論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有效融合

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，對(duì)于維系企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定有著極為關(guān)鍵的意義，將其和內(nèi)控體系進(jìn)行有效的融合，很大程度上可以幫助企業(yè)豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的路徑，提高財(cái)務(wù)管理工作開展的有效性。文章以“企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有效融合”為研究對(duì)象，首先論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的概念，然后分析了二者之間存在的關(guān)聯(lián)性，更深入研究了如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有效融合，包括建立健全的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)等方面，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠?yàn)閺V大從業(yè)者提供一定的啟示和參考，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制體系的建立更好地融合起來。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系；企業(yè)管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。為了保障企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有效融合顯得尤為重要。嚴(yán)格意義來說，這也為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范控制，內(nèi)部管理控制優(yōu)化和升級(jí)，提供了全新的思路和實(shí)施辦法，帶有一定的必要性。

一、基本概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本概念及應(yīng)用原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是指企業(yè)通過采取一系列措施，對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，以保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用的過程中，需要從這樣幾個(gè)角度著手把握原則：

成本效益原則。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的根本目的也在于助力企業(yè)通過較低的投入獲得較高的收益，減少損失發(fā)生的可能性，保護(hù)獲益空間。

及時(shí)性原則。其是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，要從前、中、后的所有過程出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防控處理，全程保持高度關(guān)注，避免以中期為主或者在損失造成以后再進(jìn)行“補(bǔ)救”。

整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，需要從企業(yè)運(yùn)營管理和發(fā)展建設(shè)的整體視角出發(fā)，了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素，以此為基礎(chǔ)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)以及其所帶來影響、損失的范圍。

謹(jǐn)慎性原則。其主要是指企業(yè)在從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，需要考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生的可能性，同時(shí)針對(duì)每一個(gè)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)微之處進(jìn)行謹(jǐn)慎研究和分析，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步防范奠定基礎(chǔ)、做好準(zhǔn)備。

（二）內(nèi)控體系

內(nèi)控體系是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高經(jīng)營效率，而在企業(yè)內(nèi)部建立的一系列管理制度和流程。就構(gòu)成要素來看，內(nèi)控體系包括內(nèi)部管理與控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)與監(jiān)督、信息交流與必要的溝通。因?yàn)槠渑c財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控在內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)路徑上有相同之處，故強(qiáng)調(diào)二者之間的融合，也帶有一定的可行性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的關(guān)系

于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制體系的建立并不是彼此對(duì)立的關(guān)系，相反，二者互相影響、互相依托、互相成就，共同構(gòu)建了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的強(qiáng)力保障，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著極為重要的意義。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)控體系的重要組成部分

內(nèi)控體系涵蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等，企業(yè)只有將運(yùn)營管理的方方面面全部納入內(nèi)控體系當(dāng)中，才能確保管理建設(shè)的“無死角”；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，與其他環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互影響，而且依托財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要素構(gòu)建的內(nèi)控體系，可以加大企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的關(guān)注和重視程度，擴(kuò)大關(guān)注“面積”，提升管控水平和效率。

（二）內(nèi)控體系為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供了制度保障

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，若內(nèi)控體系不夠完善，很容易滋生日常運(yùn)營的各種違規(guī)操作、舞弊行為，加大風(fēng)險(xiǎn)和損失出現(xiàn)的概率。健全的內(nèi)控體系是能夠提升企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平的關(guān)鍵，可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的深層次挖掘和分析，在明確各部門的職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，從而為其提供充分的制度保障和支撐，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系相互促進(jìn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控屬于企業(yè)經(jīng)營管理過程中頗為關(guān)鍵的組成部分，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控體系中存在的問題，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，如此才有可能推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。通過將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)要領(lǐng)、細(xì)節(jié)導(dǎo)入內(nèi)控體系當(dāng)中，可以進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的有效性，提高相關(guān)工作開展與實(shí)施的規(guī)范化水平，深度發(fā)掘安全隱患，提升管理的動(dòng)態(tài)性和即時(shí)性。

