大監(jiān)督體系中財(cái)會(huì)監(jiān)督作用發(fā)揮

一、制約財(cái)會(huì)監(jiān)督作用發(fā)揮的因素分析

1.大監(jiān)督體系中財(cái)會(huì)監(jiān)督作用發(fā)揮存在的阻力第一，監(jiān)督過(guò)程不夠透明。這種不透明性將導(dǎo)致相關(guān)單位無(wú)法及時(shí)、全面地掌握財(cái)務(wù)狀況，給后續(xù)監(jiān)督工作的順利開展增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)。第二，單一的監(jiān)督手段?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是通過(guò)傳統(tǒng)的審計(jì)、檢查等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，既缺乏針對(duì)性又缺乏創(chuàng)新性，更難以適應(yīng)日益多變、日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與外部財(cái)務(wù)環(huán)境。第三，監(jiān)督力量明顯不足。財(cái)會(huì)監(jiān)督工作本就具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及范圍廣的特征，需要相關(guān)從業(yè)者具備扎實(shí)的工作基礎(chǔ)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，以保障監(jiān)督措施的合理性、方法的正確性以及整個(gè)監(jiān)督過(guò)程方向的延續(xù)性。但就目前的實(shí)際情況來(lái)看，監(jiān)督力量不足、參與群體的局限性較為突出，并不能發(fā)揮其在發(fā)展和形成大監(jiān)督體系過(guò)程中的積極作用。

2.阻力形成的原因剖析第一，思想認(rèn)知不到位。其主要是指一些單位的管理者、負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)知，進(jìn)而在單位內(nèi)部長(zhǎng)期形成重視業(yè)務(wù)、輕視監(jiān)督的氛圍和管理傾向，導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視和關(guān)注，制約其本有作用和功能的實(shí)現(xiàn)。第二，團(tuán)隊(duì)建設(shè)缺位。不少單位對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作尚且存在認(rèn)知上的偏差，對(duì)相關(guān)團(tuán)隊(duì)及崗位設(shè)置自然難免出現(xiàn)疏漏。在團(tuán)隊(duì)建設(shè)整體落后甚至嚴(yán)重缺位的情況下，部分工作人員由于專業(yè)素養(yǎng)不足、知識(shí)儲(chǔ)備及經(jīng)驗(yàn)都不夠豐富，難以輔助單位主導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控工作的順利實(shí)施。第三，相關(guān)機(jī)制的欠缺和漏洞。由于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作本身涉及多個(gè)部門和崗位，單位內(nèi)部有必要建立健全的保障機(jī)制，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作順利開展，避免職責(zé)不清、協(xié)調(diào)不暢等問(wèn)題，防止管理漏洞的產(chǎn)生。

而且因?yàn)槿鄙俦匾奶幜P機(jī)制，促使相關(guān)崗位和部門在開展工作的過(guò)程中產(chǎn)生一定的懈怠心理，已有的管理機(jī)制難以起到制約和震慢的作用，難以規(guī)避灰色空間、違規(guī)操作的出現(xiàn)。

3.負(fù)面影響第一，滋生腐敗現(xiàn)象，影響政府的公信力。財(cái)會(huì)監(jiān)督作用得不到發(fā)揮，極大程度上會(huì)為違規(guī)操作、腐敗問(wèn)題提供滋養(yǎng)的溫床，破壞相關(guān)主體在廣大民眾心目中形象，影響其公信力的同時(shí)，也制約后續(xù)一系列政策與要求頒布時(shí)，群眾對(duì)其的支持和響應(yīng)速度。第二，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序造成影響和破壞。財(cái)會(huì)監(jiān)督不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，很有可能導(dǎo)致單位內(nèi)部呈現(xiàn)大量失真信息，輔助相關(guān)決策產(chǎn)出的不合理、不恰當(dāng)，對(duì)其業(yè)務(wù)的進(jìn)展、職責(zé)的履行進(jìn)一步形成影響，嚴(yán)重時(shí)干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定性、導(dǎo)致資源配置的失衡。

二、大監(jiān)督體系中充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的措施

要想讓財(cái)會(huì)監(jiān)督在整個(gè)大監(jiān)督體系當(dāng)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，相關(guān)單位需要從這樣幾個(gè)角度著手采取措施：

1.提升財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程的透明程度要想提升財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程的透明度，保障財(cái)會(huì)信息的合理公開，持續(xù)提升廣大民眾對(duì)政府及相關(guān)單位的支持和信任度，需要從這樣幾個(gè)角度著手，采取相應(yīng)的措施。

