財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略研究

【中圖分類號(hào)】F275【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A

【文章編號(hào)】1673-1069（2025）04-0081-03

1引言

在商業(yè)環(huán)境數(shù)字化、全球化的浪潮中，企業(yè)要應(yīng)對(duì)的市場競爭和內(nèi)部管理挑戰(zhàn)日趨復(fù)雜嚴(yán)峻。而財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化提供了助力，其能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)分散的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一處理，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和自動(dòng)化，有效降低了運(yùn)營成本，提高了財(cái)務(wù)工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

內(nèi)部控制在保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。而財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，深刻改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)流程、組織架構(gòu)和信息傳遞方式，自然也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求和挑戰(zhàn)。而企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系更多是基于傳統(tǒng)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理模式而構(gòu)建的，與財(cái)務(wù)共享模式強(qiáng)調(diào)的集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化顯然不適應(yīng)，容易導(dǎo)致流程控制失效、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、信息溝通不暢等問題，進(jìn)而將嚴(yán)重影響企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下的穩(wěn)健發(fā)展。因此對(duì)如何在財(cái)務(wù)共享模式下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究具有重要的理論和實(shí)踐意義，有助于企業(yè)更好地適應(yīng)新模式，提升管理效能，增強(qiáng)市場競爭力。

2財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

2.1財(cái)務(wù)共享模式的概念與特征

財(cái)務(wù)共享模式是指通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等，把企業(yè)內(nèi)部分散的、重復(fù)的、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程集中到共享中心進(jìn)行統(tǒng)一處理的一種創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理模式，該模式的目的在于幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張、業(yè)務(wù)多元化帶來的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理效率的提升和成本的有效降低。

高度依賴先進(jìn)的信息技術(shù)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化是其顯著特征。從信息技術(shù)的角度來看，財(cái)務(wù)共享模式通過運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)、快速傳輸和高效處理以確保財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享和準(zhǔn)確傳遞實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化的角度來看，財(cái)務(wù)共享模式強(qiáng)調(diào)高度的標(biāo)準(zhǔn)化，以企業(yè)的業(yè)務(wù)流程為核心打破了傳統(tǒng)的部門壁壘，把財(cái)務(wù)流程分為多個(gè)有明確的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的子流程，如費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等，從而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制的理論闡述

企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)而構(gòu)建的管理體系通常被稱為內(nèi)部控制體系，具體包括企業(yè)的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)及控制的方法、手段和措施等，其目的在于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，并最終通過優(yōu)化資源配置提升企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性。

企業(yè)內(nèi)部控制通常由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素構(gòu)成，各要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用形成了一個(gè)有機(jī)整體，共同保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其中內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，塑造著企業(yè)的文化氛圍和管理風(fēng)格，決定著員工對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)知，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)在經(jīng)營過程對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)加以分析識(shí)別并制定應(yīng)對(duì)策略，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制自標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并為后續(xù)的控制活動(dòng)提供根據(jù)；控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)前述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取一系列具體措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)；信息與溝通是指企業(yè)為確保內(nèi)部各部門、員工之間，以及企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，最終為企業(yè)決策提供支持；內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督檢查以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并加以改進(jìn)，保障內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

2.3財(cái)務(wù)共享與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制聯(lián)系緊密，一是財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了多方面的影響。財(cái)務(wù)共享通過將分散的財(cái)務(wù)流程集中起來進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化改造，去除了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制中冗余煩瑣的環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)流程更加簡潔、高效，更減少了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制中因流程差異導(dǎo)致的控制漏洞，大大提高了控制的有效性。財(cái)務(wù)共享模式還高度強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的集成和共享，業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)共享中心以保證財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)獲取準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和分析后可以為內(nèi)部控制提供更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，以提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和效果。值得一提的是，財(cái)務(wù)共享模式可對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供更準(zhǔn)確、全面的信息，有助于企業(yè)提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。二是完善的企業(yè)內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式的有效運(yùn)行，原因在于健全的內(nèi)部控制體系能夠?yàn)樨?cái)務(wù)共享模式提供良好的運(yùn)行環(huán)境，以確保財(cái)務(wù)共享中心按照既定的規(guī)則和流程進(jìn)行操作，且完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)能夠幫助企業(yè)識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)共享模式的穩(wěn)定運(yùn)行。而且在企業(yè)內(nèi)部控制過程中加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行中的缺陷，從而對(duì)其加以改進(jìn)優(yōu)化。

