我國(guó)加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理的策略研究

摘 要：“新業(yè)態(tài)”伴隨數(shù)字經(jīng)濟(jì)、人民消費(fèi)升級(jí)而產(chǎn)生，不僅在生產(chǎn)生活中扮演重要“角色”，更在擴(kuò)大就業(yè)渠道、增加稅收收入方面蘊(yùn)含巨大潛力。我國(guó)新業(yè)態(tài)領(lǐng)域飛速發(fā)展，但稅源管理仍無法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的要求?；谖墨I(xiàn)閱讀和實(shí)地調(diào)研，文章從納稅主體、交易方式、交易過程等角度出發(fā)，分析新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源特點(diǎn)與監(jiān)管難點(diǎn)，并對(duì)我國(guó)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理的不足進(jìn)行思考，進(jìn)而提出策略建議，以期提高我國(guó)稅源管理水平，推進(jìn)新時(shí)代稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：新業(yè)態(tài)從業(yè)者；稅源管理；平臺(tái)經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：１００９ — ２２３４（２０25）07 — ００49 — ０5

新業(yè)態(tài)從業(yè)者擺脫了傳統(tǒng)就業(yè)模式的時(shí)間與空間壁壘，在穩(wěn)定就業(yè)形勢(shì)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮重要作用，創(chuàng)造了巨大的稅收來源，但也帶來了較大的稅收征管難題［1］。對(duì)于稅務(wù)部門而言，如何通過合理的政策和手段，從稅收源頭提高征管效率，既減少稅款流失，又有助于新業(yè)態(tài)群體規(guī)范健康可持續(xù)發(fā)展是當(dāng)前亟待解決的問題。習(xí)近平總書記高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收監(jiān)管問題，在《不斷做強(qiáng)做優(yōu)做大我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)》一文中強(qiáng)調(diào)“要規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查”。作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，新業(yè)態(tài)領(lǐng)域的稅源管理研究可成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理的突破口，在稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查等方面提供一定借鑒經(jīng)驗(yàn)。

一、加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理的必要性

（一）加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理有助于挖掘增收潛力，緩解基層財(cái)政壓力

目前新就業(yè)形態(tài)已涉及零售、餐飲、物流、交通等多個(gè)行業(yè)。根據(jù)中華全國(guó)總工會(huì)第九次全國(guó)職工隊(duì)伍狀況調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)職工共4.02億人，而新業(yè)態(tài)從業(yè)者約8400萬(wàn)人，占比達(dá)21%，新業(yè)態(tài)工作創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，為就業(yè)群體帶來新的發(fā)展機(jī)遇。2020年我國(guó)新業(yè)態(tài)領(lǐng)域?qū)?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率高達(dá)22%，同年我國(guó)主要行業(yè)工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分別是34.9%、-4%、20.4%，新業(yè)態(tài)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎，發(fā)展前景和經(jīng)濟(jì)效益廣闊，稅收增收潛力巨大。［２］加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理、規(guī)范稅收秩序?qū)τ谪?cái)政自給能力相對(duì)較弱、對(duì)中央補(bǔ)助收入依賴性強(qiáng)、基層財(cái)政壓力大的省份而言，有利于緩解其地方公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政“造血”能力。

（二）加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理有利于提高直接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

縱觀稅制結(jié)構(gòu)的演變過程，各國(guó)直接稅占比以經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段為分界點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期以產(chǎn)品課稅為主，間接稅占主導(dǎo)地位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，亟須發(fā)揮稅制在收入再分配方面的作用，直接稅的主體地位得到肯定，直接稅占比呈螺旋式上升態(tài)勢(shì)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，國(guó)家高度重視直接稅制度建設(shè)，2020年3月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于深入推進(jìn)財(cái)政法治建設(shè)的指導(dǎo)意見》，其中明確要求“著力推進(jìn)稅制改革，提高直接稅比重”。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、印花稅的稅收收入合計(jì)與當(dāng)年國(guó)家稅收收入的比值作為直接稅占比指標(biāo)。2016-2021年我國(guó)直接稅比重分別為38.75%、39.44%、40.37%、39.67%、41.08%、42.50%，雖然部分年度有所波動(dòng)，但大體上與國(guó)際主流稅制結(jié)構(gòu)變遷進(jìn)程相符。然而與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)間接稅仍處于主導(dǎo)地位，2020年美國(guó)的直接稅占比為72.6%，占絕對(duì)主導(dǎo)地位。丹麥、澳大利亞、新西蘭等發(fā)達(dá)國(guó)家僅所得稅收入（個(gè)人所得稅和公司所得稅）占稅收總收入的比重超過50%［３］。相比之下，我國(guó)直接稅比重仍較低，直接稅功能發(fā)揮不足。隨著新業(yè)態(tài)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益的提高和新業(yè)態(tài)從業(yè)者收入與財(cái)富的增加，這將帶來直接稅比重上升的強(qiáng)大機(jī)遇。相比之下，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理，充分利用新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展所帶來的所得稅增收潛力，加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理，提高直接稅比重，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理能夠貫徹稅收公平原則，維護(hù)稅法權(quán)威

