新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘" 要：在全球經(jīng)濟(jì)下行發(fā)展態(tài)勢下，對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作提出全新要求，受外部市場競爭環(huán)境等因素影響，因資金鏈斷裂導(dǎo)致制造企業(yè)破產(chǎn)的問題時(shí)有發(fā)生。在此背景下，制造企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制管理工作，建立健全內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，分析新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制的意義。其次，分析制造企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題。最后，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策研究

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.121

引言

制造企業(yè)是支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其發(fā)展得到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。為了幫助制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，要求制造企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)。然而，結(jié)合部分制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，依然有部分企業(yè)存在內(nèi)控管理不到位、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)居高不下等問題，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。鑒于此，針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作展開研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1 新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制意義

1.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

內(nèi)部控制有利于制造企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力呈正比例關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)全球化態(tài)勢下，國內(nèi)制造企業(yè)市場趨于飽和，做好內(nèi)部控制工作可以幫助企業(yè)有效抵御各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)可以借助內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，將內(nèi)部控制制度和常規(guī)業(yè)務(wù)有機(jī)融合，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1.2 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制體系通過各種監(jiān)控手段（如內(nèi)部審計(jì)、報(bào)告系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析）幫助企業(yè)管理層全面了解企業(yè)的實(shí)際工作狀況，其可以揭示出企業(yè)運(yùn)營中的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行中的偏差。一旦發(fā)現(xiàn)工作中的問題或不符合預(yù)期的情況，內(nèi)部控制機(jī)制可以幫助及時(shí)處理這些問題。通過對(duì)工作開展?fàn)顩r的摸排和處理，管理層領(lǐng)導(dǎo)可以更準(zhǔn)確地預(yù)測和規(guī)劃未來的管理策略。同時(shí)，內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和管理機(jī)制，確保企業(yè)能夠按照既定的計(jì)劃逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過持續(xù)的監(jiān)控和反饋，內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，及時(shí)糾正偏差，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3 提高經(jīng)營管理效率

內(nèi)部控制體系通過制定和執(zhí)行相關(guān)的政策、程序和審計(jì)流程，能夠確保企業(yè)的所有活動(dòng)符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。例如，在制造過程中，內(nèi)部控制可以確保生產(chǎn)活動(dòng)遵循環(huán)境保護(hù)法規(guī)和勞動(dòng)安全規(guī)范，避免法律風(fēng)險(xiǎn)和罰款。同時(shí)，通過優(yōu)化內(nèi)部控制流程，企業(yè)可以提高經(jīng)營管理的效率。例如，內(nèi)部控制可以幫助簡化審批流程、提升生產(chǎn)流程的自動(dòng)化水平，減少不必要的操作步驟，從而提升整體效率和生產(chǎn)力[1]。

2 新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

第一，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過于形式化。目前，雖然有很多制造企業(yè)按照現(xiàn)代化管理要求設(shè)置了公司組織架構(gòu)，但是結(jié)合制造企業(yè)組織架構(gòu)實(shí)際運(yùn)營狀況來看，依然存在組織架構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、審計(jì)部門獨(dú)立性不足以及監(jiān)事會(huì)未能充分履行個(gè)體職責(zé)等問題，不利于內(nèi)部控制工作的開展[2]。第二，制造企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性不足。雖然制造企業(yè)設(shè)置了各類職能機(jī)構(gòu)，但是卻沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求對(duì)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。例如，部分制造企業(yè)下轄分公司較多，制造企業(yè)在對(duì)分公司開展內(nèi)部控制工作時(shí)，沒有給出明確的權(quán)限規(guī)定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)造成阻礙。制造企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)權(quán)責(zé)部門互相推諉扯皮的問題，大幅降低了制造企業(yè)的經(jīng)營管理效率。第三，戰(zhàn)略目標(biāo)不明。制造企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過程中，沒有設(shè)置明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然很多制造企業(yè)都擁有戰(zhàn)略委員會(huì)，但是制造企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過程中卻沒有明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，制造企業(yè)未構(gòu)建以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系。第四，制造企業(yè)公司管理者的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。制造企業(yè)內(nèi)部普遍存在“重利潤，輕內(nèi)控”的現(xiàn)象，公司管理者的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，未能深刻意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果不佳