第一，建立健全信息公開制度。相關(guān)單位需要按照規(guī)定及時(shí)公開財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)信息，自的在于讓監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及外界群眾及時(shí)了解單位的發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)境況，從各自立場(chǎng)出發(fā)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和約束，加速公開、公正以及公平的財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，建立健全內(nèi)部管理與控制機(jī)制。這是確保相關(guān)單位可以有效規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障其能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在，具體可以通過(guò)對(duì)內(nèi)形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理流程，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的有效性及合規(guī)性，規(guī)避違規(guī)操作出現(xiàn)的同時(shí)，引導(dǎo)重要事項(xiàng)的合理化信息公開。

2.豐富財(cái)會(huì)監(jiān)督手段豐富財(cái)會(huì)監(jiān)督手段，是確保其能夠在大監(jiān)督體系中充分發(fā)揮作用的有力之舉。第一，開發(fā)財(cái)會(huì)信息共享平臺(tái)，協(xié)同財(cái)會(huì)監(jiān)督。通過(guò)建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，可以加速各單位內(nèi)部、不同部門之間的信息共享和交互，提升信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確度，保障財(cái)會(huì)監(jiān)督的效果和效率。第二，基于全面預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督。針對(duì)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的投人，全面預(yù)算管理可以展開更加有效的約束和監(jiān)督，保障各項(xiàng)資源得到合理配置和使用，避免浪費(fèi)和違規(guī)占用情況的發(fā)生；而且在貫徹落實(shí)預(yù)算的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)預(yù)算任務(wù)和指標(biāo)的分解，以量化的方式識(shí)別違規(guī)操作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以始終穩(wěn)健推進(jìn)、合規(guī)進(jìn)行。第三，全過(guò)程財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)事前、事中以及事后的全過(guò)程財(cái)會(huì)監(jiān)督，意味著在具體的財(cái)會(huì)事項(xiàng)推進(jìn)之前，可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和安全要素做到先行識(shí)別和預(yù)防；在推進(jìn)過(guò)程中及時(shí)識(shí)別問(wèn)題、有效應(yīng)對(duì)，防止損失加?。辉谑马?xiàng)結(jié)束后，通過(guò)及時(shí)的總結(jié)與反思，在下一階段關(guān)聯(lián)事項(xiàng)推進(jìn)的過(guò)程中，采取更加優(yōu)化的操作，減少阻力和運(yùn)行的困難。

3.廣泛吸納財(cái)會(huì)監(jiān)督力量第一，加強(qiáng)宣傳報(bào)道，充分發(fā)揮群眾的力量進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督。為了提升公眾對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作重要性的認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)其具體所涉及內(nèi)容的理解，相關(guān)單位需要充分發(fā)揮媒體的作用及影響，加大對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的

內(nèi)容報(bào)道和宣傳普及，提升社會(huì)維度的監(jiān)督參與意識(shí)。第二，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提升公眾參與財(cái)會(huì)監(jiān)督的積極性。公眾可以通過(guò)渠道清晰、過(guò)程安全的投訴舉報(bào)機(jī)制，切實(shí)參與財(cái)會(huì)監(jiān)督—一這一重要事項(xiàng)當(dāng)中，就財(cái)會(huì)違規(guī)行為進(jìn)行投訴和舉報(bào)，為維護(hù)國(guó)家利益、維系市場(chǎng)秩序、打擊違規(guī)行為做出一定的貢獻(xiàn)。通過(guò)獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與表彰，也可以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大群眾參與的積極性，在全社會(huì)范圍內(nèi)形成良好的監(jiān)管氛圍。第三，推動(dòng)社會(huì)機(jī)構(gòu)參與財(cái)會(huì)監(jiān)督，包括社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等在內(nèi)的社會(huì)力量，依托其所具有的豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，可以對(duì)財(cái)會(huì)實(shí)施主體的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀評(píng)估，而為了確保其能夠更好地行使職責(zé)、發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要建立嚴(yán)謹(jǐn)和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)機(jī)制、信息共享渠道及交流機(jī)制，帶動(dòng)第三方機(jī)構(gòu)服務(wù)和合作意識(shí)的提升，加速誠(chéng)信與自律建設(shè)，提升自身發(fā)展水平的同時(shí)，也能夠以更加理想的狀態(tài)履行監(jiān)督職責(zé)。

三、大監(jiān)督體系中充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的若干保障

1.提升財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，完善相應(yīng)的制度第一，加強(qiáng)宣傳教育，全方位提升對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作重要性的認(rèn)知。為賦予財(cái)會(huì)監(jiān)督工作以全面的保障和支持，相關(guān)單位需要對(duì)內(nèi)加強(qiáng)普及教育工作，提升個(gè)體和單位對(duì)該項(xiàng)工作重要性的認(rèn)知，進(jìn)而在日常工作中積極履行相應(yīng)的職責(zé)，主動(dòng)配合監(jiān)管。第二，建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督制度體系。通過(guò)構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督的制度體系，讓該項(xiàng)工作的開展始終有章可循、有據(jù)可依；更可以通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的標(biāo)準(zhǔn)和流程實(shí)施規(guī)范，進(jìn)一步明確各個(gè)部門和崗位的工作要領(lǐng)、職責(zé)所在，規(guī)避違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生。第三，完

