數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下全面實施預(yù)算績效管理的實踐與挑戰(zhàn)

【中圖分類號】F275

【文獻標(biāo)志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）04-0159-03

1引言

在數(shù)字技術(shù)加速滲透的當(dāng)下，企業(yè)管理模式正經(jīng)歷前所未有的顛覆性變革。云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的深度應(yīng)用，不僅重構(gòu)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營邏輯，更推動著管理范式從“經(jīng)驗驅(qū)動\"向“數(shù)據(jù)驅(qū)動\"躍遷。作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算績效管理通過資源配置、過程監(jiān)控與績效評價的閉環(huán)體系，成為連接戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運營的關(guān)鍵紐帶。然而，傳統(tǒng)預(yù)算績效管理模式因數(shù)據(jù)滯后、協(xié)同低效、動態(tài)響應(yīng)不足等問題，難以匹配數(shù)字化時代企業(yè)對敏捷性、精準性的管理需求。如何借助數(shù)字化技術(shù)破解傳統(tǒng)管理瓶頸，實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的透明性、評價的客觀性與戰(zhàn)略的一致性，成為企業(yè)管理創(chuàng)新的重要命題。

2數(shù)字化背景下預(yù)算績效管理理論框架研究

在數(shù)字化浪潮席卷各領(lǐng)域的當(dāng)下，預(yù)算績效管理面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，構(gòu)建契合時代特征的理論框架意義深遠。數(shù)字化背景下的預(yù)算績效管理理論框架，以大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)為支撐，融合戰(zhàn)略協(xié)同、動態(tài)監(jiān)控和智能評估等關(guān)鍵要素，重塑傳統(tǒng)預(yù)算績效管理流程，形成全流程閉環(huán)管理體系。

在戰(zhàn)略協(xié)同層面，通過數(shù)字技術(shù)打破部門間信息壁壘，將預(yù)算目標(biāo)與組織戰(zhàn)略深度綁定，確保資源配置精準對接戰(zhàn)略需求；動態(tài)監(jiān)控環(huán)節(jié)，利用實時數(shù)據(jù)采集與分析，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全周期跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)偏差并預(yù)警糾偏；智能評估則依托機器學(xué)習(xí)等算法，對預(yù)算績效進行客觀、全面的量化評價，為后續(xù)預(yù)算調(diào)整與優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)。

整個理論框架以數(shù)據(jù)驅(qū)動為核心邏輯，技術(shù)賦能與制度創(chuàng)新雙輪驅(qū)動，既提升預(yù)算績效信息共享與協(xié)同效率，又完善相關(guān)制度體系，規(guī)范數(shù)據(jù)使用、保障數(shù)據(jù)安全，推動預(yù)算績效管理從經(jīng)驗決策向數(shù)據(jù)決策轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)預(yù)算績效管理的高質(zhì)量發(fā)展。

3數(shù)字化轉(zhuǎn)型下美的企業(yè)預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀

3.1目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)

美的能夠整合企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及外部市場環(huán)境的海量數(shù)據(jù)，涵蓋銷售數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、市場趨勢數(shù)據(jù)等多維度信息。例如，在制定年度銷售預(yù)算績效目標(biāo)時，借助大數(shù)據(jù)分析過往數(shù)年不同區(qū)域、不同產(chǎn)品線的銷售情況，結(jié)合市場調(diào)研機構(gòu)提供的行業(yè)發(fā)展趨勢預(yù)測數(shù)據(jù)，精準設(shè)定銷售目標(biāo)值以及相關(guān)的利潤、市場份額等績效指標(biāo)，使目標(biāo)設(shè)定更加科學(xué)合理，貼合實際業(yè)務(wù)發(fā)展需求。美的曾依據(jù)近5年各區(qū)域空調(diào)產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，結(jié)合權(quán)威市場調(diào)研機構(gòu)發(fā)布的行業(yè)增長趨勢報告，將某重點區(qū)域當(dāng)年空調(diào)銷售額目標(biāo)精準設(shè)定在120億元，較上一年度增長 15% ，實際執(zhí)行結(jié)果顯示，該區(qū)域最終銷售額達到118億元，目標(biāo)達成率超 98% 。

