集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新

集團(tuán)企業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，在整合資源、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方面發(fā)揮著主導(dǎo)作用。但是伴隨著集團(tuán)企業(yè)跨地域、多元化經(jīng)營(yíng)的不斷深入，其內(nèi)部管理存在諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理不可或缺的一部分，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，促進(jìn)企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的主要監(jiān)督手段，對(duì)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行起到重要的評(píng)價(jià)與改進(jìn)作用。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，集團(tuán)企業(yè)只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，才能更好地適應(yīng)時(shí)代變化，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)步發(fā)展。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制體系是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需綜合考慮其組織架構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)多元化、管理層級(jí)多等特點(diǎn)，以保證內(nèi)部控制的全面性、有效性和適應(yīng)性[]。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制體系的原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋集團(tuán)企業(yè)中的所有業(yè)務(wù)流程、部門(mén)和人員，涵蓋決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)控制空缺或漏洞。在有效控制的前提下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重大影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)重大決策、大額資金使用、關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行全面的控制和管理，保證風(fēng)險(xiǎn)可控。在重大事項(xiàng)決策過(guò)程中，集團(tuán)應(yīng)推行集體決策審批制度，避免權(quán)力過(guò)多集中，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相一致，并隨著市場(chǎng)環(huán)境的改變予以及時(shí)優(yōu)化與完善。集團(tuán)企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。在設(shè)計(jì)控制措施時(shí)，一定要考慮其可行性和合理性，不要過(guò)度控制造成成本過(guò)高，危害企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率[。

（三）內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步驟

確立集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限，產(chǎn)生權(quán)力制衡機(jī)制。董事會(huì)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和重大決策，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的行為進(jìn)行監(jiān)管，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)。培養(yǎng)陽(yáng)光向上的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀和職業(yè)道德觀，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感。通過(guò)開(kāi)展企業(yè)文化培訓(xùn)、宣傳活動(dòng)等形式，使內(nèi)部控制理念深入人心。依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確立各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和管理權(quán)限，防止職責(zé)不清、相互推諉的現(xiàn)象產(chǎn)生。建立科學(xué)的授權(quán)審批制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到有效控制。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析等方式，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性和影響程度。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。根據(jù)不同類(lèi)型和檔次的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。針對(duì)高危且無(wú)法承受的業(yè)務(wù)，要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策；針對(duì)能降低的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響程度。對(duì)集團(tuán)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程開(kāi)展系統(tǒng)梳理，繪制業(yè)務(wù)流程圖，確立業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。在采購(gòu)流程中，應(yīng)重點(diǎn)控制供應(yīng)商選擇、采購(gòu)價(jià)格確定、合同簽訂等各個(gè)環(huán)節(jié)。依據(jù)業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定合理的控制措施，包含不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。實(shí)行采購(gòu)與驗(yàn)收、付款等不相容職務(wù)分離，防止舞弊行為發(fā)生。確保各項(xiàng)控制措施均能得到落實(shí)，建立控制措施執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查機(jī)制。定期對(duì)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再加以整頓。建立覆蓋集團(tuán)企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享和傳遞。運(yùn)用信息化技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展自動(dòng)化控制，提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。不斷完善內(nèi)部溝通渠道，確保信息在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部流暢傳遞。定期召開(kāi)工作會(huì)議、開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)等活動(dòng)，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通協(xié)作。強(qiáng)化和股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等外界利益相關(guān)者的交流和溝通，及時(shí)獲取外界信息，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和監(jiān)管要求，為內(nèi)部控制決策提供參考。在日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。各個(gè)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自糾自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正存在的不足。對(duì)特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。在重大投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的審批、執(zhí)行、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，保證項(xiàng)目合規(guī)、順利推進(jìn)。定期對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性作出評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。最后依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，明確改進(jìn)方案，逐步完善內(nèi)部控制體系。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新

（一）內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系不可或缺的一部分，具備監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞，明確提出改進(jìn)方案，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)還能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)定經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為管理人員提供決策支持，協(xié)助集團(tuán)企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的局限性

首先，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)不夠深入，無(wú)法全方位發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，無(wú)法為高管提供可靠的決策支持。比如，對(duì)新興業(yè)務(wù)模式的審計(jì)缺乏針對(duì)性，容易忽略潛在風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)采用手工審計(jì)方法，審計(jì)效率低，準(zhǔn)確性差，當(dāng)面對(duì)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，無(wú)法迅速、清晰地獲得審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。而且手工翻閱憑證和報(bào)表，不但耗時(shí)費(fèi)力，還容易出現(xiàn)疏漏。其次，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一般采用事后審計(jì)的形式，在問(wèn)題發(fā)生之后才進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致?lián)p失難以挽回。最后，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的整改跟蹤和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用不夠重視。審計(jì)建議通常無(wú)法得到全面落實(shí)，審計(jì)價(jià)值未能得到充分體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告提出的建議欠缺后續(xù)跟進(jìn)工作，造成問(wèn)題頻繁出現(xiàn)[。