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。個(gè)別制造企業(yè)未能結(jié)合市場發(fā)展需求設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低了制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第二，制造企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，未能構(gòu)建閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，也沒有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)置對(duì)應(yīng)的預(yù)警方案，不能將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響降至最低。

2.3 控制活動(dòng)管理不到位

第一，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不到位。首先，財(cái)務(wù)控制能力不足。制造企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度不足，片面地將財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制、賬務(wù)處理工作銜接。很多制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有接受過專業(yè)的內(nèi)控培訓(xùn)，降低了制造企業(yè)內(nèi)部控制水平。其次，成本核算工作細(xì)致性不足。很多制造企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，依然沿用傳統(tǒng)的成本核算模式，只重視成本核算效率，不重視成本核算質(zhì)量，成本核算準(zhǔn)確率不足，經(jīng)常出現(xiàn)錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)失誤等問題。最后，應(yīng)收賬款管理工作不到位。多數(shù)制造企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款管理薄弱的問題。制造企業(yè)雖然制定了應(yīng)收賬款管理制度，但是賬款催繳方案的科學(xué)性和合理性不足，加劇了制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。第二，存貨管理水平較低。制造企業(yè)不重視存貨單據(jù)驗(yàn)收管理工作，制造企業(yè)沒有結(jié)合內(nèi)部控制需求設(shè)置專門的快遞收發(fā)管理機(jī)制，也沒有安排專人負(fù)責(zé)做好存貨管理工作，制造企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)庫管人員兼任存貨管理人員的現(xiàn)象，不僅違背了崗位不兼容原則，也不利于制造企業(yè)后續(xù)開展固定資產(chǎn)管理工作。第三，固定資產(chǎn)管理存在漏洞。首先，制造企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立于其他部門之外的固定資產(chǎn)管理部門，沒有針對(duì)企業(yè)在用資產(chǎn)和歷史資產(chǎn)設(shè)置統(tǒng)一的管理編號(hào)，也沒有針對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)置對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)卡片。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失問題，難以追究歸口管理部門責(zé)任。其次，制造企業(yè)固定資產(chǎn)采購存在問題。制造企業(yè)在采購固定資產(chǎn)的過程中，沒有結(jié)合內(nèi)部控制管理需求引入崗位輪換機(jī)制，固定資產(chǎn)采購人員過于固定，容易誘發(fā)貪腐問題。此外，制造企業(yè)未設(shè)置市場價(jià)格監(jiān)督管理機(jī)制，在固定資產(chǎn)采購過程中，沒有安排專人深入實(shí)地調(diào)查價(jià)格，無形中增加了企業(yè)的固定資產(chǎn)采購成本[3]。

第四，預(yù)算管理剛性不足。部分制造企業(yè)在開展固定資產(chǎn)管理工作的過程中，設(shè)置的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制剛性不足，制造企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際支出超預(yù)算額度的現(xiàn)象。

2.4 信息與溝通機(jī)制不完善

第一，內(nèi)部信息化水平不足。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，很多制造企業(yè)開始重視信息化建設(shè)工作，并開發(fā)建設(shè)了線上OA辦公系統(tǒng)。然而，結(jié)合部分制造企業(yè)的實(shí)際工作現(xiàn)狀來看，普遍存在部門溝通不足的問題。制造企業(yè)沒有將內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)和現(xiàn)有OA系統(tǒng)進(jìn)行兼容，阻礙制造企業(yè)部門間的溝通交流。第二，溝通模式單一。很長一段時(shí)間以來，制造企業(yè)一直采用從上到下的溝通機(jī)制。企業(yè)基層員工只能按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)的指示要求開展相關(guān)工作。制造企業(yè)未能踐行現(xiàn)代化管理理念，導(dǎo)致企業(yè)高層難以掌握基層員工的思想動(dòng)態(tài)，對(duì)制造企業(yè)管理者優(yōu)化經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響[4]。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制待優(yōu)化

第一，制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足。雖然制造企業(yè)擁有獨(dú)立于其他部門的審計(jì)部門，但是結(jié)合制造企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀來看，存在審計(jì)人員身兼多職、專業(yè)性不足等問題，無法系統(tǒng)性地開展內(nèi)部審計(jì)工作，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)在日常內(nèi)控管理工作中存在的問題。第二，制造企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善。制造企業(yè)雖然設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但是監(jiān)事會(huì)卻未能充分履行個(gè)體職責(zé)，不能有效行使監(jiān)事會(huì)成員的權(quán)利，導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作淪為形式[5]。