3.2運行監(jiān)控環(huán)節(jié)

美的在預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控方面，加大數(shù)字化建設(shè)力度。美的利用數(shù)字化技術(shù)對業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)控，通過流程自動化和數(shù)據(jù)實時采集，確保業(yè)務(wù)活動按照預(yù)算規(guī)劃有序開展。但在實際運行中，由于美的產(chǎn)業(yè)鏈較長，涉及眾多供應(yīng)商和合作伙伴，在數(shù)據(jù)共享和協(xié)同監(jiān)控方面存在一定障礙，部分環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)傳遞存在延遲，影響了對預(yù)算執(zhí)行情況的全面及時掌握。美的部分海外供應(yīng)商因數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)問題，數(shù)據(jù)更新延遲2＼～3天，導(dǎo)致相關(guān)采購預(yù)算執(zhí)行存在滯后性，影響了供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)預(yù)算協(xié)同的精準度。

3.3評價反饋環(huán)節(jié)

在績效評價方面，美的運用數(shù)字化手段構(gòu)建了多元化的評價體系。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果從財務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、客戶滿意度等多個維度進行綜合評價。例如，通過分析客戶關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)中的客戶反饋數(shù)據(jù)，評估產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量績效。美的通過CRM系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某系列家電產(chǎn)品客戶投訴率達 5% ，遠高于行業(yè)平均水平，經(jīng)深入調(diào)研改進后，下一季度該系列產(chǎn)品客戶投訴率降至 2% 。同時，美的利用人工智能算法對大量歷史數(shù)據(jù)進行學(xué)習(xí)，建立績效評價模型，提高評價結(jié)果的客觀性和準確性。在評價反饋過程中，數(shù)字化平臺能夠快速將評價結(jié)果反饋給各部門，各部門可通過在線平臺查看詳細的評價報告，了解自身在預(yù)算績效管理方面的優(yōu)勢與不足。

3.4結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)

美的高度重視預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用，并通過數(shù)字化手段推動結(jié)果應(yīng)用的深度和廣度。在預(yù)算編制調(diào)整方面，根據(jù)上一年度績效評價結(jié)果，利用數(shù)據(jù)分析模型對各部門預(yù)算進行合理調(diào)整，對績效表現(xiàn)優(yōu)秀的部門在預(yù)算分配上給予適當(dāng)傾斜，對績效不佳的部門則削減預(yù)算或要求其制定詳細的改進計劃?；谏夏甓瓤冃гu價，美的將研發(fā)投入預(yù)算向績效突出的智能家電研發(fā)團隊增加 20% ，而對績效不達標(biāo)的傳統(tǒng)家電產(chǎn)品線削減 10% 。在員工激勵方面，將個人績效與預(yù)算績效結(jié)果掛鉤，通過數(shù)字化薪酬管理系統(tǒng)，根據(jù)員工對預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況自動計算績效獎金，激勵員工積極提升工作績效。

4數(shù)字化轉(zhuǎn)型下美的企業(yè)預(yù)算績效管理的挑戰(zhàn)