3財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

由前文所述可知，財(cái)務(wù)共享模式通過標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和信息化的手段，為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了提升效率、降低運(yùn)營成本和增加風(fēng)險(xiǎn)防控等機(jī)遇。然而在財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)際運(yùn)行過程中，其在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等方面出現(xiàn)了一定的問題，具體情況如下。

3.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善

財(cái)務(wù)共享模式打破了企業(yè)原有的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，新架構(gòu)更強(qiáng)調(diào)“總部共享中心 ?+ 前端業(yè)務(wù)部門”的扁平化且權(quán)責(zé)邊界模糊化，導(dǎo)致職責(zé)劃分上易出現(xiàn)模糊地帶。例如，共享中心與業(yè)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄人、審核責(zé)任界定不清容易導(dǎo)致工作推諉。而且財(cái)務(wù)共享模式涉及企業(yè)多個(gè)部門和地區(qū)的整合，然而不同區(qū)域、部門的文化差異顯著，導(dǎo)致企業(yè)文化難以有效融合。再加上部分員工對(duì)新模式存在抵觸情緒，不積極配合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享模式難以發(fā)揮其作用。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心還要求員工具備財(cái)務(wù)知識(shí)、信息技術(shù)、溝通協(xié)調(diào)等復(fù)合能力，但目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，許多員工難以適應(yīng)新工作要求，進(jìn)一步影響了內(nèi)部控制工作的有效開展。

3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

隨著財(cái)務(wù)共享模式的逐漸應(yīng)用，數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)故障等新風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，但企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中往往對(duì)這些潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，如一些企業(yè)忽視了數(shù)據(jù)在傳輸、存儲(chǔ)過程中的泄露風(fēng)險(xiǎn)以及信息系統(tǒng)遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或被篡改的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)目前采取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來看，大部分企業(yè)仍以主觀判斷和定性分析為主，缺乏定量分析，從而導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的損失，進(jìn)而導(dǎo)致所采取的措施缺乏針對(duì)性和有效性，而且即使面對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)制定的策略往往過于籠統(tǒng)缺乏可操作性，難以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地降低損失。

3.3控制活動(dòng)執(zhí)行不力

盡管財(cái)務(wù)共享模式強(qiáng)調(diào)流程標(biāo)準(zhǔn)化，但在實(shí)際操作中，流程設(shè)計(jì)可能存在缺陷，且執(zhí)行不到位。例如，費(fèi)用報(bào)銷流程中，審批環(huán)節(jié)設(shè)置過多，導(dǎo)致流程煩瑣，員工為提高效率可能繞過正常審批，或者審批權(quán)限設(shè)置不合理，出現(xiàn)越權(quán)審批現(xiàn)象。企業(yè)的授權(quán)審批制度在財(cái)務(wù)共享模式下也暴露出諸多問題，授權(quán)范圍不明確、審批流程不規(guī)范，使得審批環(huán)節(jié)難以發(fā)揮有效控制作用，增加了企業(yè)資金挪用、虛假報(bào)銷等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，不相容職務(wù)分離原則在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心未得到嚴(yán)格執(zhí)行，如部分人員既負(fù)責(zé)賬務(wù)處理，又參與資金收付，缺乏必要的監(jiān)督制衡，為舞弊行為提供了機(jī)會(huì)。

3.4信息與溝通不暢

企業(yè)的信息系統(tǒng)集成度低是普遍存在的問題。財(cái)務(wù)共享模式需要財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與交互，但許多企業(yè)各系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，形成數(shù)據(jù)孤島，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息傳遞滯后、不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，也制約了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。另外，在企業(yè)內(nèi)部，部門之間以及部門與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之間的溝通機(jī)制不健全，導(dǎo)致信息傳遞渠道不暢，信息在傳遞過程中容易失真、延誤，使得各部門之間工作協(xié)調(diào)困難，無法形成內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)對(duì)外部信息的獲取和分析不足，不能及時(shí)了解市場動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)變化等外部環(huán)境信息，難以根據(jù)外部變化調(diào)整內(nèi)部控制策略，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.5內(nèi)部監(jiān)督不到位

在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到限制。在人員配置、經(jīng)費(fèi)來源等方面依賴于管理層，使得內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，難以保持客觀公正的立場，無法對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、深人的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的監(jiān)督范圍有限，往往只關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，忽視了對(duì)整體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督；監(jiān)督頻率偏低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，導(dǎo)致問題積累，風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)未能充分利用監(jiān)督結(jié)果。例如，沒有對(duì)問題進(jìn)行深入分析，制定有效的整改措施，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰也不到位，使得內(nèi)部監(jiān)督的威慢力和促進(jìn)作用大打折扣，無法推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善。

