建筑工業(yè)化企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制研究

在我國(guó)，建筑行業(yè)的生產(chǎn)方式正經(jīng)歷從傳統(tǒng)現(xiàn)澆模式向裝配整體式施工模式的轉(zhuǎn)變。裝配整體式施工模式不僅節(jié)能環(huán)保，還能高效利用資源，符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求。然而，作為新興的建筑工業(yè)化企業(yè)，在財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制方面仍存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，本文將對(duì)建筑工業(yè)化企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制進(jìn)行深入研究。

一、建筑工業(yè)化企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的不完善

在建筑工業(yè)化企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建尚顯稚嫩，存在諸多不完善之處。首先，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定往往與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，更多地關(guān)注短期內(nèi)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，而忽視了預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃之間的銜接，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行難以有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，部門(mén)間的協(xié)同合作在預(yù)算管理過(guò)程中顯得尤為薄弱。財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理的核心，往往獨(dú)自承擔(dān)預(yù)算編制和執(zhí)行的重任，而其他業(yè)務(wù)部門(mén)參與度不高，缺乏跨部門(mén)的溝通與協(xié)作，使得預(yù)算管理工作難以形成合力。此外，預(yù)算編制方法相對(duì)簡(jiǎn)單，缺乏足夠的科學(xué)性和精細(xì)度。企業(yè)往往采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算或減量預(yù)算方法，未能充分考慮市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部條件等因素的變化，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在較大偏差。

（二）預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性問(wèn)題

預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的重要指標(biāo)之一。然而，在建筑工業(yè)化企業(yè)中，預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性卻面臨著諸多挑戰(zhàn)。一方面，成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系的不完善導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏可靠的依據(jù)。企業(yè)在制定成本定額時(shí)，往往只考慮了主要成本構(gòu)成，如直接人工和主要材料，而對(duì)于次要的成本項(xiàng)目則缺乏足夠的關(guān)注和細(xì)化，使得成本定額標(biāo)準(zhǔn)不夠全面和準(zhǔn)確。另一方面，歷史數(shù)據(jù)的依賴(lài)也給新興建筑工業(yè)化企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。由于歷史數(shù)據(jù)有限且可能存在滯后性，企業(yè)難以基于歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的成本趨勢(shì)，導(dǎo)致預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性受到影響。

（三）庫(kù)存管理與成本核算的粗放性

在建筑工業(yè)化企業(yè)中，庫(kù)存管理和成本核算的粗放性也是制約財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理水平提升的關(guān)鍵因素之一。由于原材料種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大，且?guī)齑媪看_定困難，企業(yè)往往采用較為粗放的管理方式。在生產(chǎn)過(guò)程中，直接領(lǐng)用材料而未進(jìn)行嚴(yán)格的稱(chēng)重和出庫(kù)手續(xù)，導(dǎo)致材料的消耗量難以準(zhǔn)確核算。此外，由于每個(gè)預(yù)制構(gòu)件都具有獨(dú)特性，幾乎一張圖紙一個(gè)構(gòu)件就是一個(gè)BOM（物料清單），這使得企業(yè)在建立BOM方面面臨巨大工作量，導(dǎo)致BOM的缺失。缺乏BOM的指導(dǎo)，企業(yè)在成本核算時(shí)難以準(zhǔn)確地將成本分配到各個(gè)產(chǎn)品上，進(jìn)而影響了成本核算的準(zhǔn)確性和精細(xì)度]。

（四）成本差異分析的不到位

成本差異分析是財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)之一。然而，在建筑工業(yè)化企業(yè)中，成本差異分析往往不到位。企業(yè)沿用傳統(tǒng)的成本分析方法，將成本拆分成材料的單價(jià)和耗用量進(jìn)行分析。然而，由于建筑工業(yè)化企業(yè)產(chǎn)品的獨(dú)特性，預(yù)算的材料耗用量與實(shí)際的設(shè)計(jì)耗用量之間存在較大差異，這使得傳統(tǒng)的分析方法難以準(zhǔn)確反映成本變化的真實(shí)原因。此外，企業(yè)在分析成本差異時(shí)往往缺乏深入細(xì)致的剖析，未能將差異因素細(xì)分到最小單元，導(dǎo)致難以找出成本差異的動(dòng)因并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。