4.1企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一

美的作為多元化大型企業(yè)，旗下各業(yè)務(wù)部門運營模式多樣，所采用的信息系統(tǒng)繁雜。在過去較長發(fā)展階段，美的不同部門基于自身業(yè)務(wù)需求，各自搭建了適配的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)標(biāo)準嚴重不統(tǒng)一。以預(yù)算編制環(huán)節(jié)為例，銷售部門統(tǒng)計產(chǎn)品銷售額時，可能依據(jù)產(chǎn)品型號分類統(tǒng)計；而生產(chǎn)部門核算成本時，會按照產(chǎn)品生產(chǎn)批次、原材料使用類別等多維度進行數(shù)據(jù)記錄。這種數(shù)據(jù)口徑差異，使得在整合數(shù)據(jù)用于預(yù)算編制時，難以精準衡量各業(yè)務(wù)板塊資源需求，極易造成資源分配不合理，影響企業(yè)整體運營效率。在績效評價階段，由于數(shù)據(jù)的不準確和不統(tǒng)一，從財務(wù)數(shù)據(jù)到業(yè)務(wù)運營數(shù)據(jù)，各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)難以有效關(guān)聯(lián)對比，最終導(dǎo)致評價結(jié)果無法真實反映各部門、各業(yè)務(wù)流程的實際績效水平，失去參考價值。

4.2數(shù)字化工具存在技術(shù)適配性問題

美的部分老舊ERP系統(tǒng)架構(gòu)相對封閉，在與新興的AI預(yù)算模型、大數(shù)據(jù)分析平臺對接融合時，頻繁出現(xiàn)接口不兼容問題。例如，在將AI預(yù)算模型引入生產(chǎn)預(yù)算管理流程時，由于ERP系統(tǒng)接口無法適配AI模型的數(shù)據(jù)傳輸格式與頻率要求，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸延遲甚至中斷，使得AI模型無法及時獲取準確的生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行分析預(yù)測，嚴重限制了數(shù)字化技術(shù)在預(yù)算管理中的深度應(yīng)用，無法充分發(fā)揮AI技術(shù)在優(yōu)化預(yù)算編制、精準成本控制等方面的優(yōu)勢。美的大數(shù)據(jù)平臺與云計算系統(tǒng)在面對促銷季等業(yè)務(wù)高峰期高并發(fā)訪問以及復(fù)雜預(yù)算運算場景時，系統(tǒng)穩(wěn)定性面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

4.3員工抵觸情緒顯著

美的推行實時績效監(jiān)控模式后，員工工作狀態(tài)被全方位、高頻次監(jiān)測。例如，銷售團隊員工拜訪客戶的行程軌跡、溝通時長、客戶反饋等信息，均通過數(shù)字化工具實時回傳至管理系統(tǒng)，這極大壓縮了員工工作彈性空間，使其產(chǎn)生強烈的被過度監(jiān)管感。部分員工因此對新的管理方式產(chǎn)生抵觸心理，在日常工作中消極對待數(shù)字化工具的使用，甚至出現(xiàn)故意規(guī)避數(shù)據(jù)采集、不及時錄人業(yè)務(wù)信息等行為，嚴重影響數(shù)字化工具在企業(yè)內(nèi)部的推廣與應(yīng)用效果，阻礙了數(shù)字化預(yù)算績效管理體系的有效運行。

4.4傳統(tǒng)的年度預(yù)算周期難以適應(yīng)快速變化

美的業(yè)務(wù)覆蓋家電、智能家居、工業(yè)技術(shù)等多個領(lǐng)域，市場需求受消費者偏好變化、宏觀經(jīng)濟形勢波動、技術(shù)創(chuàng)新迭代等多種因素影響，變化極為迅速。然而，美的長期以來采用的年度預(yù)算計劃，從預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、編制到執(zhí)行調(diào)整，具有較強的周期性與穩(wěn)定性。在市場需求突變時，如在某年度，智能家居市場因新技術(shù)普及，消費者對智能家電互聯(lián)互通功能需求激增，但美的基于上一年度市場情況制定的年度預(yù)算計劃中，針對該領(lǐng)域的研發(fā)投人、生產(chǎn)規(guī)劃、營銷資源配置等，未能及時適應(yīng)這一變化，導(dǎo)致產(chǎn)品更新滯后、市場份額被競爭對手搶占，造成資源錯配與浪費，影響企業(yè)盈利能力與市場競爭力。

5美的企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略建議

5.1強化數(shù)據(jù)治理體系建設(shè)