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的信息交互便利的優(yōu)勢(shì)，新業(yè)態(tài)從業(yè)者數(shù)量規(guī)模大、社會(huì)影響面寬。其中，以流量為賺錢手段的網(wǎng)絡(luò)主播、試吃員、測(cè)評(píng)師收入不菲，但由于監(jiān)管治理能力有限，偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。美國(guó)、英國(guó)、韓國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家高度重視新業(yè)態(tài)從業(yè)者的稅源管理問題，采用統(tǒng)一的稅號(hào)，與金融機(jī)構(gòu)、海關(guān)等部門建立信息共享制度，調(diào)查新業(yè)態(tài)從業(yè)者的家庭收支、財(cái)產(chǎn)狀況、其他收入來源等，全面掌握并監(jiān)控新業(yè)態(tài)從業(yè)者的信息，實(shí)現(xiàn)稅源的有效監(jiān)管。近年來，天津、湖南等部分省市陸續(xù)認(rèn)識(shí)到新業(yè)態(tài)蘊(yùn)含的稅收潛力，以及本地在新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理方面的不足，逐步加大對(duì)新業(yè)態(tài)領(lǐng)域的關(guān)注，出臺(tái)相關(guān)文件、更新征管技術(shù)，提高本地稅源管理水平。但大部分省市在這方面重視程度不夠，存在稅源管理“缺位”問題，容易引發(fā)社會(huì)問題。一方面獲得的收入未依法征稅，將降低納稅人信心，出現(xiàn)偷稅、抗稅現(xiàn)象，擾亂稅收秩序，不利于稅收工作的開展。另一方面收入水平懸殊，稅收未充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，損害稅收公平原則［４］，人們常說“不患寡而患不均”，這種公平性缺失容易激化社會(huì)矛盾，影響社會(huì)秩序和社會(huì)穩(wěn)定。

二、新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源特點(diǎn)與監(jiān)管難點(diǎn)

（一）新業(yè)態(tài)領(lǐng)域涉及的納稅主體多樣性與分散化，導(dǎo)致稅源監(jiān)管復(fù)雜程度高

傳統(tǒng)就業(yè)模式下，平臺(tái)與從業(yè)者屬于雇傭和被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系或勞務(wù)關(guān)系，稅源監(jiān)管較易實(shí)現(xiàn)。新業(yè)態(tài)領(lǐng)域下，大多數(shù)平臺(tái)企業(yè)僅承擔(dān)中介服務(wù)，資源和服務(wù)提供者為自然人，納稅主體也隨之變?yōu)樽匀蝗?，相比于傳統(tǒng)就業(yè)模式，納稅主體數(shù)量更多、分布更廣泛，稅源監(jiān)管面臨較大挑戰(zhàn)。同時(shí)新業(yè)態(tài)從業(yè)者的身份設(shè)定（雇員、臨時(shí)勞務(wù)提供者、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）分別適用不同的稅收征收方式、稅率以及優(yōu)惠政策，稅收征管難度加大。此外由于我國(guó)商品采用價(jià)內(nèi)稅的課稅方式以及個(gè)人所得稅采用代扣代繳制度，從業(yè)者對(duì)于納稅信息了解不多，整體納稅意識(shí)較弱，平臺(tái)企業(yè)和稅務(wù)部門對(duì)從業(yè)者的納稅宣傳和輔導(dǎo)較少，導(dǎo)致從業(yè)者并不完全了解自己的納稅義務(wù)。［５］