（五）預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制的缺乏

預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制是確保財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理有效執(zhí)行的重要保障。然而，在建筑工業(yè)化企業(yè)中，預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制卻顯得不夠完善。一方面，考核責(zé)任不清晰導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況難以準(zhǔn)確評(píng)估。企業(yè)在制定預(yù)算考核方案時(shí)往往缺乏明確的責(zé)任劃分和考核標(biāo)準(zhǔn)，使得考核工作難以有效實(shí)施。另一方面，獎(jiǎng)懲機(jī)制的不完善也制約了預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮。企業(yè)在獎(jiǎng)懲方面往往缺乏足夠的力度和公平性，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠高，難以形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。

二、加強(qiáng)建筑工業(yè)化企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立健全財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理機(jī)制

第一，決策機(jī)制的完善。決策機(jī)制是財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理機(jī)制的基石。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，決策機(jī)制需要更加科學(xué)、民主和高效。首先，要明確決策層級(jí)和職責(zé)，確保各級(jí)決策機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的定位和角色清晰。董事會(huì)作為最高決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)負(fù)責(zé)制定和審核公司的整體預(yù)算戰(zhàn)略，確保預(yù)算與公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)保持一致。管理層則負(fù)責(zé)具體預(yù)算的制定和執(zhí)行，確保預(yù)算的可行性和有效性。其次，要引入多元化決策方式，如專(zhuān)家咨詢(xún)、員工參與等，充分利用內(nèi)外部資源，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。最后，要加強(qiáng)決策過(guò)程的透明度和可追溯性，確保決策過(guò)程的公正性和合理性。

第二，組織機(jī)制的協(xié)同。組織機(jī)制的協(xié)同是確保財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理機(jī)制有效運(yùn)行的重要保障。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，需要打破部門(mén)壁壘，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的協(xié)同合作。首先，要建立預(yù)算管理委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)，作為預(yù)算管理的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的預(yù)算工作。其次，要明確各部門(mén)的預(yù)算職責(zé)和分工，確保各部門(mén)在預(yù)算管理中的定位和作用清晰。同時(shí)，要加強(qiáng)部門(mén)間的溝通和協(xié)作，建立定期溝通和信息共享機(jī)制，及時(shí)解決預(yù)算管理中的問(wèn)題。此外，還要注重培養(yǎng)員工的預(yù)算管理意識(shí)，形成全員參與預(yù)算管理的良好氛圍。

第三，編制執(zhí)行機(jī)制的優(yōu)化。編制執(zhí)行機(jī)制是財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理機(jī)制的核心環(huán)節(jié)。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，需要優(yōu)化預(yù)算編制方法和流程，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。首先，要采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，確保預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。其次，要加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和分析，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，要建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。此外，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和管理，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行和有效落實(shí)。

第四，監(jiān)控機(jī)制的強(qiáng)化。監(jiān)控機(jī)制是確保財(cái)務(wù)成本控制與預(yù)算管理機(jī)制有效執(zhí)行的重要手段。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，需要建立全面的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。首先，要設(shè)定明確的監(jiān)控指標(biāo)和閾值，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。其次，要建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析和總結(jié)，提出改進(jìn)措施和建議。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。此外，還要建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和糾正。

第五，激勵(lì)機(jī)制的建立。激勵(lì)機(jī)制是激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)成本控制預(yù)算管理積極性的重要手段。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，需要建立與預(yù)算管理相掛鉤的激勵(lì)機(jī)制。首先，要將預(yù)算執(zhí)行情況納人員工績(jī)效考核體系，作為員工晉升、薪酬等方面的重要依據(jù)。其次，要設(shè)立預(yù)算管理獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)在預(yù)算管理工作中表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工的預(yù)算管理培訓(xùn)和教育，提高員工的預(yù)算管理能力和水平。此外，還要注重營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍，激發(fā)員工的歸屬感和責(zé)任感。

