新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，亟須企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部管理來提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在此背景下，我國企業(yè)選擇以內(nèi)部控制制度作為突破口，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及會(huì)計(jì)核算，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章通過對(duì)新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容與意義、存在的問題進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管；內(nèi)部審計(jì)；業(yè)財(cái)融合

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）18-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.040

1 引言

財(cái)政部于2008年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在之后陸續(xù)出臺(tái)了相應(yīng)實(shí)施細(xì)則、指導(dǎo)意見等政策文件，使企業(yè)內(nèi)部控制制度體系得到了完善。在大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，加之管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合等財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型改革的不斷推進(jìn)，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作迎來了新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，需要企業(yè)管理層充分重視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的意義，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度來有效規(guī)避存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)容與必要性

2.1 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部通過建立起不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)復(fù)核等控制程序，來對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的一系列控制活動(dòng)。首先，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，避免企業(yè)承受經(jīng)濟(jì)損失。其次，強(qiáng)化了內(nèi)部控制工作后，使會(huì)計(jì)核算結(jié)果更加準(zhǔn)確，反之又為財(cái)務(wù)管理工作提供了科學(xué)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。最后，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并形成內(nèi)部控制報(bào)告后，使審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等監(jiān)管部門可以利用內(nèi)部控制來有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低監(jiān)管部門工作量。綜上所述，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不但能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還能為政府部門的工作開展創(chuàng)造有利條件。內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建是新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的大勢所趨，企業(yè)一定要抓住這一時(shí)機(jī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，進(jìn)而促使企業(yè)開啟與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展模式，為企業(yè)未來發(fā)展開辟出新路徑。

2.2 新時(shí)期背景下企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)就是要使企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，它需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、市場環(huán)境變化情況，通過內(nèi)部控制不斷提高企業(yè)經(jīng)營能力、贏利能力、管理效率等為企業(yè)管理層提供真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，對(duì)企業(yè)管理層決策及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。而新時(shí)期背景下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性分析如下：一是企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作后，及時(shí)發(fā)現(xiàn)原有財(cái)務(wù)核算中、管理制度中存在的漏洞及差錯(cuò)，通過對(duì)這些差錯(cuò)進(jìn)行分析并形成整改措施方案，可以幫助企業(yè)管理層進(jìn)一步地完善相關(guān)管理制度，避免因財(cái)務(wù)核算差錯(cuò)而造成決策方案失實(shí)。二是在業(yè)財(cái)融合與管理會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在參與管理決策過程中，均需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確、及時(shí)的參考信息與數(shù)據(jù)。企業(yè)通過實(shí)施、強(qiáng)化內(nèi)部控制，使各項(xiàng)管理、經(jīng)營流程符合制度規(guī)定，在提高效率的同時(shí)，使相關(guān)工作結(jié)果可以形成科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為下一步財(cái)務(wù)預(yù)算編制、績效考核、報(bào)表分析等工作提供了科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。三是在市場競爭壓力不斷加大的今天，企業(yè)除了會(huì)受到來自外部市場環(huán)境因素變化的影響，其在生產(chǎn)經(jīng)營中還將面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)積極利用不相容崗位分離、會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部控制手段，從多元化的角度來監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使企業(yè)提升市場競爭與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

3.1 缺乏財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的良好環(huán)境

在新時(shí)代背景下，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)效果不佳的主要原因，就是企業(yè)未能給予內(nèi)部控制制度工作提供良好的工作環(huán)境，特別是財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)與技巧無法勝任內(nèi)部控制工作。