同時(shí)，通過完善內(nèi)控體系，是企業(yè)防范日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)，能夠顯著增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障各類財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性。事實(shí)上，近年來很多企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)營，歸根到底都得益于完善的內(nèi)部管理與控制體系，其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場運(yùn)作及企業(yè)內(nèi)部管理過程中的不確定因素以及其所帶來負(fù)面影響的總結(jié)，為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供支持和幫助。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系有效融合的途徑

要讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作可以和內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)有效融合，在充分釋放彼此作用和功能的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成合力，企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理控制制度、針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理和控制、在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，做好信息化的建設(shè)和相關(guān)技術(shù)的合理使用。

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部管理與控制制度，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系建立的一道基礎(chǔ)，能夠?yàn)楹罄m(xù)一系列工作的開展提供方向性的建議和指導(dǎo)、行動(dòng)上的有效約束。

1. 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限

傳統(tǒng)企業(yè)管理模式對(duì)于工作人員個(gè)人的崗位責(zé)任意識(shí)、自覺性以及道德品質(zhì)高度依賴，雖然初衷在于對(duì)工作人員的絕對(duì)信任，但潛意識(shí)中卻表現(xiàn)出對(duì)企業(yè)和員工的雙重“不負(fù)責(zé)”，尤其是在默認(rèn)各種崗位“兼職”的情況下，不僅加重了部分工作人員的責(zé)任和壓力，也造就了一部分企業(yè)管理的“灰暗”地帶。后續(xù)一旦企業(yè)對(duì)這種管理思路和治理模式“約定俗成”，就難以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的改正。

在這樣一種情況下，企業(yè)更需要通過科學(xué)和系統(tǒng)的內(nèi)部管理控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)，明確崗位責(zé)任，約束工作行為，消除管理以及授權(quán)審批的盲點(diǎn)，禁止任何不相容崗位的“兼容”行為，啟動(dòng)定期輪崗制普及各個(gè)崗位的工作權(quán)限和職責(zé)。

2. 制定完善的財(cái)務(wù)管理制度和流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和控制

企業(yè)需要結(jié)合自身運(yùn)營管理以及所處行業(yè)的特殊性，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度以及流程，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督以及控制，具體而言，其包括這樣幾個(gè)方面的要點(diǎn)。

針對(duì)資金管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管控以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等一系列工作內(nèi)容設(shè)置專屬的制度和流程，以制度之力落實(shí)管控細(xì)節(jié)，規(guī)避任何不規(guī)范的操作行為。

在完善財(cái)務(wù)管理制度以及流程的過程中，尤其要意識(shí)到不能“閉門造車”，導(dǎo)致思路局限，具體可以參考行業(yè)內(nèi)“標(biāo)桿企業(yè)”的優(yōu)秀案例，廣泛傾聽來自業(yè)務(wù)和基層的建議，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作的參與者、管理者積極參與討論，如此才能生成高度契合企業(yè)所需的財(cái)務(wù)管理制度和流程。

財(cái)務(wù)管理制度和流程本就是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分，是一個(gè)動(dòng)態(tài)推進(jìn)的過程，一旦企業(yè)的架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式以及外部政策發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)的制度和流程也需要做出必要的調(diào)整。這意味著企業(yè)還需要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)予以動(dòng)態(tài)監(jiān)督和控制，確保財(cái)務(wù)工作開展的實(shí)時(shí)性、先進(jìn)性。

3. 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要基于財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷方法，達(dá)到快速排查風(fēng)險(xiǎn)隱患、及時(shí)采取應(yīng)對(duì)之策的目的。

企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部復(fù)雜的財(cái)務(wù)事務(wù)進(jìn)行分解，解構(gòu)成多個(gè)簡單的工作任務(wù)，堅(jiān)持將大系統(tǒng)拆分成具體的、細(xì)微的構(gòu)成要素，積極探尋潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和威脅隱患。

基于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)目錄以及資產(chǎn)損益表等重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息，由財(cái)務(wù)人員針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，判斷企業(yè)是否擁有潛在的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

由財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的人員引領(lǐng)，逐一羅列企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題和要素，按照其影響、屬性做好分類，制定不同的應(yīng)對(duì)之策和問題解決方案，確保后續(xù)在發(fā)生問題時(shí)能夠在第一時(shí)間進(jìn)行應(yīng)對(duì)、做好處理。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)隱患

