論全面預算管理助推交通運輸企業(yè)長遠發(fā)展

摘"要：交通運輸是國民經濟的支柱產業(yè)，與國計民生息息相關，其行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展將對我國整體經濟發(fā)展起到強有力的推動作用。在當前市場經濟形勢下，對交通運輸企業(yè)有著更進一步的要求。全面預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略性管理手段，能夠推動交通運輸企業(yè)實現對資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)財務管理成效。然而，在當前交通運輸企業(yè)的預算管理實踐過程中存在著各種各樣的問題，如預算機構設置不科學、預算管理決策依據不充分、預算管理考核不明確以及預算執(zhí)行未與實際相結合等。基于此，文章在分析實施全面預算管理工作意義的基礎上深入研究了目前我國交通運輸企業(yè)存在的問題，并提出了針對性的建議，以期為相關工作人員提供參考。

關鍵詞：全面預算管理；交通運輸企業(yè)；企業(yè)管理

中圖分類號：F512."6""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）13-0158-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."039

1"引言

作為國民經濟結構的重要一環(huán)，交通運輸產業(yè)的健康發(fā)展對促進我國社會經濟發(fā)展具有重要意義。在新的環(huán)境下，交通運輸企業(yè)必須建立科學的財務管理體系，以便科學地調配員工和財務資源，對所有業(yè)務進行科學管理與調整。在執(zhí)行財務管理策略的過程中，必須能夠立即識別并分析問題的根源，主動尋找科學高效的解決方案。通過實施科學的管理方法，利用預算技術來精確設定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進一步有效地執(zhí)行全面預算管理策略，保證交通運輸企業(yè)在預算管理任務上建立明確的規(guī)則和制度，避免預算目標盲目混亂，提高對市場環(huán)境變化的反應速度，提升企業(yè)的商業(yè)管理能力，推動企業(yè)實現長效發(fā)展。

2"交通運輸企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

2."1"強化企業(yè)內部控制體系

借助完整的預算規(guī)劃、落地、評估等步驟，交通運輸企業(yè)能夠迅速且高效地剖析自身發(fā)展戰(zhàn)略，并對其所處的經營環(huán)境做出預見性評估與決策，識別出經營管理工作中的潛在危機，進而采取針對性的風險防控措施。加強全面預算管理，促進企業(yè)合理調度資源，達到企業(yè)內部資源與外界環(huán)境的動態(tài)平衡，推動企業(yè)構筑和完善其內部管理體系，充分發(fā)揮內控作用，實現降本增效的目標［1］。

2."2"助力企業(yè)實現發(fā)展目標

戰(zhàn)略目標代表著企業(yè)藍圖與愿景，是企業(yè)未來的成長規(guī)劃。戰(zhàn)略目標應具備長遠性、風險性與全局性并重特征，指引企業(yè)未來發(fā)展的同時為每一位員工提供成長導向。全面預算管理模式，即將企業(yè)戰(zhàn)略目標層層劃分、準確界定，然后將其細化到每一個部門和每一位企業(yè)員工，實現宏觀目標向運營的轉變。

2."3"幫助企業(yè)提升經濟效益

通過全盤規(guī)劃并落地執(zhí)行，交通運輸企業(yè)能夠將其所擁有的資源融為一體，達到最佳的資源分布，從而保證運作效益，也可以通過改進相關的監(jiān)管條例和流程，對成本進行有效的控制，不僅促進了管理的精確性，也增強了企業(yè)的價值創(chuàng)新能力［2］。

3"交通運輸企業(yè)全面預算管理實施困境

3."1"預算機構設置缺乏科學性，預算管理調整功能未落實

在當前我國交通運輸產業(yè)快速發(fā)展的環(huán)境下，各類交通運輸企業(yè)的發(fā)展程度有明顯的差異。一些企業(yè)管理者把全面預算管理看作一種平常的商務操作，然而卻沒有意識到這種方式對企業(yè)運營和決策的重要影響，具體表現在以下幾個方面。

第一，預算管理基礎環(huán)節(jié)薄弱，預算機構設置缺乏科學性?，F階段，許多交通運輸企業(yè)尚未意識到企業(yè)戰(zhàn)略的關鍵性，在沒有明確的戰(zhàn)略或者戰(zhàn)略目標的情況下就盲目設立預算目標，顯然缺乏引導作用。在與國家產業(yè)政策沖突并且自我定位模糊的情況下，即便在企業(yè)內部落實全面預算管理，也很難提高企業(yè)的核心競爭力和價值。在此情況下，企業(yè)管理者缺乏對全面預算的正確認知，對建設專業(yè)預算機構的投入力度較小。由于缺乏專門的預算機構，特別是缺乏企業(yè)高級決策者的協(xié)調與組織，使得整個預算管理無法實現整體的計劃，而且預算機構的建立也缺乏科學依據，使得預算管理系統(tǒng)無法得到應用，進而對實施的效果產生負面影響，無法充分展現出全面預算管理的功效。

