大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的應(yīng)用與挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段隨著我國(guó)信息技術(shù)水平的提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為各個(gè)行業(yè)發(fā)展的重要基石。在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以提高工作的效率與準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)方式無(wú)法有效處理較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)，并且由于數(shù)據(jù)較多，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中容易出現(xiàn)各種問(wèn)題。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠突破審計(jì)瓶頸，為會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)注入新的生機(jī)與活力，從而助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文主要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的應(yīng)用與面臨的挑戰(zhàn)展開(kāi)探究，指出當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，分析其存在的問(wèn)題，提出提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、強(qiáng)化安全保障、培養(yǎng)專業(yè)人才等策略，旨在促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)工作成效。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

（一）快速準(zhǔn)確獲取審計(jì)線索

以往審計(jì)工作的開(kāi)展較為繁瑣，其對(duì)于工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)依賴度較高。審計(jì)人員在獲取審計(jì)線索后，要采取人工查閱或者分析等形式處理紙質(zhì)或者電子賬目當(dāng)中的有限數(shù)據(jù)，這種審計(jì)方式效率比較低，容易遺漏一些重要的線索。而使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以較好地改變這一狀況，審計(jì)人員借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，全面搜索并分析企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、日志數(shù)據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。比如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)關(guān)聯(lián)分析企業(yè)銷售系統(tǒng)內(nèi)的客戶交易記錄，整合多源數(shù)據(jù)快速定位異常交易問(wèn)題。如果發(fā)現(xiàn)某一時(shí)間段內(nèi)特定的區(qū)域銷售額出現(xiàn)異常增長(zhǎng)情況，而該地區(qū)客戶購(gòu)買頻率或者購(gòu)買金額不符以往規(guī)律，那么審計(jì)人員就以此為審計(jì)線索展開(kāi)深入調(diào)查，綜合性評(píng)估是否存在違規(guī)或者虛假銷售等不良行為。全面系統(tǒng)地分析并挖掘數(shù)據(jù)，會(huì)進(jìn)一步拓寬線索獲取的渠道，同時(shí)線索發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性也會(huì)有所提升。

（二）全面直觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)整合分析企業(yè)內(nèi)外部的多種數(shù)據(jù)，如運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，為后續(xù)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供較為精準(zhǔn)且全面的數(shù)據(jù)支撐。通過(guò)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，量化評(píng)估企業(yè)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，并監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)。比如，在評(píng)估企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況，對(duì)償債能力等內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合；評(píng)估行業(yè)信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境數(shù)據(jù)等，精準(zhǔn)判斷企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)情況，預(yù)測(cè)潛在的違約可能性。和以往的抽樣數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式相比，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以較為直觀且全面地反映企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而幫助審計(jì)人員制定出更具針對(duì)性的審計(jì)策略。

（三）全面監(jiān)測(cè)分析企業(yè)內(nèi)部控制流程

在開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試工作時(shí)，憑借大數(shù)據(jù)技術(shù)可以全面監(jiān)測(cè)分析企業(yè)內(nèi)部控制流程。采集企業(yè)信息系統(tǒng)當(dāng)中的審批流程數(shù)據(jù)、操作日志等，快速判斷內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行并落到實(shí)處，識(shí)別控制環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)。比如，在測(cè)試企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制情況時(shí)，可以分析支付、審批等全流程數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)存在審批時(shí)間過(guò)短或者沒(méi)有依照規(guī)定審批等異常狀況，針對(duì)性地進(jìn)行深入調(diào)查，找到費(fèi)用報(bào)銷中的漏洞，提出相應(yīng)的整改建議。

（四）提高各實(shí)質(zhì)性工作環(huán)節(jié)的工作成效

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)質(zhì)性工作環(huán)節(jié)可以幫助審計(jì)人員細(xì)致深入地調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表情況。比如，對(duì)于存貨審計(jì)，審計(jì)人員可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)分析庫(kù)存數(shù)量、成本變動(dòng)等多維度數(shù)據(jù)，綜合判斷存貨計(jì)價(jià)是否合理，是否存在積壓或者短缺等問(wèn)題。通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)，創(chuàng)建存貨周轉(zhuǎn)的合理區(qū)間模型。如果實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)大于該區(qū)間，則表明存貨存在積壓的情況。通過(guò)分析客戶還款記錄、客戶交易歷史等數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)評(píng)估應(yīng)收賬款的可回收性。如果發(fā)現(xiàn)一些客戶長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)狀況呈惡化趨勢(shì)，那么審計(jì)人員就應(yīng)評(píng)估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的情況，提高證據(jù)的可靠性與充分性。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的應(yīng)用挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量良莠不齊