3 新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制措施

3.1 夯實(shí)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

第一，完善制造企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)。首先，制造企業(yè)的監(jiān)事會(huì)必須切實(shí)履行個(gè)體職能。制造企業(yè)監(jiān)事會(huì)的負(fù)責(zé)對(duì)象為股東大會(huì)，主要職能為監(jiān)督企業(yè)高級(jí)管理人員依法履行個(gè)體職責(zé)。制造企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員必須嚴(yán)格按照公司管理機(jī)制做好監(jiān)督工作。制造企業(yè)必須安排專業(yè)人士負(fù)責(zé)做好內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)禁出現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員身兼多職的現(xiàn)象。其次，制造企業(yè)應(yīng)明確各個(gè)部門員工的職責(zé)和具體的工作內(nèi)容[6]。制造企業(yè)可以結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃做好市場調(diào)研、用戶畫像以及行業(yè)政策匯總等工作，為制造企業(yè)提升內(nèi)控工作質(zhì)量創(chuàng)造良好的條件。第二，制造企業(yè)應(yīng)完善戰(zhàn)略目標(biāo)。為了提升內(nèi)控水平，制造企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。制造企業(yè)應(yīng)認(rèn)真梳理自身在內(nèi)部控制工作存在的問題，結(jié)合企業(yè)主營業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)際的內(nèi)控管理工作中，制造企業(yè)必須圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制訂內(nèi)控管理方案，始終保障內(nèi)控管理方向和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。第三，制造企業(yè)管理者應(yīng)高度重視內(nèi)部控制工作。制造企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的價(jià)值，圍繞企業(yè)文化提取出符合內(nèi)控管理要求的內(nèi)容并形成文化符號(hào)。制造企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員需要發(fā)揮模范帶頭作用，做好內(nèi)部控制工作。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

第一，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。制造企業(yè)應(yīng)認(rèn)真梳理自身在運(yùn)營管理環(huán)節(jié)可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。在全球經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢下，制造企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括原材料價(jià)格波動(dòng)、同業(yè)競爭以及產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)等。在此背景下，制造企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，挖掘日常業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)潛藏的各類風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)可以借助檢查表法、德爾菲法精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)流程潛藏的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，有條件的制造企業(yè)還可以借助大數(shù)據(jù)搭建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。第二，制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方案。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，制造企業(yè)應(yīng)認(rèn)真考慮各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的阻礙，并靈活地應(yīng)用各類風(fēng)險(xiǎn)分析方法，將各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響降至最低。例如，制造企業(yè)可以應(yīng)用定性評(píng)價(jià)、后果分析等手段對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，然后結(jié)合評(píng)估結(jié)果將其劃分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提前制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。

3.3 加強(qiáng)控制活動(dòng)管理

第一，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)。制造企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)教育活動(dòng)，借助形式多樣的培訓(xùn)活動(dòng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)。制造企業(yè)還可以邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)和講解活動(dòng)，向財(cái)務(wù)人員傳授最新的內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)。第二，提升應(yīng)收賬款管理水平。制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理要求設(shè)置應(yīng)收賬款管理和催繳制度，將業(yè)務(wù)部門員工的薪資績效和應(yīng)收賬款回款率相結(jié)合，確保應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回。第三，制造企業(yè)應(yīng)提升存貨管理水平。首先，制造企業(yè)可以對(duì)原來的快遞簽收、存儲(chǔ)制度進(jìn)行完善，確保貨物簽收單真實(shí)有效。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期監(jiān)督存貨管理人員做好存貨盤點(diǎn)工作。第四，重視固定資產(chǎn)管理工作。首先，制造企業(yè)需要完善固定資產(chǎn)管理制度。制造企業(yè)可以對(duì)在用資產(chǎn)和歷史資產(chǎn)設(shè)置統(tǒng)一的固定資產(chǎn)記錄卡片，在卡片上標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱、使用部門等信息，定期安排專人對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行盤點(diǎn)。其次，制造企業(yè)需要完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程。針對(duì)需要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)，必須嚴(yán)格報(bào)廢資產(chǎn)處理流程進(jìn)行處理。工作人員需要提前開具固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，并提報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后方能執(zhí)行報(bào)廢程序。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置后產(chǎn)生的費(fèi)用，需要及時(shí)交付給企業(yè)財(cái)務(wù)。最后，在采購固定資產(chǎn)的過程中，制造企業(yè)應(yīng)做好供應(yīng)商篩選工作。例如，制造企業(yè)可以根據(jù)供應(yīng)商的信譽(yù)度、服務(wù)態(tài)度定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果分析是否繼續(xù)同供應(yīng)商合作。在采購固定資產(chǎn)的過程中，建議制造企業(yè)應(yīng)用崗位輪換機(jī)制，從根源上遏制貪腐風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.4 完善信息溝通機(jī)制