美的應(yīng)著力統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準與流程，明確各部門數(shù)據(jù)采集格式、存儲規(guī)范及處理流程。通過定期舉辦跨部門協(xié)作會議，推動標(biāo)準切實落地，從而有效減少因數(shù)據(jù)口徑差異引發(fā)的預(yù)算偏差。同時，筑牢數(shù)據(jù)安全防線刻不容緩。采用先進的加密技術(shù)對員工績效數(shù)據(jù)、預(yù)算戰(zhàn)略數(shù)據(jù)等進行分級管理，可分為“公開”“受限”“機密”三級，嚴格設(shè)置訪問權(quán)限并定期開展審計工作。建立異地災(zāi)備系統(tǒng)，每周按時進行數(shù)據(jù)備份，全方位防止數(shù)據(jù)泄露或丟失。此外，搭建數(shù)據(jù)中臺以打破數(shù)據(jù)孤島。整合企業(yè)內(nèi)外部豐富的數(shù)據(jù)資源，如市場行情、供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)等，借助數(shù)據(jù)中臺實現(xiàn)跨系統(tǒng)（ERP、CRM、SCM）的數(shù)據(jù)順暢互通。

5.2優(yōu)化技術(shù)應(yīng)用與系統(tǒng)管理

在技術(shù)選型方面，美的作為大型企業(yè)，可采用微服務(wù)架構(gòu)的預(yù)算管理系統(tǒng)，例如，用友NCCloud。該系統(tǒng)能支持與AI預(yù)測模型、大數(shù)據(jù)平臺無縫對接，實現(xiàn)復(fù)雜場景下的預(yù)算動態(tài)調(diào)整，滿足美的多元化業(yè)務(wù)與復(fù)雜市場環(huán)境的需求。對于中小微企業(yè)而言，選用輕量化SaaS工具，如金蝶云·星辰，以低代碼方式快速部署預(yù)算模塊，可大幅降低技術(shù)投入成本。美的還需構(gòu)建彈性技術(shù)架構(gòu)，對老舊ERP系統(tǒng)進行模塊化改造，保留核心功能的同時開放API接口，如通過中間件連接AI預(yù)算模型，實現(xiàn)系統(tǒng)功能拓展。引人云計算資源動態(tài)分配機制，在預(yù)算編制高峰期自動擴展算力，避免系統(tǒng)卡頓，保障預(yù)算管理工作高效運行。同時，建立技術(shù)成本管控模型，采用“基礎(chǔ)功能訂閱 + 增值服務(wù)按需采購\"模式，如阿里云預(yù)算管理解決方案，將每年技術(shù)投人占預(yù)算總額比例合理控制在 3%～5% ，并通過ROI分析（投資回報率）精準評估工具價值，及時淘汰低效模塊，實現(xiàn)技術(shù)資源的優(yōu)化配置。

5.3化解組織變革阻力

美的可采取分層級溝通與試點推廣策略。在管理層，通過分享行業(yè)標(biāo)桿案例，如華為數(shù)字化預(yù)算管理提升戰(zhàn)略執(zhí)行力的成功經(jīng)驗，強化管理層對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認知，并將數(shù)字化轉(zhuǎn)型納入高管KPI考核，提升重視程度。在員工層，召開數(shù)字化轉(zhuǎn)型透明會”，向員工清晰說明實時監(jiān)控的目的是優(yōu)化資源配置，而非“監(jiān)工”，消除員工顧慮。選取1＼～2個部門進行試點，通過展示試點部門預(yù)算執(zhí)行效率提升 25% 等正向反饋，降低員工抵觸情緒。同時，以預(yù)算管理全流程數(shù)字化為目標(biāo)進行流程再造與利益協(xié)調(diào)。簡化審批流程，利用RPA機器人自動校驗預(yù)算科目合規(guī)性，將審批節(jié)點從5個縮減至2個，提升審批效率。對于因流程調(diào)整導(dǎo)致工作量增加的部門，給予臨時資源傾斜，如增加培訓(xùn)預(yù)算，緩解部門間矛盾。此外，建立數(shù)字化能力成長體系。完善培訓(xùn)機制，開設(shè)“預(yù)算管理 _：+ 數(shù)據(jù)分析\"雙軌課程，每月組織線上工作坊，確保員工年度數(shù)字化技能學(xué)時不少于20小時。優(yōu)化激勵機制，將數(shù)據(jù)應(yīng)用能力納入績效考核，權(quán)重占比 15% ，對通過數(shù)字化工具提出創(chuàng)新建議的員工給予專項獎勵，激發(fā)員工提升數(shù)字化能力的積極性。