（二）新業(yè)態(tài)從業(yè)者交易方式靈活、稅源隱蔽性強(qiáng)，對(duì)平臺(tái)企業(yè)參與稅源監(jiān)管提出更高要求

在新業(yè)態(tài)領(lǐng)域中，平臺(tái)起著信息發(fā)布、連接交易雙方、撮合交易的樞紐作用，其掌握著雙方交易過程的完整數(shù)據(jù)鏈路。若稅務(wù)部門能夠利用平臺(tái)的資源和信息，將對(duì)稅收征管提供極大的便利。［６］但據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，平臺(tái)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的配合態(tài)度較為消極。平臺(tái)主要基于兩點(diǎn)考量：一是由于新業(yè)態(tài)從業(yè)者數(shù)量龐大，合作期限、交易方式各不相同，在缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施以及缺少相關(guān)部門的協(xié)同幫扶下，平臺(tái)獨(dú)自承擔(dān)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)核查、征納關(guān)系建立。需要消耗相當(dāng)大的人力物力，增加平臺(tái)的成本和壓力。二是平臺(tái)存在“博弈”心理。當(dāng)今，許多新業(yè)態(tài)從業(yè)者如外賣員、主播、自媒體人在多個(gè)平臺(tái)提供勞務(wù)，平臺(tái)間功能差異小、受眾客戶接近等，可替代性強(qiáng)，在尚未出臺(tái)強(qiáng)制性規(guī)定前，基于競(jìng)爭(zhēng)力的考慮，平臺(tái)持有“得過且過”的心態(tài)，對(duì)稅收征納要求“視而不見”。平臺(tái)從成本、用戶吸引力等方面綜合考慮后，通常不會(huì)主動(dòng)參與稅收治理，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)、充分獲取交易信息，對(duì)稅源監(jiān)管造成巨大挑戰(zhàn)。

（三）新業(yè)態(tài)領(lǐng)域交易過程與內(nèi)容趨于數(shù)字化與無實(shí)體化，稅源監(jiān)管依托專業(yè)化、精細(xì)化、智能化的現(xiàn)代征管技術(shù)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式蓬勃發(fā)展的趨勢(shì)下，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)強(qiáng)大的集聚能力使五湖四海的就業(yè)者相互溝通、合作，為經(jīng)濟(jì)帶來強(qiáng)大助力的同時(shí)，也使得稅源歸屬成為各地政府的必爭(zhēng)之地。新業(yè)態(tài)從業(yè)者最大的特點(diǎn)就是交易的虛擬性與無實(shí)體化，交易信息儲(chǔ)存在互聯(lián)網(wǎng)中，理論上來說，稅務(wù)部門能夠借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、風(fēng)險(xiǎn)控制模型等數(shù)字信息技術(shù)來判斷稅源歸屬，并對(duì)稅源實(shí)現(xiàn)監(jiān)管，但稅源監(jiān)管能力的高低仍依賴各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的現(xiàn)代化水平，專業(yè)化、精細(xì)化、智能化的現(xiàn)代征管技術(shù)的應(yīng)用將提升稅源監(jiān)管的效率、公平性和透明度，降低監(jiān)管成本。

三、我國(guó)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理現(xiàn)狀與不足

我國(guó)新業(yè)態(tài)領(lǐng)域發(fā)展態(tài)勢(shì)良好、發(fā)展?jié)摿薮螅诙愒垂芾硗陚溆行У那闆r下，相關(guān)稅收收入體量十分可觀，但現(xiàn)階段我國(guó)稅源管理尚無法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的要求，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅收征管法規(guī)尚處空白