第二，預算管理方式落后，預算管理調整不力。許多企業(yè)在實施預算管理的過程中，通常是由財務專員依據企業(yè)過去的年度報告數據來編制相應的表格，以便于預算的實施。傳統(tǒng)企業(yè)預算管理策略過于強調“大規(guī)模管理”，卻沒有充分理解全面預算管理的“全面性”，對預算的理解也不夠深入。盡管已經設定了預算目標，但是對于相關資源分配并沒有達到預期的效果。在面對內外因素干擾而不得不調整預算時，往往根據管理人員的經驗展開調整工作，未能結合企業(yè)戰(zhàn)略進行，預算調整缺乏科學性與前瞻性。

3."2"預算管理決策依據不充分，預算編制文件缺乏科學性

在交通運輸企業(yè)的運營中，財政開銷一直是企業(yè)日常操作的重點。所以，對于每一筆財政投入，必須依據具體的項目進行審查，然后依據企業(yè)的實際情況撰寫財政預算報告。盡管當下我國大部分交通運輸企業(yè)都建立了財政使用的監(jiān)督機制，同時依照一定的規(guī)范來增強財政的控制力，但在實際操作時存在的管理缺乏科學性和標準化的問題依舊相當明顯。

第一，構建預算報告的基本信息不夠豐富。為了讓預算方案對企業(yè)的生產和操作起到積極的推動作用，需要在編寫預算管理報告的過程中提供大量的信息援助。然而事實上，企業(yè)預算管理者在設立預算的過程中僅僅依靠過去的記錄，未曾思考過可能發(fā)生的新問題或者新變化；僅僅針對資金的使用進行評估，未能把財務狀況與企業(yè)的經營環(huán)境融為一體；僅僅專注于財務狀況的轉變，而忽視了其他因素，未能和企業(yè)的商業(yè)策略資源分配需要進行融合。這種預算管理方法實際上是一種固定的管理模式，無法滿足企業(yè)高效運作的需求，并不具備預測性和引導性。

第二，預算編制文件缺乏科學性。一般來說，交通企業(yè)的預算計劃都是由財務部負責制訂的。但是，假如財務部沒有了解企業(yè)的運作與管理情況，那么在制定預算的時候可能僅僅依賴于領導提供的相關信息，遵循已有的數據架構，并未對每一項內容進行詳細的研究。盡管一些企業(yè)的制造部門已經開始參與到預算制定過程中，但在審查預算的相關信息時，由于擔心預算的實施可能給年度評價帶來不良效果，通常會選擇增加開支、降低收益。由于這種方式，預算計劃并未能準確反映出企業(yè)的實際生產和運作狀態(tài)，也無法充分利用預算管理的優(yōu)勢，更不用說通過加強預算管理來識別企業(yè)在生產和運作過程中的難題和潛在的風險"［3］。

3."3"預算管理缺乏有效的考核，成本控制具體指標不明確

科學的考核與評價能夠為加強全面預算管理打下堅實的基礎，是企業(yè)運營管理的關鍵一環(huán)。盡管如此，目前許多交通運輸企業(yè)仍未構建健全的全方位預算管理評價機制。

第一，預算評價考核不科學。部分交通運輸企業(yè)缺乏科學高效的預算評估體系，無法找出全面預算管理執(zhí)行過程中的缺陷，可能導致各部門在預算考核與監(jiān)督時產生不滿情緒，影響部門間的協(xié)同合作，預算執(zhí)行效率也會大打折扣。

第二，評價考核工作形式化。部分企業(yè)在評價工作上流于表面，出現問題時將責任歸咎于外界因素，未能充分關注企業(yè)內部管理與監(jiān)督問題，導致企業(yè)內部管理與監(jiān)督能力不足。

第三，評價考核人員能力不足。部分企業(yè)考核團隊水平較低，考核人員的自主性及職責劃分并未明確。由于專業(yè)人才匱乏，全面預算管理評價任務很難順暢推進，甚至在研究全面預算管理存在的問題時忽視各部門的錯誤，從而導致全面預算管理工作的實施變得隨意，成本控制具體指標不明確。