首先，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，只關(guān)注日常會(huì)計(jì)核算工作，并沒有從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度來思考問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行中缺少長遠(yuǎn)的眼光，沒有從管理層決策角度來思考問題。其次，在內(nèi)部控制意識(shí)方面，個(gè)別企業(yè)業(yè)務(wù)工作人員錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，并沒有為內(nèi)部控制執(zhí)行或效果反饋提供寶貴意見、建議，造成內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。再次，在內(nèi)部控制組織構(gòu)架方面，個(gè)別企業(yè)只是由兼職財(cái)務(wù)人員或辦公室人員負(fù)責(zé)，存在經(jīng)驗(yàn)方面的欠缺。最后，會(huì)計(jì)核算工作較繁重，員工在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在一定的抵觸與應(yīng)付心態(tài)。綜上所述，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，在人員安排上過于隨意，導(dǎo)致工作人員專業(yè)素質(zhì)不能勝任內(nèi)部控制工作。從以上層面上看，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展由于缺乏內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部控制工作的價(jià)值無法實(shí)現(xiàn)，不能給予財(cái)務(wù)管理工作提供保障。

3.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度未得到有力執(zhí)行

企業(yè)不僅應(yīng)建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，還要確保企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門全體的有效執(zhí)行，方可發(fā)揮內(nèi)部控制在監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的作用。首先，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制組織架構(gòu)方面，一些企業(yè)并沒有成立專職的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制工作基本由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。由于財(cái)務(wù)人員既是會(huì)計(jì)記錄的編制人，又要通過內(nèi)部監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)自己工作的差錯(cuò)，在獨(dú)立性方面阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。其次，在崗位分工方面，一些企業(yè)雖然能夠制定出科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但管理層出于人力資源成本的考慮，并沒有按照內(nèi)部控制流程設(shè)置相應(yīng)的崗位，例如，由一人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄與現(xiàn)金辦理業(yè)務(wù)，將使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中的不相容崗位分離制度無法得到執(zhí)行。最后，在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督方面，一些企業(yè)由于沒有建立起嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲機(jī)制，使一些業(yè)務(wù)部門工作人員在違反內(nèi)部控制制度或執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力時(shí)，并沒有得到相應(yīng)的懲處，常使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度停留在表面，阻礙著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度工作的推進(jìn)與作用的發(fā)揮。新時(shí)期背景下，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行不力的主要原因，不僅是財(cái)務(wù)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、獎(jiǎng)懲激勵(lì)與內(nèi)部牽制等也是影響內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要因素。

3.3 未建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，而在一些企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度中，卻常常忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。首先，個(gè)別的企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不夠重視，并沒有針對(duì)本企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際情況、市場環(huán)境變化等因素來建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中缺少了必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。其次，一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員在新時(shí)期背景下，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范工作缺少重視，在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的重要性，并沒有為管理層提供潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與改進(jìn)建議。這樣一來，在內(nèi)部控制工作的開展中就會(huì)依據(jù)固有觀念進(jìn)行，無法依據(jù)新時(shí)期市場變化情況制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避來說是極為不利的，制約了這一工作的開展。

3.4 企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督職能缺失

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果不佳的最直接原因，就是企業(yè)內(nèi)部缺少必要的財(cái)會(huì)監(jiān)督，沒有從警示教育方面督促工作人員執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性缺失。在財(cái)會(huì)監(jiān)督方面，企業(yè)主要通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)予以實(shí)施，但由于企業(yè)高層對(duì)內(nèi)審工作漠視，并沒有為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效實(shí)施提供必要的人才配備、經(jīng)費(fèi)保障和協(xié)同機(jī)制支持。其次，內(nèi)部審計(jì)力度不足。一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)只是簡單強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)賬目是否正確，并沒有對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否到位、風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)等工作開展審計(jì)監(jiān)督工作，也沒有為企業(yè)提升整體內(nèi)部管理水平及競爭能力做出貢獻(xiàn)。