一方面我國(guó)尚未出臺(tái)關(guān)于新業(yè)態(tài)從業(yè)者個(gè)人所得稅委托代征機(jī)制的相關(guān)規(guī)定。目前僅湖南、天津等部分省市意識(shí)到新業(yè)態(tài)蘊(yùn)含的龐大稅收潛力，對(duì)委托代征協(xié)議管理、繳稅做出規(guī)定，在政策不明確或不嚴(yán)格的情況下，稅款征繳權(quán)責(zé)不清。另一方面缺乏獲取新業(yè)態(tài)從業(yè)者涉稅信息的法律指引［７］。相關(guān)法規(guī)的缺失將導(dǎo)致征管部門對(duì)新業(yè)態(tài)從業(yè)者財(cái)產(chǎn)、收入、工作情況等涉稅信息掌握不全面，主要依賴其主動(dòng)申報(bào)和提供的資料，存在多人共用同一賬號(hào)、一人注冊(cè)多號(hào)、使用他人賬號(hào)等亂象，造成納稅主體捕捉困難、隱匿收入、稅款流失等問題。

（二）新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源監(jiān)管手段較為有限

傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)管主要通過單位代扣代繳的途徑實(shí)施，但新業(yè)態(tài)從業(yè)者收入來源具有分散性、隱蔽性和多元性，收入方式不再局限于轉(zhuǎn)賬，稅源監(jiān)管面臨新的要求。信息時(shí)代的到來為稅源監(jiān)管提供了海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)家對(duì)于新業(yè)態(tài)從業(yè)者的稅源監(jiān)管，逐漸采用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、風(fēng)險(xiǎn)控制模型等現(xiàn)代征管手段。在信息采集方面，美國(guó)建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，運(yùn)用技術(shù)挖掘、納稅評(píng)估模型等手段結(jié)合納稅識(shí)別號(hào)形成用戶畫像，搜集核實(shí)納稅人身份信息；英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與數(shù)據(jù)公司SAS合作利用大數(shù)據(jù)技術(shù)追蹤新業(yè)態(tài)從業(yè)者交易信息。在風(fēng)險(xiǎn)控制上，澳大利亞依托搜集的信息，建立企業(yè)關(guān)系圖譜、風(fēng)險(xiǎn)名單庫(kù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)畫像，拓展稅源監(jiān)測(cè)覆蓋，增加監(jiān)測(cè)模型，優(yōu)化基礎(chǔ)算法，提升監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)感知能力。相比之下我國(guó)在新業(yè)態(tài)領(lǐng)域稅源監(jiān)管手段較為欠缺，一方面大數(shù)據(jù)管控不足，數(shù)據(jù)獲取仍存在障礙。另一方面區(qū)塊鏈、云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)手段未充分發(fā)揮作用，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳。

（三）新業(yè)態(tài)從業(yè)者繳稅宣傳服務(wù)不足，納稅意識(shí)淡薄

作為一種新興產(chǎn)業(yè)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的不斷改革，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新業(yè)態(tài)從業(yè)者的稅收宣傳和服務(wù)與時(shí)俱進(jìn)。目前我國(guó)在新業(yè)態(tài)從業(yè)者繳稅方面缺乏足夠認(rèn)知，相關(guān)部門的重視程度不足，稅收宣傳手段較為單一，特別是在新業(yè)態(tài)從業(yè)者規(guī)模較大的農(nóng)村地區(qū)，宣傳過于形式化，口號(hào)、標(biāo)語(yǔ)“一走一過”，繳稅概念并未深入人心。同時(shí)，相比于日本、韓國(guó)等國(guó)家，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)平臺(tái)企業(yè)精準(zhǔn)、對(duì)口的納稅輔導(dǎo)和服務(wù)，不利于新業(yè)態(tài)從業(yè)者納稅意識(shí)的形成和稅收遵從度的提高。

四、我國(guó)加強(qiáng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理的對(duì)策建議

（一）完善政策框架體系，厘清各方責(zé)任義務(wù)

1.出臺(tái)涉稅信息收集和轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)

可以出臺(tái)相關(guān)文件，要求新業(yè)態(tài)從業(yè)者在注冊(cè)以及提供服務(wù)時(shí)使用具有唯一性的身份代碼，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)或身份證號(hào)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用抽查等方式進(jìn)行核實(shí)，杜絕多人共用同一賬號(hào)、冒用他人賬號(hào)等亂象，提高信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，擬定新業(yè)態(tài)從業(yè)者涉稅信息轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門互通信息時(shí)，通過統(tǒng)一的身份代碼與標(biāo)準(zhǔn)化、格式化的信息模板，簡(jiǎn)化信息交換手續(xù)，提高共享效率。