5.4構(gòu)建動態(tài)預(yù)算與合規(guī)體系

美的在制造業(yè)可推行“季度滾動 $＼harpoonright$ 突發(fā)事件觸發(fā)”的滾動預(yù)算機制，當(dāng)原材料價格波動超過 5% 時，自動啟動預(yù)算調(diào)整流程，以應(yīng)對市場價格變化。在零售業(yè)，按“月度銷售預(yù)測 + 節(jié)假日熱點\"動態(tài)分配促銷預(yù)算，借助AI算法實時優(yōu)化各渠道投放比例，提升促銷效果?？墒褂肨ableauPrepBuilder實時抓取市場數(shù)據(jù)，生成精準的預(yù)算調(diào)整建議報告。同時，建立全流程合規(guī)監(jiān)控體系。在數(shù)據(jù)合規(guī)方面，在預(yù)算管理平臺嵌入隱私計算技術(shù)，對客戶信息、員工數(shù)據(jù)進行去標(biāo)識化處理，嚴格符合《個人信息保護法》要求。在流程合規(guī)方面，開發(fā)“合規(guī)自檢模塊”，自動掃描預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合《預(yù)算法》《數(shù)據(jù)安全法》，每季度生成合規(guī)風(fēng)險評估報告，確保預(yù)算管理合法合規(guī)。此外，積極構(gòu)建行業(yè)協(xié)同生態(tài)。加入行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型聯(lián)盟，如中國智能制造百人會，與同行業(yè)企業(yè)共享預(yù)算管理最佳實踐。與技術(shù)服務(wù)商合作開發(fā)行業(yè)專屬工具，如零售行業(yè)定制化“促銷預(yù)算AIoptimizer”，提升美的在行業(yè)內(nèi)的競爭力與影響力。

6結(jié)論

數(shù)字化轉(zhuǎn)型為預(yù)算績效管理注人了全新動能，其實踐價值顯著。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)與AI技術(shù)的應(yīng)用，使預(yù)算預(yù)測更貼合市場實際，有效提升資源配置的精準性；預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控過程中，物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等數(shù)字化工具實現(xiàn)了數(shù)據(jù)實時追蹤與異常預(yù)警，增強了管理的敏捷性；績效評價借助多元化數(shù)字模型，能夠更全面、客觀地衡量企業(yè)運營成果，推動管理效能提升。

然而，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也帶來數(shù)據(jù)治理、技術(shù)應(yīng)用、組織變革等多重挑戰(zhàn)。應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)、技術(shù)與組織協(xié)同是關(guān)鍵。強化數(shù)據(jù)治理體系建設(shè)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準、保障數(shù)據(jù)安全，為預(yù)算績效管理筑牢數(shù)據(jù)根基；優(yōu)化技術(shù)應(yīng)用與系統(tǒng)管理，選擇適配技術(shù)，控制成本，為管理升級提供技術(shù)支撐；推進組織變革與能力建設(shè)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)力驅(qū)動作用，再造業(yè)務(wù)流程，激發(fā)組織內(nèi)生動力。三者相輔相成，共同構(gòu)建起數(shù)字化轉(zhuǎn)型下預(yù)算績效管理的良性發(fā)展模式，助力企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟浪潮中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展與競爭力提升。

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