會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中會(huì)存在數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，這是因?yàn)閿?shù)據(jù)來(lái)源廣泛，不同部門或者系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，整合數(shù)據(jù)會(huì)頻繁受阻，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。比如，企業(yè)的銷售部門有可能會(huì)使用自己的客戶編碼形式，財(cái)務(wù)部門在記賬時(shí)會(huì)使用其他編碼體系，這就導(dǎo)致審計(jì)人員整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及銷售數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力清洗或者匹配數(shù)據(jù)，容易產(chǎn)生誤差。除此之外，一些數(shù)據(jù)還可能存在人為篡改或者缺失等的狀況，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤或者數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等，低質(zhì)量的數(shù)據(jù)會(huì)影響到最終的審計(jì)分析結(jié)果，升高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員分析錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，那么有可能會(huì)得到錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（二）數(shù)據(jù)安全受到威脅

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)日益提升。會(huì)計(jì)審計(jì)工作涉及多類商業(yè)機(jī)密以及比較敏感的財(cái)務(wù)信息，如果產(chǎn)生了數(shù)據(jù)泄露問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)造成巨大損失。內(nèi)部人員違規(guī)操作或者惡意軟件入侵，極易引發(fā)數(shù)據(jù)泄露、篡改等嚴(yán)重后果。比如，黑客有可能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)漏洞入侵企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，從中竊取關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用于敲詐勒索或者商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。如果內(nèi)部人員思想道德品質(zhì)較差，在利益的驅(qū)使下違規(guī)、故意泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)或者客戶數(shù)據(jù)，會(huì)給企業(yè)造成難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前隨著企業(yè)數(shù)據(jù)共享與流通需求的增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)以及安全防護(hù)工作的難度大幅提升。怎樣保障數(shù)據(jù)的完整性與保密性成為會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨的重要問(wèn)題。在傳輸數(shù)據(jù)時(shí)，如果不能采取有效的加密措施，那么數(shù)據(jù)就有可能被篡改或者竊取，進(jìn)而影響到數(shù)據(jù)的可靠性與真實(shí)性。

（三）專業(yè)人才短缺

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展需要審計(jì)人員具有豐富的會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的操作知識(shí)。但是當(dāng)前審計(jì)行業(yè)的人才結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較單一，大部分審計(jì)人員只熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方式，對(duì)機(jī)器學(xué)習(xí)算法、數(shù)據(jù)分析工具等的了解比較有限，不能熟練地把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐工作中。比如，在面對(duì)海量非結(jié)構(gòu)化日志數(shù)據(jù)時(shí)，傳統(tǒng)的審計(jì)人員難以應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提煉有價(jià)值的審計(jì)線索，而具備大數(shù)據(jù)技術(shù)的人員又缺乏會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程。當(dāng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，無(wú)法把握審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，不能發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。專業(yè)人才的缺乏，制約了大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的應(yīng)用。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的應(yīng)用策略

（一）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

明確統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，處理不同來(lái)源的數(shù)據(jù)，保障數(shù)據(jù)口徑和編碼一致，便于后續(xù)工作人員整合、分析。企業(yè)可以設(shè)定統(tǒng)一的客戶編碼規(guī)范，這樣各個(gè)部門在錄入或者應(yīng)用數(shù)據(jù)的過(guò)程中，就以該編碼為基準(zhǔn)，保障工作的規(guī)范性。做好數(shù)據(jù)質(zhì)量管控工作，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與評(píng)估機(jī)制，同時(shí)還需要定期校驗(yàn)清洗數(shù)據(jù)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正數(shù)據(jù)當(dāng)中的誤差，全面提升數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。使用數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控軟件，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的具體錄入情況，若發(fā)覺(jué)數(shù)據(jù)不符合標(biāo)準(zhǔn)，需要及時(shí)預(yù)警，并要求工作人員及時(shí)整改。審計(jì)機(jī)構(gòu)在獲取數(shù)據(jù)的過(guò)程中，要加大對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的審查力度，詳盡核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源、真實(shí)性以及采集過(guò)程等，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。在提供審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，企業(yè)需要提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量說(shuō)明，抽樣驗(yàn)證關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)質(zhì)量符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）強(qiáng)化安全保障