2.暢通個(gè)體工商戶注冊(cè)、辦稅渠道

相比于其他組織形式，個(gè)體工商戶政策優(yōu)惠多、穩(wěn)定性高、合規(guī)性好、便于管理，是新業(yè)態(tài)從業(yè)者經(jīng)營(yíng)“身份”的首選。工商、市場(chǎng)監(jiān)管等部門應(yīng)聯(lián)合出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，提供過渡性政策，為其向個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)化提供有利條件。一方面，打通市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等政府部門數(shù)據(jù)接口，通過線上提交材料、快速獲得電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照，簡(jiǎn)化個(gè)體工商戶辦理流程，提高普通新業(yè)態(tài)從業(yè)者由“個(gè)人”轉(zhuǎn)化為個(gè)體工商戶的效率。另一方面，各地市場(chǎng)監(jiān)管部門可以借鑒《海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局平臺(tái)經(jīng)濟(jì)集群注冊(cè)登記管理辦法》，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，采用集群注冊(cè)、提供托管服務(wù)等方式為高收入的新業(yè)態(tài)從業(yè)者注冊(cè)個(gè)體工商戶提供便利，為后續(xù)監(jiān)管打好基礎(chǔ)。

3.健全委托代征管理辦法

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可借鑒湖南省國(guó)稅局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理的若干意見》，出臺(tái)委托代征協(xié)議管理辦法。聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行分析研討，對(duì)平臺(tái)企業(yè)是否具備委托代征條件、委托代征協(xié)議簽訂、執(zhí)行期限等內(nèi)容做出詳細(xì)說明，推動(dòng)和支持平臺(tái)企業(yè)良好發(fā)展。

4.完善納稅信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)

一方面，構(gòu)建平臺(tái)企業(yè)納稅獎(jiǎng)懲機(jī)制，建議出臺(tái)《平臺(tái)企業(yè)協(xié)助治稅工作考核獎(jiǎng)懲辦法》，通過授予榮譽(yù)稱號(hào)、媒體宣傳、撥付協(xié)稅護(hù)稅專項(xiàng)資金等方式給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于涉稅信息嚴(yán)重失真導(dǎo)致稅款流失的，采取通報(bào)批評(píng)、罰款、降低信用評(píng)價(jià)等級(jí)等處罰。另一方面，構(gòu)建新業(yè)態(tài)從業(yè)者納稅信用評(píng)價(jià)體系，明確考核內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲措施、信用等級(jí)結(jié)果公示辦法等。將新業(yè)態(tài)從業(yè)者納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果積極融入地方誠(chéng)信體系建設(shè)，覆蓋借貸額度、實(shí)體投資、購(gòu)買房產(chǎn)等日常生活，提高稅收遵從度。

（二）利用現(xiàn)代技術(shù)手段，提高稅收治理的效率

1.完善稅收聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、構(gòu)建智能化稅收管理平臺(tái)

以建設(shè)“數(shù)字政府”為契機(jī)，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)保障、金融機(jī)構(gòu)等部門的信息協(xié)作，鼓勵(lì)平臺(tái)企業(yè)建立資源共享型稅務(wù)組織，提升新業(yè)態(tài)從業(yè)者涉稅信息互聯(lián)互通程度。持續(xù)強(qiáng)化與高新技術(shù)企業(yè)對(duì)接合作，聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)開發(fā)智能對(duì)話程序和應(yīng)用軟件，搜集、分析、解答新業(yè)態(tài)領(lǐng)域常見涉稅問題，充分利用信息化、智能化手段，最大限度地處理涉稅事項(xiàng)，節(jié)約人力和時(shí)間成本。