企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)非常復(fù)雜的命題，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。其不僅需要增強(qiáng)廣大從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更要輔助相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制和完備的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，堅(jiān)持從根源處規(guī)避各種隱患。

1. 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)

于企業(yè)而言，要讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)深度結(jié)合，任何一個(gè)層級(jí)、任何一個(gè)崗位都要樹立嚴(yán)謹(jǐn)和明確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知且鞏固防范意識(shí)。

作為企業(yè)的管理者、領(lǐng)導(dǎo)層必須充分發(fā)揮在企業(yè)日常事務(wù)中的引領(lǐng)和示范作用，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)運(yùn)營管理過程中的重要作用和關(guān)鍵角色，做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部普及和思想教育，提高企業(yè)上下對(duì)其的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部逐漸生成、貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

另一方面，管理部門還需要針對(duì)企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)類型、運(yùn)營管理要求以及內(nèi)部架構(gòu)情況，做好對(duì)所有工作人員的崗位培訓(xùn)，要求其熟悉企業(yè)的運(yùn)作模式、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制要求以及財(cái)務(wù)知識(shí)，保證工作人員都能意識(shí)到業(yè)務(wù)開展與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的關(guān)注度、認(rèn)同感。

2. 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要加大針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制力度，積極對(duì)內(nèi)構(gòu)建一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)置多樣化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和臨界點(diǎn)，在恪守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，設(shè)置能夠獨(dú)立運(yùn)作的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，明確其工作職責(zé)和范圍所在。尤其關(guān)注“少數(shù)關(guān)鍵”崗位的安全意識(shí)、道德水平以及業(yè)務(wù)操作，并針對(duì)這些特殊的、不容易被量化的部分設(shè)置相應(yīng)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行危險(xiǎn)系數(shù)的評(píng)估。

3. 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取有效的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際狀況，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取積極有效的措施應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的影響和損失。

以精細(xì)化管理為導(dǎo)向，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容的全面化、精細(xì)化以及對(duì)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的高度覆蓋。各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人在日常參與財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)時(shí)，需要全力配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，適當(dāng)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，把握風(fēng)險(xiǎn)防控的若干細(xì)節(jié)，堅(jiān)持將風(fēng)險(xiǎn)管理的觸角滲透到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、滲入財(cái)務(wù)分析、投融資管理、資金管理與成本核算等所有細(xì)節(jié)當(dāng)中，精準(zhǔn)掌握企業(yè)目前財(cái)務(wù)工作的開展和實(shí)施情況。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的存貨管理與控制。作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，存貨管理必然貫穿于其始終，這意味著企業(yè)當(dāng)中的所有崗位、職能部門都要嚴(yán)格做到通力合作，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《會(huì)計(jì)法》的既定要求，對(duì)內(nèi)部的原材料、各種易耗品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理；同時(shí)借助完善和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浌芾頇C(jī)制，對(duì)核算及存貨計(jì)價(jià)行為進(jìn)行約束、要求和規(guī)范。如此，企業(yè)可以在保障存貨安全以及完整的基礎(chǔ)上，加速存貨資金的有序周轉(zhuǎn)，穩(wěn)定供應(yīng)鏈上下游關(guān)系。

構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。當(dāng)企業(yè)對(duì)未來有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有所預(yù)測時(shí)，需要考慮到具體的風(fēng)險(xiǎn)類型以及形成原因，生成詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償計(jì)劃，借助風(fēng)險(xiǎn)回避或者轉(zhuǎn)移的方式，減少其有可能給企業(yè)造成的損失。舉例來說，企業(yè)可以和金融機(jī)構(gòu)展開合作，通過簽訂應(yīng)急資本協(xié)議的方式，明確一旦企業(yè)面臨特定的風(fēng)險(xiǎn)類型，就可以由金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資本補(bǔ)充，維系企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金管控。企業(yè)需要權(quán)衡現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益，不僅要讓其滿足日常的運(yùn)營管理所需，也要規(guī)避現(xiàn)金長期閑置等情況的發(fā)生，提高其使用率；縮短和控制應(yīng)收賬款周期，既能夠利用應(yīng)收賬款吸引顧客，也能夠保障回款周期，積極找尋二者之間的平衡點(diǎn)；定期開展成本控制、現(xiàn)金流量以及會(huì)計(jì)核算的跟蹤工作，對(duì)企業(yè)的每筆資金使用情況進(jìn)行跟蹤管理和動(dòng)態(tài)控制，通過制定嚴(yán)密的資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制計(jì)劃，確保企業(yè)內(nèi)部資金能夠得到合理配置與使用，減少浪費(fèi)等情況的發(fā)生，不斷提升資金的使用效益。