審計(jì)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)要注重?cái)?shù)據(jù)安全，增大數(shù)據(jù)安全防護(hù)資金的投入力度。引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，如入侵檢測(cè)系統(tǒng)、防火墻等，避免系統(tǒng)遭受外部攻擊或者發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏等問(wèn)題。防火墻能夠有效阻擋外部非法網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)，借助加密技術(shù)保障數(shù)據(jù)存儲(chǔ)以及傳輸?shù)陌踩浴Ｈ肭謾z測(cè)系統(tǒng)可監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)是否存在異常狀況，發(fā)現(xiàn)潛在危險(xiǎn)。建立數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限機(jī)制，結(jié)合工作人員的工作需要以及職責(zé)等，合理確定訪問(wèn)權(quán)限，全程記錄并監(jiān)督操作過(guò)程，避免內(nèi)部人員違規(guī)操作。財(cái)務(wù)部門的特定人員有權(quán)訪問(wèn)敏感的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，其操作行為應(yīng)被系統(tǒng)完整地記錄下來(lái)，以便順利開(kāi)展事后審計(jì)等多項(xiàng)工作。除此之外，還應(yīng)定期開(kāi)展數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)工作，強(qiáng)化員工的數(shù)據(jù)安全意識(shí)，保障數(shù)據(jù)的安全性。采取多種形式，讓工作人員了解數(shù)據(jù)安全的重要意義，從而規(guī)范工作行為。

（三）培養(yǎng)專業(yè)人才，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬人才的引進(jìn)渠道。企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)評(píng)估其是否與企業(yè)存在利益沖突，若存在，應(yīng)采取有效的措施加以規(guī)避，以提升審計(jì)的獨(dú)立性；企業(yè)應(yīng)考核所招聘人員是否具有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)以及豐富的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，以便于高效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和高校創(chuàng)建合作關(guān)系，為學(xué)生搭建實(shí)習(xí)平臺(tái)，并在實(shí)習(xí)學(xué)生中選擇優(yōu)秀人才，同時(shí)緩解高校畢業(yè)生的就業(yè)壓力。高校以及職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)需要優(yōu)化課程設(shè)置，開(kāi)設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)或者課程，這樣有助于將大數(shù)據(jù)技術(shù)和會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)有效融合，從而培養(yǎng)出適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求的復(fù)合型人才。課程的內(nèi)容應(yīng)包含財(cái)務(wù)報(bào)表分析、會(huì)計(jì)審計(jì)原理等，使學(xué)生既能掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，也能靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決審計(jì)問(wèn)題。企業(yè)也可以組織審計(jì)人員分享大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，以此持續(xù)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。

其次，要建立完善的培訓(xùn)制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)活動(dòng)，豐富知識(shí)儲(chǔ)備。企業(yè)管理人員要針對(duì)新員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀確定不同的培訓(xùn)內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)，明確新員工的工作責(zé)任，幫助其了解企業(yè)現(xiàn)行的運(yùn)營(yíng)管理模式，使其能夠快速融入本職工作之中。

最后，制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。利用獎(jiǎng)懲制度提高內(nèi)部審計(jì)人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性。同時(shí)設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)，把考核結(jié)果和審計(jì)人員的薪酬以及職位晉升等掛鉤。對(duì)于表現(xiàn)突出的審計(jì)人員，可采取物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的方式，進(jìn)一步提升其參與培訓(xùn)的熱情；對(duì)于表現(xiàn)差的審計(jì)人員，可以通過(guò)一定的處罰措施提升其參與培訓(xùn)的積極性。

（四）充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)方式方法

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法依賴于手工操作和抽樣調(diào)查，容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤和遺漏。而大數(shù)據(jù)技術(shù)通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)算法，可以自動(dòng)從海量數(shù)據(jù)中提取、清洗、分析所需信息，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。例如，利用自動(dòng)化的數(shù)據(jù)清洗工具消除重復(fù)數(shù)據(jù)、修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，從而保證數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以通過(guò)交叉驗(yàn)證不同數(shù)據(jù)源，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的可信度和準(zhǔn)確性。這種自動(dòng)化和智能化的處理方式，大大降低了人為操作的風(fēng)險(xiǎn)，提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。運(yùn)用SQL語(yǔ)句分析、圖數(shù)據(jù)庫(kù)、Python編程語(yǔ)言等技術(shù)，審計(jì)人員可以對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清洗，形成審計(jì)中間表，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速篩選和精準(zhǔn)分析，定位疑點(diǎn)問(wèn)題，彌補(bǔ)傳統(tǒng)隨機(jī)抽樣的缺點(diǎn)，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高工作效率。與傳統(tǒng)的抽審方式相比，大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠避免以偏概全或僅反映個(gè)別事項(xiàng)的局限性。利用關(guān)聯(lián)分析，審計(jì)人員可以跨年度、跨部門對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對(duì)分析，查找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)、部門之間協(xié)作的漏洞和潛在的違規(guī)行為，找出傳統(tǒng)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的企業(yè)或行業(yè)問(wèn)題，為政府宏觀決策提供有力的數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的應(yīng)用已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率，拓寬審計(jì)范圍。企業(yè)只有不斷學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的作用，才能更好地適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，提高審計(jì)質(zhì)效。

（作者單位：山東省財(cái)金鄉(xiāng)村振興有限公司）