（二）提升預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性

第一，基于工藝消耗定額確定標(biāo)準(zhǔn)消耗量。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程具有高度的標(biāo)準(zhǔn)化和重復(fù)性。因此，可以通過(guò)制定工藝消耗定額來(lái)確定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)消耗量。工藝消耗定額是指在一定生產(chǎn)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需消耗的各種原材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力等的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)制定工藝消耗定額，可以準(zhǔn)確反映產(chǎn)品的實(shí)際消耗情況，為預(yù)算成本編制提供可靠依據(jù)。在制定工藝消耗定額時(shí)，需要充分考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、設(shè)備條件、人員素質(zhì)等因素，確保定額的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，還需要定期對(duì)工藝消耗定額進(jìn)行修訂和完善，以適應(yīng)生產(chǎn)條件的變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

第二，標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)的建立與修訂。標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)是提升預(yù)算成本編制準(zhǔn)確性的重要工具。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品成本的精細(xì)化管理。標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)庫(kù)包括產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本、成本構(gòu)成、成本差異等信息。在建立標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，需要收集產(chǎn)品的歷史成本數(shù)據(jù)、市場(chǎng)價(jià)格信息、生產(chǎn)工藝參數(shù)等相關(guān)資料，并進(jìn)行深入分析和處理。同時(shí)，還需要根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和市場(chǎng)變化情況，定期對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修訂和更新。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)的建立與修訂，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，為預(yù)算成本編制提供有力支持。此外，在建立標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，還需要注意以下幾點(diǎn)：一是要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，避免數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或失真導(dǎo)致預(yù)算成本編制的不準(zhǔn)確；二是要注重?cái)?shù)據(jù)的時(shí)效性和可用性，確保數(shù)據(jù)能夠及時(shí)反映產(chǎn)品的實(shí)際成本情況；三是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密性和安全性，防止數(shù)據(jù)泄露或被惡意篡改。

（三）精細(xì)化管理庫(kù)存與成本核算

第一，原材料管理的智能化與精細(xì)化。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，原材料的管理對(duì)于成本控制至關(guān)重要。為了實(shí)現(xiàn)原材料管理的智能化與精細(xì)化，可以采取以下措施：一是引入智能監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)原材料庫(kù)存進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警；二是建立原材料的分類(lèi)管理制度，對(duì)不同種類(lèi)的原材料采取不同的管理措施；三是加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)和入庫(kù)環(huán)節(jié)的管控，確保原材料的質(zhì)量和數(shù)量符合要求；四是定期對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理庫(kù)存異常情況。通過(guò)這些措施的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)原材料庫(kù)存的精準(zhǔn)管理，降低庫(kù)存成本和提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。

第二，產(chǎn)品BOM的建立與應(yīng)用。產(chǎn)品BOM（物料清單）是描述產(chǎn)品構(gòu)成和所需物料的重要文件。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，由于產(chǎn)品的復(fù)雜性和多樣性，建立產(chǎn)品BOM對(duì)于成本核算和預(yù)算管理具有重要意義。通過(guò)建立產(chǎn)品BOM，可以清晰地了解產(chǎn)品的構(gòu)成和所需物料，為成本核算提供準(zhǔn)確依據(jù)。同時(shí)，還可以根據(jù)產(chǎn)品BOM對(duì)物料進(jìn)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)物料的按需采購(gòu)和領(lǐng)用。此外，產(chǎn)品BOM還可以為生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃等提供重要參考。因此，在建筑工業(yè)化企業(yè)中，應(yīng)高度重視產(chǎn)品BOM的建立與應(yīng)用工作。