4財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

4.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)一是要根據(jù)所采取的財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)和自身發(fā)展戰(zhàn)略重新設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)并明確共享中心和各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)邊界，從而建立清晰的工作流程和溝通機(jī)制以實(shí)現(xiàn)共享中心和各業(yè)務(wù)部門的高效協(xié)同，如企業(yè)可以設(shè)立專門負(fù)責(zé)共享中心和業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)的崗位用來有效解決工作中的矛盾和問題；二是企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，可以通過開展培訓(xùn)、文化活動(dòng)等多種方式增進(jìn)不同部門、地區(qū)員工之間的文化融合，增強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)共享模式和內(nèi)部控制的認(rèn)同感；三是企業(yè)應(yīng)制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃和科學(xué)合理的人才選拔及激勵(lì)機(jī)制，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)、溝通技巧等內(nèi)容以提高員工的綜合素質(zhì)，科學(xué)合理的人才選拔和激勵(lì)機(jī)制則可以幫助企業(yè)吸引并留住優(yōu)秀人才，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施提供堅(jiān)持的人力保障。

4.2健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)識(shí)別方法以全面識(shí)別財(cái)務(wù)共享模式下可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)可以組織內(nèi)部專家和外部顧問采用頭腦風(fēng)暴、風(fēng)險(xiǎn)清單的方式對(duì)數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性、流程再造等進(jìn)行深入分析和梳理以確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別沒有遺漏。在這一過程中，企業(yè)要注意評(píng)估方法的科學(xué)性，可以結(jié)合定性和定量分析運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、蒙特卡洛模擬等工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確分析后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類排序，制定針對(duì)性強(qiáng)、具體可操作的應(yīng)對(duì)措施，如對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事件可以制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急處理流程和責(zé)任人，中低風(fēng)險(xiǎn)事件可以通過優(yōu)化內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等方式進(jìn)行防范和管控。

4.3強(qiáng)化控制活動(dòng)執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞以簡化不必要的環(huán)節(jié)、明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和責(zé)任主體，以費(fèi)用報(bào)銷流程為例，企業(yè)可以在電子審批系統(tǒng)中設(shè)置合理的審批層級(jí)和權(quán)限以提高審批效率。企業(yè)還可以通過明確授權(quán)范圍、權(quán)限和審批流程等方式完善授權(quán)審批制度以加強(qiáng)對(duì)審批過程的監(jiān)控，如對(duì)重要的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)事項(xiàng)可以實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批，以防止權(quán)力過度集中，還要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的崗位進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和調(diào)整以確保賬務(wù)處理、資金收付、審核監(jiān)督等不相容職務(wù)相互分離、相互制約，達(dá)到防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.4加強(qiáng)信息流轉(zhuǎn)與溝通

為加強(qiáng)信息的流轉(zhuǎn)與溝通，企業(yè)一是應(yīng)加大信息技術(shù)投入力度以整合企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。就信息系統(tǒng)的安全防護(hù)來說，企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)加密、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段以保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)信息的安全性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二是企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制以明確各部門之間以及部門與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的溝通渠道和方式，如可以定期召開溝通協(xié)調(diào)會(huì)議及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的問題，或者利用現(xiàn)代化的通訊工具如通訊軟件、郵件系統(tǒng)等拓寬信息傳遞渠道以提高溝通效率。三是企業(yè)可以建立外部信息收集和分析機(jī)制以獲取外部信息，如通過訂閱行業(yè)報(bào)告、參加行業(yè)研討會(huì)、與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作等方式及時(shí)獲取市場動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)變化等與財(cái)務(wù)共享模式相關(guān)的信息進(jìn)行深人分析，這樣企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制決策時(shí)可以有更多的參考依據(jù)。

4.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，在人員配置、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等方面給予保障，使其能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期匯報(bào)審計(jì)工作情況，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督范圍，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的所有業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)納入監(jiān)督范疇，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。提高監(jiān)督頻率，根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，合理安排監(jiān)督檢查時(shí)間，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。建立健全監(jiān)督結(jié)果反饋和整改機(jī)制，對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深人分析，制定詳細(xì)的整改方案，明確整改責(zé)任人和整改期限，并加強(qiáng)對(duì)整改情況的跟蹤檢查。將監(jiān)督結(jié)果與績效考核掛鉤，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行良好的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善。

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