3."4"預算執(zhí)行未與實際相結合，難以體現預算管理嚴肅性

盡管許多交通運輸企業(yè)已經建立了預算管理體系，并且能夠適應企業(yè)的實際需求，遵循國家的相關規(guī)定，但是在執(zhí)行過程中仍然面臨許多問題，導致企業(yè)執(zhí)行預算管理工作的效果并不理想。

第一，企業(yè)并未做好妥善安排和分工。部分員工對自己的職責和任務并不清楚，這使得企業(yè)的預算目標難以得到有效執(zhí)行。

第二，預算目標與部門經營活動關聯(lián)性不強。部分企業(yè)將一年的預算目標拆分成了各部門的年目標、季度目標與月目標，然而這些目標和每個部門的實際活動關聯(lián)性并不強。企業(yè)僅在執(zhí)行預算管理工作之后才加強監(jiān)控，缺乏事前、事中控制。

第三，企業(yè)未能將全面預算管理報告系統(tǒng)融入其經營流程，導致在日常操作過程中全面預算管理過程呈現出明顯的形式主義傾向。盡管部分企業(yè)已經設置了預算管理報告系統(tǒng)，但卻未能充分應用這些系統(tǒng)，也未能深度挖掘其價值。

第四，企業(yè)經營活動并未參考預算管理數據。部分交通運輸企業(yè)在做出決策時未能充分考慮預算管理報告的詳細信息，導致企業(yè)決策無法完全滿足企業(yè)實際需要，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

3."5"預算執(zhí)行監(jiān)督管理不到位，預算管理結果利用率較低

第一，偏重年度預算編制，忽視預算執(zhí)行的監(jiān)督管理。中層領導與一線員工對預算執(zhí)行的認識不高，企業(yè)年度預算執(zhí)行全靠高層領導的強制攤派，員工在落實預算管理工作時往往只是為了完成任務，預算執(zhí)行部門的工作職務和角色定義模糊，也導致了預算計劃無法被充分執(zhí)行。

第二，預算結果利用率不高，未能對企業(yè)決策提供有效支持。預算管理報告可以精確呈現出預算管理的情形與結果，然而在真正的預算管理執(zhí)行過程中，交通運輸企業(yè)卻未能最大限度地發(fā)揮其作用。部分企業(yè)甚至未能將預算管理報告與預算管理操作相整合，預算管理信息化建設不力，預算執(zhí)行機械化、重復化現象嚴重。雖然一些交通運輸企業(yè)開始利用預算管理報告優(yōu)化企業(yè)經營管理，但對預算管理報告的應用卻相當淺薄，未能將其與企業(yè)戰(zhàn)略結合起來為企業(yè)發(fā)展提供科學的數據建議。

4"助力交通運輸企業(yè)全面預算管理發(fā)展策略

4."1"明確全面預算管理目標，優(yōu)化預算管理調整功能

全面預算管理目標是對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行拆解與精煉，為企業(yè)戰(zhàn)略計劃達成提供有力的工具。通過明確全面預算管理目標，能夠把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略拆解并精煉至包括生產、銷售、成本、投入、籌集、財務操作在內的所有生產、經營管理環(huán)節(jié)與領域。具體而言，為明確全面預算管理目標，優(yōu)化預算管理調整功能，交通運輸企業(yè)應做到以下四點。

其一，系統(tǒng)運行集成化。全面預算管理會影響到企業(yè)的每一個部分，因此需要推動企業(yè)信息、財務和物流一體化，采取信息共享機制，為構建健全企業(yè)數據庫提供必要的支持。其二，業(yè)務流程合理化。在執(zhí)行整體預算管理工作的過程中，隨著預算持續(xù)增長，企業(yè)的商業(yè)流程需要持續(xù)地刷新和改良，以滿足預算目標的需求。此外，企業(yè)內部各部門之間的任務也需要保持一致，以此借助集體的付出實現預算目標。因此，執(zhí)行全面預算管理無疑將推動企業(yè)運營的規(guī)范性，并有助于整合各個部門的職責，從而提高企業(yè)的經營效率［4］。其三，實施動態(tài)績效跟蹤。為實施全面預算管理，需要采用滾動式預算方法來開展預算編制。企業(yè)可以利用這些多樣的數據資料，打造一套實時的成果跟蹤體系，從而在預算實施過程中對遇到的問題進行及時反應。其四，管理改善持續(xù)化。在實施全面預算管理工作的過程中，企業(yè)業(yè)務流程不斷進步與完善，也提升了交通運輸領域的管理水平，逐步構筑出一套可以不斷完善管理與自我審查的先進管理架構。

