)據(jù)和信息的需求;配套規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準管理辦法。

4.管理制度標準化

執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)范的操作手冊（會計手冊、稅務(wù)手冊、資金管理手冊、成本管理手冊、收入手冊），統(tǒng)一執(zhí)行的財務(wù)管理制度。

5.管理報告標準化

執(zhí)行統(tǒng)一的內(nèi)部管理層報告及其他內(nèi)部財務(wù)分析報告（報告模板、流程、匯報和反饋機制等）。

（三）會計集中核算的財務(wù)管控方案

1.全面預(yù)算管理

將集中核算單位全部納入預(yù)算管控范圍，形成以財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算為主要內(nèi)容的全面預(yù)算，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、評價、考核進行分級授權(quán)管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在整體戰(zhàn)略執(zhí)行、資源配置上的導向作用。

2.資金管理

產(chǎn)城融合集團總部對全部資金進行集中管理，保證資金使用效率;制定資金存放方案和對外借款方案;審批權(quán)屬單位的非保本資金存放方案;審批權(quán)屬的年度外部融資預(yù)算和預(yù)算外外部融資計劃;制定外部融資方案，審批權(quán)屬單位的融資方案。

3.資產(chǎn)管理

對資產(chǎn)采用分類管理，對資產(chǎn)投資采用分類分權(quán)限審批管理。將投資流程分為立項論證、決策審批、事中監(jiān)管、后評價和處置五個管理階段。統(tǒng)一信息化手段，對所屬資產(chǎn)進行全流程化的日常管理。對權(quán)屬單位資產(chǎn)管理情況進行檢查、監(jiān)督和考核。

4.成本管理

在營運過程中實施成本預(yù)測、成本控制、成本分析和成本考核等管理活動。采用分類分部門對口垂直管理模式，實行分類總額控制。

5.稅務(wù)管理

對各權(quán)屬單位的稅務(wù)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理，包括稅務(wù)登記管理、稅務(wù)核算管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、稅收政策管理、稅收籌劃管理、稅收風險管理、稅收檔案管理、涉稅培訓管理、稅收的檢查與考核等。

6.核算及報表管理

執(zhí)行集團公司統(tǒng)一的會計政策和核算管理標準，使用統(tǒng)一的會計科目核算;采用統(tǒng)一的財務(wù)軟件進行會計核算;制定統(tǒng)一的財務(wù)報告管理體系;采用統(tǒng)一的財務(wù)報表填報口徑;制定統(tǒng)一的會計檔案管理規(guī)定;對權(quán)屬單位的會計核算標準進行檢查和考核。

7.績效管理

對績效管理采用分級管理、層層分解和匯總的原則。通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，與預(yù)算比，與同期比，與同行業(yè)及競爭對手、標桿單位比，定期開展經(jīng)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

三、會計集中核算的崗位設(shè)置和人員選拔

（一）崗位編制原則

一是按照“精簡高效、大部協(xié)同，發(fā)展需要、動態(tài)調(diào)整，聚焦業(yè)務(wù)、總量控制”原則，進行崗位編制。

二是界定崗位職責，合理區(qū)分權(quán)責，明確具體分工，實現(xiàn)雙報表管理。

（二）崗位編制基礎(chǔ)

依據(jù)集團公司批復(fù)的整合方案，暫時按照確定的會計集中核算范圍進行崗位人員編制。

（三）崗位人員設(shè)置情況

納入會計集中核算范圍的單位設(shè)置報賬員崗位和收款會計崗位。

會計集中核算中心設(shè)置審核崗、出納崗、會計核算崗、成本管理崗、資金管理崗、資產(chǎn)管理崗、財務(wù)管理崗、內(nèi)審內(nèi)控崗、總賬報表崗、財務(wù)信息技術(shù)崗、財務(wù)綜合崗、會計核算中心負責人等崗位。

（四）集中核算人員選聘

統(tǒng)籌考慮現(xiàn)有財務(wù)人員，優(yōu)先選聘。將未能選聘的財務(wù)在崗人員充實到業(yè)務(wù)部門，彌補業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場收款、單據(jù)上傳等技能的不足。

（五）業(yè)務(wù)人員選拔、培訓

板塊中的樓盤銷售收款業(yè)務(wù)具有筆數(shù)多、總額大、時間集中現(xiàn)場收款的特點。在開盤后的10日內(nèi)，需要財務(wù)部門派出會計、出納多人輪換，現(xiàn)場收款。此特點與財會人員集中在總部辦公存在地域上的沖突?？偛勘局喐咝У脑瓌t設(shè)置的集中核算人員，無法再抽調(diào)到現(xiàn)場收款，因此需要對業(yè)務(wù)人員進行選拔、培訓，使其掌握現(xiàn)場收款和系統(tǒng)上傳原始單據(jù)的技能。