善財(cái)會(huì)監(jiān)督法律保障。為全面推進(jìn)和落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，相關(guān)單位需要從法律層面予以保障，不僅要完善相應(yīng)的法律法規(guī)設(shè)計(jì)、配套相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和規(guī)范要領(lǐng)，更要做好普法宣傳和推廣，讓財(cái)會(huì)監(jiān)督可以和法制工作進(jìn)行結(jié)合，以期取得良好的效果。

對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善：通過(guò)對(duì)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》進(jìn)行及時(shí)的修訂和必要的補(bǔ)充，進(jìn)一步明確財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的職責(zé)范圍和工作權(quán)限。

生成相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和配套規(guī)范：通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的具體實(shí)施步驟、操作流程及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行說(shuō)明，保障該項(xiàng)工作開展的可行性以及最終呈現(xiàn)的效果。也確保財(cái)會(huì)監(jiān)督工作在后續(xù)實(shí)踐過(guò)程中，能夠始終沿用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行操作，避免因個(gè)體差異所產(chǎn)生的糾紛。

做好普法宣傳和推廣教育工作：其目的在于提高單位整體尤其是內(nèi)部各個(gè)崗位對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)知，提升其遵紀(jì)守法意識(shí)，以其為約束對(duì)日常工作實(shí)施指導(dǎo)。在具體宣傳手段和渠道的選擇上，除卻內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)資料發(fā)放等方式，還可以通過(guò)導(dǎo)入案例、在線課堂、經(jīng)驗(yàn)分享互動(dòng)等方式，提高普及過(guò)程的多樣性，也進(jìn)一步調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)者的興趣和積極性。

2.加大專業(yè)培訓(xùn)力度，提升團(tuán)隊(duì)建設(shè)水平第一，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)以及技能的培育。通過(guò)培訓(xùn)提升相關(guān)人員對(duì)財(cái)會(huì)新規(guī)及政策的了解，帶動(dòng)其業(yè)務(wù)素養(yǎng)和技能的提升；間接提升其在實(shí)踐和開展工作的過(guò)程中，識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的本領(lǐng)。第二，關(guān)注針對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德培育。其目的在于提升廣大工作人員尤其是財(cái)會(huì)人員的職業(yè)操守及誠(chéng)信度，恪守崗位職責(zé)。如此，其在實(shí)際開展工作的過(guò)程中也會(huì)更加自律，抵御違規(guī)誘惑，維系財(cái)務(wù)及資產(chǎn)安全，維護(hù)單位的合法權(quán)益。

3.建立健全內(nèi)外審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制可以引導(dǎo)明確財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)施的重點(diǎn)和目標(biāo)，進(jìn)而讓相關(guān)從業(yè)者有針對(duì)性、有目的性以及有節(jié)奏性地對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督、加強(qiáng)日常管理，而現(xiàn)階段，其主要是通過(guò)構(gòu)建內(nèi)外審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

這是有效開展和推進(jìn)日常財(cái)會(huì)監(jiān)督的關(guān)鍵一環(huán)，在及時(shí)糾正和規(guī)避不合理財(cái)會(huì)行為的基礎(chǔ)上，就具體的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施提出合理化建議，帶動(dòng)財(cái)會(huì)管理水平的全面提升。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意味著需要有專業(yè)的審計(jì)小組和工作人員主導(dǎo)該項(xiàng)事宜，從內(nèi)部著手發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題；強(qiáng)調(diào)內(nèi)外審計(jì)的聯(lián)動(dòng)，更可以充分發(fā)揮包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效應(yīng)，因?yàn)檫@類機(jī)構(gòu)通常具有豐富的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)、大量總結(jié)的案例資源，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)公共支出、金融信貸等的針對(duì)性、差異化升級(jí)，在增加相關(guān)信息呈現(xiàn)透明度的同時(shí)，也提高公眾對(duì)審計(jì)對(duì)象的信任程度。

本文通過(guò)研究，認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督在大監(jiān)督體系當(dāng)中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用，既關(guān)系到基礎(chǔ)事項(xiàng)的合規(guī)與安全，也對(duì)維系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)全社會(huì)范圍內(nèi)反腐倡廉工作的有力前行形成支持和保障。但為了確保這種作用能夠得到充分地發(fā)揮，需要政府、社會(huì)以及企業(yè)多方形成聯(lián)動(dòng)、共同努力，通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題及背后的原因進(jìn)行剖析，及時(shí)找出針對(duì)性的解決辦法，讓財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的質(zhì)量得到顯著提升，為維系社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：華能瀾滄江水電股份有限公司）