4 企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的措施

4.1 提供良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，特別是要在企業(yè)內(nèi)部全體工作人員之間樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。首先，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員應(yīng)在內(nèi)部廣泛宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重要性，管理者還應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員積極參加由財(cái)政部門組織的內(nèi)部控制培訓(xùn)等活動(dòng)，使企業(yè)真正意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在防風(fēng)險(xiǎn)、提效率等方面的作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)財(cái)融合要求，深入一線去收集工作人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的意見與建議，宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用，為完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行提供保障。其次，在大數(shù)據(jù)、管理會(huì)計(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)軟件公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)專家，就大數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)使用、管理會(huì)計(jì)理論等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員成為新時(shí)期綜合性人才，適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展對(duì)人才的要求。最后，企業(yè)管理層在分配財(cái)務(wù)崗位時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程與自身特長分配崗位，使員工特長得以發(fā)揮，相應(yīng)提高企業(yè)整體管理效率。

4.2 確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位

企業(yè)為了使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不停留于表面，應(yīng)從以下兩方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行。第一，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門抽調(diào)具有經(jīng)驗(yàn)且責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員，組成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專職部門，由該部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度制定、內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)控等工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門由于不再負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作，財(cái)務(wù)人員可專心將精力放在大數(shù)據(jù)應(yīng)用、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用等方面，將更多的時(shí)間放在參與管理層決策制定當(dāng)中，為企業(yè)管理層出謀劃策。第二，企業(yè)可與財(cái)經(jīng)院校達(dá)成協(xié)議，采取委培的方式來為企業(yè)培養(yǎng)、儲(chǔ)備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)人才。同時(shí)，企業(yè)可面向財(cái)經(jīng)院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)招聘財(cái)務(wù)人才，為企業(yè)內(nèi)部控制部門提供合格的財(cái)務(wù)人才保障。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督工作時(shí)，企業(yè)不僅應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性，還要積極吸納業(yè)務(wù)部門工作人員，利用其在工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素質(zhì)方面的優(yōu)勢，為內(nèi)部監(jiān)督工作創(chuàng)新監(jiān)督思路提供素材。因此，企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)從團(tuán)隊(duì)建設(shè)、組織架構(gòu)搭建兩方面予以強(qiáng)化，使監(jiān)督效果得到提升。

4.3 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中將面臨來自不同領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)通過建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來加以防范，通過預(yù)測與分析，幫助企業(yè)管理層提前了解到潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)部門，根據(jù)內(nèi)部控制崗位分工流程圖，對(duì)每個(gè)崗位潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一排查與分析，為制定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)提供基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)前，也應(yīng)參考以往財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部與外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，將風(fēng)險(xiǎn)容易出現(xiàn)的地方納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系當(dāng)中。二是財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等信息化手段，對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，尤其是通過信息化對(duì)觸碰財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)紅線的線索向管理層進(jìn)行報(bào)警，提醒企業(yè)管理層及時(shí)采取措施來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化資金的管理與配置，使企業(yè)資金鏈充足、順暢。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作的重點(diǎn)就是針對(duì)資金收支業(yè)務(wù)，其將對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)貸款利率、資產(chǎn)變現(xiàn)等情況，通過設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率等資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，向管理層揭示資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)資金鏈順暢，為日常生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金保障。例如，將資產(chǎn)負(fù)債率設(shè)置為200%，即當(dāng)負(fù)債總額超過資產(chǎn)總額的2倍時(shí)，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該向企業(yè)管理層提示負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的存在，使企業(yè)管理層避免因無法償還貸款而承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)在新時(shí)期背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在實(shí)施前，應(yīng)積極對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行分析，利用監(jiān)督、評(píng)價(jià)等手段，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立積累素材。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)建立過程中，要始終圍繞資金監(jiān)控展開，及時(shí)識(shí)別出資金管理中存在的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 對(duì)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與體系后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查、評(píng)估，同時(shí)，評(píng)估的過程應(yīng)建立在規(guī)范、高效的評(píng)估流程之上。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)部門工作人員共同商討，將各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行融合、分類。例如，將生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)歸為一類，分別將風(fēng)險(xiǎn)崗位、職責(zé)分配給不同的業(yè)務(wù)部門。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過綜合評(píng)估各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失和影響制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)之前不同領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)分類情況，與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行結(jié)合，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃與方案，并相應(yīng)列出風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施。此外，為了使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不受財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員主觀意愿所影響，財(cái)務(wù)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做出總結(jié)，聽取來自各個(gè)業(yè)務(wù)部門的意見與建議，利用收集的意見、建議使企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提升。例如，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與總結(jié)，揭示自身在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，通過積極整改與科學(xué)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，不斷促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制更加完善、可行，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