2.利用大數(shù)據(jù)對(duì)涉稅信息采集規(guī)整、分析研判

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)與電信、聯(lián)通等運(yùn)營(yíng)商加強(qiáng)合作。當(dāng)用戶在平臺(tái)注冊(cè)時(shí)，將納稅知識(shí)普及圖冊(cè)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、聯(lián)系方式以及履行納稅義務(wù)的責(zé)任聲明通過短信或電子郵件的方式，發(fā)送給新業(yè)態(tài)就業(yè)者。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與平臺(tái)加強(qiáng)合作，聘請(qǐng)數(shù)據(jù)專家根據(jù)新業(yè)態(tài)從業(yè)者的瀏覽習(xí)慣和喜好，以其“喜聞樂見”的形式推送稅收政策說明。三是引入“軟件模塊”。通過將相關(guān)軟件植入新業(yè)態(tài)從業(yè)者日常使用的會(huì)計(jì)、支付、交易等自然系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件與稅務(wù)局辦稅系統(tǒng)的接口對(duì)接，以便加強(qiáng)稅源管理，提高辦稅效率，優(yōu)化納稅服務(wù)。

3.利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

新業(yè)態(tài)涉及稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效防止稅款流失，同時(shí)對(duì)納稅人起到警示提醒作用。首先通過信息采集、公式運(yùn)算、數(shù)據(jù)對(duì)比、風(fēng)險(xiǎn)積分等步驟識(shí)別新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次通過BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)級(jí)；最后對(duì)不同評(píng)級(jí)的新業(yè)態(tài)從業(yè)者采用不同等級(jí)的稅收監(jiān)管措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效率，形成以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向，以稅收風(fēng)險(xiǎn)模型為控稅手段的數(shù)據(jù)管稅模式。

（三）設(shè)計(jì)針對(duì)性強(qiáng)的宣傳方案，提高稅務(wù)人員征管能力

1.探索針對(duì)性宣傳模式，增強(qiáng)宣傳精準(zhǔn)性

在宣傳前，建議組織各地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地走訪、調(diào)研，了解不同類型、層次的新業(yè)態(tài)從業(yè)者所具備的稅法知識(shí)，據(jù)此制定宣傳文案，便于其理解。宣傳時(shí)，對(duì)于新業(yè)態(tài)從業(yè)者聚集的地區(qū)，結(jié)合其優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，專門策劃全流程納稅要點(diǎn)宣傳片，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或商場(chǎng)大屏幕上滾動(dòng)播放。此外還可以巧借載體，搭乘“快車”聚合力。選擇公交車、地鐵、出租車等人流量大、輻射面廣的載體開展宣傳工作。對(duì)省會(huì)等大型城市，需考慮外籍從業(yè)者的語(yǔ)言情況，建議同時(shí)使用多國(guó)語(yǔ)言進(jìn)行宣傳。充分發(fā)揮納稅人學(xué)堂、征納互動(dòng)平臺(tái)等渠道的集合效應(yīng)和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在宣傳輔導(dǎo)方面的輻射效應(yīng)，深入解讀新業(yè)態(tài)從業(yè)者相關(guān)的納稅政策規(guī)定和申報(bào)要求，擴(kuò)大政策普及面，提高政策知曉度。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織新業(yè)態(tài)從業(yè)者開展納稅知識(shí)輔導(dǎo)會(huì)，贈(zèng)送水杯、玩偶等小禮品，提高參與度，在輔導(dǎo)會(huì)后組織簡(jiǎn)單的答題環(huán)節(jié)，加深宣傳效果。

2.開通綠色渠道，提升服務(wù)效率

其他省市可以借鑒杭州、青島、蕪湖、天津等地稅務(wù)局在優(yōu)化新業(yè)態(tài)從業(yè)者涉稅服務(wù)方面的做法，開通綠色通道，選派業(yè)務(wù)骨干對(duì)收入快速攀升的新業(yè)態(tài)從業(yè)者的涉稅信息提供主動(dòng)指導(dǎo)、精準(zhǔn)服務(wù)，開通“專服”通道，一窗辦理涉稅事項(xiàng)。

3.加強(qiáng)合作交流，提高培訓(xùn)質(zhì)量

聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者，收集并解讀稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的關(guān)于新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅收優(yōu)惠、稅收征管等新政策，提高稅收治理的效率。積極與當(dāng)?shù)刂咝！⒖蒲袡C(jī)構(gòu)聯(lián)合，優(yōu)化師資水平、設(shè)定新業(yè)態(tài)從業(yè)者稅源管理調(diào)研課題，培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)人才。在招收錄取稅務(wù)局公職人員時(shí)，優(yōu)先考慮兼具數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)專業(yè)背景或者具備稅務(wù)師專業(yè)資格的人員，充實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)干部隊(duì)伍。