4."2"加強企業(yè)日常經營管理，科學制定預算編制原則

確保全面預算管理得以執(zhí)行，需要梳理好所有涉及全方位預算的個人的職責、權益和收益的聯(lián)系，同時確保職責、權益和收益的融合原則得以切實執(zhí)行，讓全面預算管理得以規(guī)范。其一，決策者應充分認識到全面預算管理的重要性，籌劃、計劃、定量、調整、修改、審核的編寫流程本質上就是一個系統(tǒng)性的項目，其中任何一環(huán)出現差錯都有可能導致整個項目停滯。其二，應設計詳盡且可以落地的預算規(guī)劃方案。一個全面預算管理的組織架構是現代預算管理制度的核心，也是優(yōu)化企業(yè)治理架構的標志。它是負責企業(yè)預算規(guī)劃、修改、實施、評估和檢查的主體，以價值鏈為基礎對企業(yè)年度目標進行拆解。在落實全面預算管理時，預算編制、執(zhí)行、調整、考評等幾個關鍵步驟至關重要。預算編制是基礎，其優(yōu)劣程度會對管理成效產生直觀的影響，因此要著力提高預算質量，將其與企業(yè)的運營策略、目標及發(fā)展策略緊密相連，以科學的管理標準作為預算編制的依據。執(zhí)行是預算管理的核心步驟之一，首先要考慮預算指標的設定和執(zhí)行是否完全反映企業(yè)的運營目標和策略，其次關注預算目標是否能夠支撐年度主要任務，最后看預算之間是否滿足協(xié)調性與連貫性，執(zhí)行結果是否有對應的評估。調整預算時，必須在制度限制與權力限制之間找到平衡，堅守科學且規(guī)范的流程，確保充足的依據，嚴格遵守預算調整的紀律。對于滿足條件的，需要通過特定的流程進行審批，不能隨意更改，對于不滿足條件的堅決不予調整。

4."3"設置統(tǒng)一績效評價系統(tǒng)，注重對成本控制的管理

科學的考核體系是增強整體預算管理效能的強大制度支持。交通運輸企業(yè)需要增強對各部門預算執(zhí)行的監(jiān)督，以增強預算執(zhí)行率。

第一，建立科學的分析模型。交通運輸企業(yè)的主要收入來自運輸收入，物流、制造和道路建設等因素都會給交通運輸企業(yè)的經營效益帶來影響。因此，運輸企業(yè)制定年度預算時，不應只依賴前一年的營業(yè)收入和成本狀況來預測下一年的情況，而應遵循收入決定支出的準則來制定預算。同時，應對可能影響收入的各種因素，例如國內外的經濟狀況，尤其是物流業(yè)、道路建設等領域的動態(tài)，保持密切的關注，全方位地收集信息，進行系統(tǒng)性的分析并構建科學的分析模型，并尋找它們之間的相互影響因子，以保證預算考核分析的科學性與準確性。

第二，完善預算評價考核體系。為確保預算方案得以貫徹，需建立專門的預算審查機構，對項目運營實現全過程把控。構建并優(yōu)化財務評價體系，展開定期評價與非定期評價。在制訂評估計劃時，交通運輸企業(yè)需依據其具體狀況，遵循“透明、平等、公正”的準則，嚴格遵循考核程序，將獎懲直接落實到個人。評價結果需形成詳細記錄，并及時向外界公布，以此為基礎生成預算執(zhí)行報告。該報告需要詳細研究運營與核心財務指標的實際執(zhí)行狀態(tài)，并針對實施過程中的顯著誤差與不正常狀態(tài)進行深入探討，尋求其根源，并給出適當的解決方案。此外，將這份分析報告遞交給運營管理團隊，以便隨時修正運營策略，確保企業(yè)的預算目標得以實現［5］。

4."4"強化預算執(zhí)行過程控制，確保預算調整保持剛性

第一，強化預算執(zhí)行全過程監(jiān)督控制。在預算執(zhí)行階段持續(xù)監(jiān)測和調整預算完成狀態(tài)，其中包括諸如生產、銷售、成本開銷等多個預算指標。各部門都需要按照規(guī)定預算指標，定期撰寫預算執(zhí)行分析報告，以便隨時追蹤反饋，從而及早識別問題，并全面剖析其根源，尋求有效的解決方案，以防止在預算周期結束后采取“秋后算賬”的方式進行管理。