第三，倉(cāng)庫(kù)管理制度的完善。倉(cāng)庫(kù)管理制度是確保庫(kù)存和成本核算工作順利進(jìn)行的重要保障。在建筑工業(yè)化企業(yè)中，需要建立完善的倉(cāng)庫(kù)管理制度。首先，要明確倉(cāng)庫(kù)管理的職責(zé)和分工，確保各項(xiàng)管理工作得到有效落實(shí)。其次，要加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)環(huán)境的監(jiān)控和管理，確保物料的質(zhì)量和安全。同時(shí)，還要建立完善的物料出入庫(kù)管理制度和盤(pán)點(diǎn)清查制度，確保物料的數(shù)量和賬實(shí)相符。通過(guò)這些措施的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的精細(xì)化管理，提高庫(kù)存管理的效率和準(zhǔn)確性

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)成本差異分析方法

在建筑工業(yè)化企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理中，成本差異因素的細(xì)分是創(chuàng)新財(cái)務(wù)成本差異分析手法的核心所在。鑒于預(yù)制裝配式建筑生產(chǎn)模式的特殊性，即每個(gè)預(yù)制構(gòu)件均依據(jù)獨(dú)特圖紙進(jìn)行生產(chǎn)，傳統(tǒng)的成本差異分析方法難以精準(zhǔn)捕捉實(shí)際成本的細(xì)微變動(dòng)。因此，深入剖析成本構(gòu)成的每一環(huán)節(jié)，將成本差異因素細(xì)化至最小單位，成為提高成本分析精度的必然選擇。具體而言，成本差異被細(xì)致拆分為產(chǎn)量差異、設(shè)計(jì)差異、損耗差異和價(jià)格差異四個(gè)維度。產(chǎn)量差異直觀展現(xiàn)了生產(chǎn)規(guī)模變化對(duì)總成本的影響，有助于企業(yè)合理調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，避免產(chǎn)能過(guò)剩或供不應(yīng)求；設(shè)計(jì)差異揭示了預(yù)算中預(yù)設(shè)的平均耗用量與實(shí)際產(chǎn)品設(shè)計(jì)耗用量之間的偏差，提示企業(yè)需優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以更貼近市場(chǎng)需求和成本控制目標(biāo);損耗差異反映了生產(chǎn)過(guò)程中材料使用和管理的效率，促使企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，降低不必要的浪費(fèi)；價(jià)格差異則體現(xiàn)了預(yù)算材料價(jià)格與實(shí)際采購(gòu)成本之間的差異，提醒企業(yè)需密切關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，適時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略以降低采購(gòu)成本。在此基礎(chǔ)上，引入了改進(jìn)后的成本分析公式：實(shí)際成本費(fèi)用－預(yù)算成本費(fèi)用 Σ=Σ 產(chǎn)量差異 + 設(shè)計(jì)差異 + 損耗差異 + 價(jià)格差異。該公式的運(yùn)用，不僅提高了成本差異分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，更為企業(yè)制定針對(duì)性的成本控制策略提供了有力依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

建筑工業(yè)化企業(yè)作為新興行業(yè)，在財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制方面面臨著諸多挑戰(zhàn)。本文深人分析了當(dāng)前存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議。通過(guò)建立健全的預(yù)算管理機(jī)制、提升預(yù)算成本編制的準(zhǔn)確性、精細(xì)化管理庫(kù)存與成本核算、創(chuàng)新成本分析方法、完善考核與激勵(lì)機(jī)制以及提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等措施，建筑工業(yè)化企業(yè)可以不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。未來(lái)，隨著技術(shù)的進(jìn)步和行業(yè)政策的引導(dǎo)，建筑工業(yè)化企業(yè)的財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制將迎來(lái)更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張東霞.清單計(jì)價(jià)模式下裝配式建筑造價(jià)管理策略分析[].陶瓷，2023（02）：173-175.

[2]黃軍龍.建筑工程造價(jià)超預(yù)算原因分析及控制措施研究[].大眾商務(wù)，2023（19）：237-239.

[3]葉海燕.建筑工程管理中常見(jiàn)問(wèn)題及相關(guān)管理策略研究].地產(chǎn)，2023（21）：160-162.