（三）內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新的方向與策略

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，明確審計(jì)重點(diǎn)和范圍。這類(lèi)審計(jì)理念可以全方位、深層次地看到集團(tuán)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理建議。在審計(jì)計(jì)劃制定階段，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)，將有限的審計(jì)資源投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。服務(wù)型審計(jì)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，通過(guò)為高管提供決策支持、業(yè)務(wù)咨詢(xún)等服務(wù)，協(xié)助集團(tuán)企業(yè)解決運(yùn)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，完成價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)人員必須積極參與集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策等活動(dòng)，為高管提供專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)和建議。如果在集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過(guò)程中，為管理人員給予財(cái)務(wù)可行性分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)流程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等領(lǐng)域。對(duì)集團(tuán)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)流程開(kāi)展全面審計(jì)，評(píng)估業(yè)務(wù)流程的有效性和合理性；對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，協(xié)助集團(tuán)企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量。

在開(kāi)展全面審計(jì)時(shí)，制定詳細(xì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，保證審計(jì)質(zhì)量。集團(tuán)企業(yè)下屬子公司和分支機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)營(yíng)管理水平參差不齊。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，保證集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理制度獲得有效落實(shí)。通過(guò)定期審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等形式，及早發(fā)現(xiàn)下屬子公司和分支機(jī)構(gòu)存在的不足，并督促其整頓。創(chuàng)建子公司和分支機(jī)構(gòu)審計(jì)檔案，追蹤問(wèn)題整改情況，形成審計(jì)閉環(huán)。

借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)，進(jìn)行信息化審計(jì)。建立審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，搜集、整理和分析集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，完成對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘與分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可疑交易，提升審計(jì)效率和精確性。比如，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，分析采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)情況，鑒別隱性的利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，內(nèi)審人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問(wèn)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，獲取審計(jì)證據(jù)，開(kāi)展審計(jì)工作。遠(yuǎn)程審計(jì)能夠突破時(shí)間和空間的限制，提升審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

將審計(jì)關(guān)口前移，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變。在重大項(xiàng)目決策階段，參與項(xiàng)目的可行性研究和論證，為項(xiàng)目決策提供審計(jì)意見(jiàn)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、資金使用等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題；在項(xiàng)目完成后，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效作出評(píng)價(jià)，總結(jié)得失。制訂全過(guò)程審計(jì)工作規(guī)范，確立各個(gè)階段的審計(jì)重點(diǎn)與方法。

不斷完善審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)管理，明確整改責(zé)任人和整改期限。定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，保證審計(jì)存在的問(wèn)題得到充分整改。將審計(jì)整改情況納入績(jī)效考核體系，對(duì)整改落實(shí)不到位的部門(mén)和個(gè)人開(kāi)展責(zé)任追究。建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)時(shí)更新整改進(jìn)度，確保問(wèn)題整改到位。

依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，引進(jìn)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)業(yè)背景的人才，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。提升不一樣專(zhuān)業(yè)背景人員之間的協(xié)作和交流，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在項(xiàng)目審計(jì)中，建立跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)效率。定期組織內(nèi)審人員參與培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)新的審計(jì)理論、方法和技術(shù)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。激勵(lì)內(nèi)審人員參與職業(yè)資格考試，獲得相關(guān)證書(shū)，提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力。制訂個(gè)性化的培訓(xùn)方案，依據(jù)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)水平和發(fā)展需求，開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)。

三、內(nèi)部控制體系與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展

（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互依存、相互促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞，提出改進(jìn)方案，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷完善。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制的再控制，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制體系與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展的措施

構(gòu)建內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享和傳遞。內(nèi)部控制部門(mén)在日常工作上收集到的業(yè)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)信息等，及時(shí)傳達(dá)給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供參考；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與建議，及時(shí)溝通給內(nèi)部控制部門(mén)，推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。在內(nèi)部控制體系建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，內(nèi)部控制部門(mén)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要密切配合。在內(nèi)部控制制度的制定過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與進(jìn)來(lái)，給予專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)密切配合，提供一定的支持和協(xié)助[7]。將內(nèi)部控制的日常監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，防止重復(fù)監(jiān)督。制訂統(tǒng)一的監(jiān)管計(jì)劃與標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)安排監(jiān)督工作，提升監(jiān)督效率，增強(qiáng)監(jiān)督效果。

四、結(jié)論

構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境、提升管理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)理念、拓展審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方法、優(yōu)化審計(jì)流程和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，為集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同發(fā)展，建立信息共享機(jī)制，加強(qiáng)工作協(xié)同配合，整合監(jiān)督資源，能夠形成管理合力，提升集團(tuán)企業(yè)的整體管理效能。在未來(lái)的發(fā)展中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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