第二，保證預算調整剛性。對年度預算的修改必須維持一定的嚴謹性，不能隨便更改，只有通過特定的流程才能進行修改。企業(yè)需要最大限度地運用現代化的信息科技工具，把所有的預算指標輸入管理系統(tǒng)中，實施系統(tǒng)化的管理，降低人為干擾，避免出現無預算開銷和超預算開銷。在預算指標無法達成的情況下，負責部門需要主動調整并實施合適的策略來處理不利的影響，以實現企業(yè)的年度預算目標。

第三，優(yōu)化預算管理過程。把預算管理報告的方法融入整個預算管理的執(zhí)行過程，以此提高企業(yè)效益。深入研究預算管理報告的潛在價值，把預算評估和企業(yè)評估體系融為一體，確保獎勵和處罰的清晰性。構建一個包含經營者、員工和企業(yè)的責任、權力和利益協(xié)同合作體系，旨在激發(fā)員工對實現全面預算管理目標的積極性，并增強其自我驅動力和企業(yè)責任感。

4."5"優(yōu)化全面預算方式，提高預算報告利用成效

第一，預算管理委員會應圍繞企業(yè)年度預算為各部門制訂月度預算計劃，同時參照上月預算執(zhí)行情況與年度預算執(zhí)行進程，結合業(yè)務發(fā)展情況與市場環(huán)境變化對預算進行調整，保證預算的科學性與有效性。此外，企業(yè)需要定期對月度預算的執(zhí)行狀況進行評估，若實際運營狀況與預期存在顯著偏離，需要解釋其問題根源并提出相應的優(yōu)化方案。所有職員需遵循既定的工作步驟進行操作，各司其職，這樣才能真正達成全面預算管理的目標。

第二，科學利用全面預算管理報告，提高預算管理成效。全面預算管理報告利用定量的指數標準揭示了企業(yè)內部經營的困難與風險，為預算管理的完善與優(yōu)化奠定了基礎。企業(yè)管理者應提高對預算管理的認知，充分認識到預算管理報告對于企業(yè)經營發(fā)展的重要作用。一方面企業(yè)應加強預算管理信息化建設，通過強化數據統(tǒng)計、分析為企業(yè)決策提供可靠的數據支撐；另一方面企業(yè)應將預算管理報告融入預算管理執(zhí)行流程中，要求部門領導將預算執(zhí)行情況以書面報告的形式呈現出來，并結合業(yè)務發(fā)展情況對報告數據進行分析處理。

5"結語

作為現代企業(yè)加強內部控制的關鍵工具，全面預算管理必須持續(xù)更新其管理觀念和方式。將現代科學決策、信息化技術、分析工具融合到預算管理工作中，利用預算規(guī)劃、商業(yè)監(jiān)督、獎懲限制等多種途徑實現交通運輸企業(yè)的預算目標，構建一個全員參與、全過程管理、全程控制的有效管理框架，從而推動企業(yè)轉變和提升。為解決全面預算管理工作中遇到的困難，交通運輸企業(yè)需持續(xù)探索符合自身的預算管理體制，并持續(xù)推進預算管理組織結構改革。這需要企業(yè)管理者主導，并讓所有員工積極參與，以確保全面預算管理貫穿于企業(yè)日常經營活動。構筑并完善全方位財務監(jiān)督和評估體系，以保證所有的財務策略得以執(zhí)行。交通運輸企業(yè)需要對全面預算管理進行深入評估，針對潛在的風險采取適當的防范策略，合理且科學地調度企業(yè)的現有資源，同時對預算的執(zhí)行過程進行全方位監(jiān)控與剖析，不斷加強職責履行，以便讓交通運輸企業(yè)在促進國家經濟增長中發(fā)揮關鍵作用。

參考文獻：

［1］劉菊香."交通運輸企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化路徑［J］.今日財富（中國知識產權），2023（4）：32-34.

［2］魯美."交通運輸企業(yè)全面預算管理探析［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2022（3）：30-32.

［3］張紹烜."交通運輸企業(yè)全面預算管理的困境與對策探討［J］.中國產經，2021（16）：166-167.

［4］王亞萍."交通運輸企業(yè)全面預算管理問題及對策探討［J］.今日財富，2021（9）：169-170.

［5］曹麗鴿."交通運輸企業(yè)全面預算管理體系建設［J］.財經界，2020（26）：46-47.

［作者簡介］黃麗麗（1992—），女，漢族，福建莆田人，本科，福建省羅嶼港口開發(fā)有限公司，中級會計師，研究方向：預算管理。