4.5 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作中，除了要有科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制外，還要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督工作，從內(nèi)部、外部及身邊每名工作人員之中開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督。首先，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門應(yīng)給予財(cái)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督必要的配合，將業(yè)務(wù)部門績效考核、部門利益與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督緊密結(jié)合，使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，企業(yè)應(yīng)通過OA、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等媒體，為企業(yè)全體員工提供一個(gè)反饋平臺(tái)，使業(yè)務(wù)部門每位工作人員可以通過平臺(tái)向財(cái)務(wù)部門、管理層反映生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部審計(jì)部門提供科學(xué)的監(jiān)督與審計(jì)線索。最后，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督工作中，還要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督中表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員給予相應(yīng)物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，促使財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門工作人員認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督制度，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，企業(yè)管理層應(yīng)通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等措施，降低企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、工作人員串通貪污、侵占資產(chǎn)等違規(guī)問題概率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。除了應(yīng)利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中不相容崗位分離、審批與內(nèi)部審計(jì)等工作外，還要利用企業(yè)內(nèi)部輿論效應(yīng)，積極收集一線員工反饋意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過制定、完善原制度與流程，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行提供公平環(huán)境。

4.6 將風(fēng)險(xiǎn)防范管理與數(shù)字化技術(shù)相結(jié)合

在互聯(lián)網(wǎng)、人工智能時(shí)代背景下，更多的企業(yè)開始將數(shù)字化技術(shù)與內(nèi)部管理模式相融合，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)抓住數(shù)字化改革契機(jī)，利用數(shù)字化優(yōu)勢來提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)原有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，聘請(qǐng)軟件公司，結(jié)合自身實(shí)際工作特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、預(yù)算管理、績效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)管理等功能與ERP、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)相結(jié)合，使財(cái)務(wù)人員可以利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)及時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)。其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范工作中，財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)利用財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)手段，還應(yīng)利用信息化平臺(tái)、大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)收集與業(yè)務(wù)部門相關(guān)的數(shù)據(jù)，通過建立數(shù)學(xué)模型及進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比、邏輯分析，及時(shí)揭示業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)經(jīng)營流程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在系統(tǒng)中通過增設(shè)審批崗位與賬號(hào)、會(huì)計(jì)復(fù)核崗位及相應(yīng)賦予不同賬號(hào)一定的權(quán)限，這樣可以使一些如采購、處置、投資等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到一定的內(nèi)部牽制與約束，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以保證。最后，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將受到稅率變化、原材料價(jià)格上漲、行業(yè)政策調(diào)整等多方面因素影響，如果對(duì)這些因素沒有給予關(guān)注，將增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議企業(yè)指派專人，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，定期收集影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)的因素信息，及時(shí)識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)客戶需求、喜好進(jìn)行分析，通過建立相應(yīng)的模型，為管理層、銷售部門制定下一步的營銷方案提供參考，避免了企業(yè)因過度擴(kuò)大生產(chǎn)、積壓過多商品而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)將為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等工作提供更為廣闊的平臺(tái)，特別是為財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分析等方面提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視信息化技術(shù)與管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作的結(jié)合，為其搭建起高效的財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，讓企業(yè)緊跟信息時(shí)代的發(fā)展節(jié)奏，為企業(yè)未來發(fā)展設(shè)計(jì)一個(gè)美好藍(lán)圖。自此，企業(yè)將擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制機(jī)制輔助財(cái)務(wù)管理工作高效開展，同時(shí)給予政府部門的工作開展創(chuàng)造便利條件，促使內(nèi)部控制制度建設(shè)常態(tài)化發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，在財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的大背景下，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，并將大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行結(jié)合，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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