四、會計集中核算的業(yè)務(wù)流程

權(quán)屬公司付款全部按照報賬流程執(zhí)行報賬手續(xù)，嚴格按照成本費用預(yù)算和資金預(yù)算進度執(zhí)行，原則上不留備用金，具體會計核算由會計集中核算中心統(tǒng)一完成。會計集中核算的業(yè)務(wù)流程如下。

（一）初審原始憑證

報賬員對經(jīng)辦人填制的原始單據(jù)進行初審，初審內(nèi)容包括：（1）原始單據(jù)的真實性、完整性、有效性和合法性;（2）報銷單據(jù)是否填寫正確，金額是否和原始票據(jù)一致;（3）報銷內(nèi)容是否在報銷標準內(nèi)，是否超預(yù)算。

（二）整理原始憑證

報賬員對經(jīng)權(quán)屬單位領(lǐng)導審批的原始憑證進行歸類、整理、粘貼，并核清憑證的張數(shù)。

（三）移送報銷單據(jù)

報賬員定期將報銷單據(jù)送至會計集中核算中心。

（四）重新審核單據(jù)

會計核算中心接收報銷單據(jù)后，由審核員重新審核（1萬元以上及重要事項由會計集中核算中心負責人實施二次審核），審核無誤后移交核算員，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)（或附件）不齊、不符合規(guī)定等問題，則由審核員填寫提示單交給報賬員，報賬員簽收后找經(jīng)辦人補齊手續(xù)，并由權(quán)屬單位負責人簽字后重新報賬。

（五）制證

核算員收到審核無誤的原始憑證后填制會計憑證，填好后交給出納員。

（六）轉(zhuǎn)賬付款

出納員按照報銷金額轉(zhuǎn)賬付款，付款后交還核算員，核算員裝訂會計憑證，結(jié)束報賬流程。

五、會計集中核算的實施步驟

（一）以渤海灣公司、項目管理分公司、工程咨詢分公司等新設(shè)公司為試點，初步實行總部會計集中核算

（二）上線會計集中核算信息系統(tǒng)，實現(xiàn)異地辦公

（1）OA協(xié)同辦公系統(tǒng)功能統(tǒng)一，實現(xiàn)線上文件傳閱，合同會簽，開具、審核、打印收據(jù)，發(fā)票審核;

（2）金蝶財務(wù)核算系統(tǒng)和銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一;

（3）金蝶企業(yè)管理系統(tǒng)功能完善（網(wǎng)頁版），單據(jù)掃描傳遞，實現(xiàn)線上報銷。

（三）逐步推進日照公司、煙臺公司實行總部會計集中核算

根據(jù)整合進度，按照“成熟一個、實施一個”的原則，逐步實現(xiàn)全部子公司的會計在總部集中核算。鑒于產(chǎn)城融合板塊權(quán)屬單位地域分散、現(xiàn)場關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)多的行業(yè)特點，實行會計集中核算工作分兩個階段完成。

第一階段：

（1）在日照公司機關(guān)實行日照市區(qū)域公司會計集中核算，同時開展樓盤收款會計人員選派和培訓業(yè)務(wù)部門人員上傳單據(jù)、提交收據(jù)申請等技能，為實現(xiàn)總部集中核算做好準備;

（2）煙臺公司選拔部分財會人員在板塊總部集中核算。煙臺公司開發(fā)項目少，樓盤尚未進入收款階段，建議保留出納崗位，同時培訓業(yè)務(wù)部門人員上傳單據(jù)、提交收據(jù)申請等技能，協(xié)助出納開展收款等業(yè)務(wù)。

第二階段：

日照公司會計集中核算運行半年到1年，財會人員、業(yè)務(wù)部門人員掌握自動化辦公等技能后，除樓盤收款會計崗位外，產(chǎn)城融合板塊權(quán)屬單位全部在板塊總部進行集中核算。

參考文獻

[1]張晨光.對會計集中核算形式的思考[A].廈門大學會計發(fā)展研究中心、廈門大學會計系.當代管理會計新發(fā)展：第五屆會計與財務(wù)問題國際研討會論文集（上）[C].廈門：廈門大學會計發(fā)展研究中心、廈門大學會計系，2005.

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