（四）多措培植壯大稅源，建立長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制

1.加強(qiáng)新業(yè)態(tài)行業(yè)引導(dǎo)

找準(zhǔn)組織與行業(yè)融合的“結(jié)合點(diǎn)”。各地市場(chǎng)監(jiān)管局全面摸排省內(nèi)外賣、網(wǎng)約車等平臺(tái)企業(yè)、網(wǎng)點(diǎn)情況，建立清晰臺(tái)賬，并指導(dǎo)成立省級(jí)新業(yè)態(tài)行業(yè)支部委員會(huì)、新業(yè)態(tài)行業(yè)工會(huì)聯(lián)合會(huì)，通過組織機(jī)構(gòu)與平臺(tái)企業(yè)建立聯(lián)系。抓住監(jiān)管與服務(wù)融合的“著力點(diǎn)”。持續(xù)推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)執(zhí)法“鐵拳”行動(dòng)，深化“政企聯(lián)合打假”協(xié)作機(jī)制，保護(hù)自媒體創(chuàng)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化新業(yè)態(tài)行業(yè)營(yíng)商環(huán)境。各地應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)，積極培育省內(nèi)新業(yè)態(tài)企業(yè)商標(biāo)品牌，開展質(zhì)量與品牌提升行動(dòng)，相關(guān)部門做好服務(wù)指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)品牌運(yùn)作，組織開展專家進(jìn)企業(yè)活動(dòng)，邀請(qǐng)省內(nèi)外專家對(duì)平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，指導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)。

2.完善新業(yè)態(tài)從業(yè)者社會(huì)保障制度

目前，國(guó)家明確取消靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的省內(nèi)城鄉(xiāng)戶籍限制，各地人力資源和社會(huì)保障廳等部門應(yīng)加強(qiáng)政策宣傳，鼓勵(lì)和支持新業(yè)態(tài)從業(yè)者以靈活就業(yè)人員身份參加職工養(yǎng)老保險(xiǎn)。關(guān)于失業(yè)、工傷保險(xiǎn)，相關(guān)部門在省內(nèi)各市積極開展實(shí)地調(diào)研，并對(duì)各市新業(yè)態(tài)就業(yè)者就業(yè)、失業(yè)狀態(tài)、職業(yè)傷害保障問題進(jìn)行專題研究，結(jié)合各地新業(yè)態(tài)就業(yè)人員工作特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，選擇大型城市試點(diǎn)，不斷完善、細(xì)化新業(yè)態(tài)者失業(yè)、工傷保障。在住房公積金方面，各省市可以借鑒深圳市出臺(tái)的《深圳市靈活就業(yè)人員繳存使用住房公積金管理暫行規(guī)定》，持續(xù)推進(jìn)住房公積金繳存擴(kuò)面，助力新業(yè)態(tài)從業(yè)者解決住房問題。此外，不斷優(yōu)化社保管理服務(wù)，全面推進(jìn)社保經(jīng)辦數(shù)字化轉(zhuǎn)型。新業(yè)態(tài)從業(yè)者流動(dòng)頻繁，要做好轉(zhuǎn)移接續(xù)工作，加大信息化、智能化建設(shè)力度，研發(fā)新業(yè)態(tài)從業(yè)者維權(quán)軟件。打通新業(yè)態(tài)從業(yè)者群體維權(quán)渠道，切實(shí)維護(hù)新業(yè)態(tài)從業(yè)者的社保權(quán)益。

3.關(guān)注新業(yè)態(tài)從業(yè)者的個(gè)人發(fā)展

成立新業(yè)態(tài)從業(yè)者服務(wù)中心，為新業(yè)態(tài)從業(yè)者群體提供納稅政策咨詢、財(cái)稅代理、運(yùn)營(yíng)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)、維權(quán)幫扶、健康保障等特色服務(wù)。組織新業(yè)態(tài)從業(yè)者的職業(yè)技能培訓(xùn)，提供勞動(dòng)技能認(rèn)證，提升個(gè)人技能，助力經(jīng)濟(jì)跑出“加速度”。

〔參 考 文 獻(xiàn)〕

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〔責(zé)任編輯：孫玉婷，于海躍〕