第一，做好信息系統(tǒng)建設(shè)工作。制造企業(yè)不僅應(yīng)實(shí)現(xiàn)線上OA辦公軟件全覆蓋，還應(yīng)開發(fā)建設(shè)符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的信息交互平臺(tái)，徹底打破制造企業(yè)各個(gè)部門之間的信息交互壁壘。在擁有權(quán)限的前提下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)的在線調(diào)取，提升部門的工作效率，進(jìn)而提升制造企業(yè)的市場競爭力。第二，完善信息溝通機(jī)制。制造企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的從上至下溝通模式。制造企業(yè)可以引入雙向溝通機(jī)制。企業(yè)管理者不僅應(yīng)及時(shí)向基層傳達(dá)指令，也應(yīng)借助雙向溝通機(jī)制聽取基層員工的意見，結(jié)合實(shí)際情況改進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營管理模式，優(yōu)化經(jīng)營決策。

3.5 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

第一，重視內(nèi)部控制監(jiān)督工作。制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作的過程中，高層領(lǐng)導(dǎo)要深刻意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。企業(yè)管理者應(yīng)發(fā)揮模范帶頭作用，身體力行地做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，在制造企業(yè)內(nèi)部形成良性監(jiān)督格局，借此來提升制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督質(zhì)量。第二，培養(yǎng)專業(yè)監(jiān)督人才。制造企業(yè)在賦予審計(jì)部門權(quán)限的過程中，應(yīng)做好優(yōu)秀審計(jì)人才培養(yǎng)教育工作。例如，制造企業(yè)應(yīng)定期安排內(nèi)部審計(jì)人員參加形式多樣的會(huì)議和活動(dòng)，幫助審計(jì)人員了解最新的審計(jì)政策，掌握專業(yè)證書。制造企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員考取審計(jì)專業(yè)證書，提高審計(jì)人員的工作能力。第三，持續(xù)完善內(nèi)部控制監(jiān)督流程。制造企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督的工作人員應(yīng)切實(shí)履行個(gè)體工作職責(zé)。制造企業(yè)可以結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定以風(fēng)險(xiǎn)排序?yàn)榛A(chǔ)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、執(zhí)行程序監(jiān)督為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督流程。在內(nèi)部控制監(jiān)督工作完成后，應(yīng)及時(shí)出具監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，結(jié)合報(bào)告結(jié)果梳理各部門在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中存在的問題，并督促歸口管理部門迅速進(jìn)行整改。第四，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)督模式。制造企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和內(nèi)部控制監(jiān)督工作相結(jié)合，重點(diǎn)做好內(nèi)部控制流程監(jiān)督審查工作。例如，制造企業(yè)可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果制訂對(duì)應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督方案，在有效化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升內(nèi)控水平。

4 結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)下行發(fā)展態(tài)勢下，制造企業(yè)面臨的市場競爭壓力激增。為了幫助制造企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，占據(jù)更多市場份額，制造企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制工作。制造企業(yè)可以通過完善內(nèi)部控制環(huán)境、做好內(nèi)部控制監(jiān)督管理以及優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)等環(huán)節(jié)著手，結(jié)合其實(shí)際情況完善制造企業(yè)內(nèi)部控制體系，持續(xù)提升制造企業(yè)的運(yùn)營管理水平，為制造企業(yè)高質(zhì)量穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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營與管理，1-10.https：//doi.org/10.16517/j.cnki.cn12-1034/f.20230818.002.

作者簡介：鄭明明（1987-），女，漢族，河南信陽人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。