實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)的階段性把握。針對(duì)企業(yè)面臨的、已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要結(jié)合自身的經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略規(guī)劃及市場定位等要素，生成風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、夯實(shí)管理基礎(chǔ)的前提下，將影響力大、典型特征明顯以及出現(xiàn)頻率較高的風(fēng)險(xiǎn)要素作為管控重點(diǎn)；針對(duì)企業(yè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)需要展開深度分析，通過判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的軌跡、確定其出現(xiàn)的過程、類型以及實(shí)際所能產(chǎn)生的影響，及時(shí)找出防控的關(guān)鍵切入點(diǎn)，生成完整且具有可行性的計(jì)劃，做好針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前期預(yù)判和積極應(yīng)對(duì)，確保后續(xù)一旦風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)出現(xiàn)，就可以積極做出應(yīng)對(duì)；針對(duì)正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做好動(dòng)態(tài)的分析和評(píng)估，因?yàn)樗械呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自發(fā)生的那一刻起就不可能一成不變，相反廣大從業(yè)人員需要基于動(dòng)態(tài)化的視角展開研究和分析，及時(shí)利用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，解決當(dāng)下所面臨的問題、正在遭遇的阻力，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效完善和持續(xù)優(yōu)化。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作可以被視為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制體系融合的一道保障，是全面貫徹相關(guān)機(jī)制，保證關(guān)聯(lián)工作開展有效性、嚴(yán)肅性的重要輔助和支撐。

1. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的完善與革新，成立能夠獨(dú)立運(yùn)作的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)，在精準(zhǔn)了解企業(yè)所處行業(yè)以及業(yè)務(wù)特征的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)從業(yè)人員的權(quán)責(zé)分配，予以審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)限，促使其可以在審計(jì)工作推進(jìn)的過程中釋放一部分主動(dòng)性。

另外，在加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)以及強(qiáng)化管控力度的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)教育、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、崗位實(shí)訓(xùn)以及溝通協(xié)作能力的培養(yǎng)，進(jìn)一步約束廣大工作人員的行為，促使其能夠?qū)⒏嗟木χ糜趰徫换A(chǔ)工作，展現(xiàn)自身的價(jià)值。

2. 完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

企業(yè)需要對(duì)內(nèi)完善審計(jì)制度和流程，目的在于保障審計(jì)行為的規(guī)范性和科學(xué)性，避免受到外界因素的干擾和企業(yè)行政因素的干預(yù)。

審計(jì)制度的建立。審計(jì)對(duì)象所涉及的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、財(cái)務(wù)工作本身細(xì)致而煩瑣，需要建立完善的審計(jì)規(guī)章系統(tǒng)，明確審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，在將風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任歸結(jié)到某個(gè)部門和具體崗位的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持以審計(jì)制度為基礎(chǔ)設(shè)施。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)際負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員而言，其有必要在充分了解企業(yè)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上，保障各項(xiàng)審批工作、復(fù)核行為的嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)避相關(guān)人員在工作中發(fā)生貪腐等的情況。如果企業(yè)經(jīng)營管理過程中確實(shí)出現(xiàn)了類似的問題，就要及時(shí)對(duì)經(jīng)營管理方案做出必要的調(diào)整、對(duì)崗位進(jìn)行必要的優(yōu)化，保證資金使用以及管理的規(guī)范性、安全性。

（四）加大信息化建設(shè)力度

信息化建設(shè)也是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的“加速器”，企業(yè)可以利用信息技術(shù)搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息交流與共享、與外部機(jī)構(gòu)之間的互動(dòng)與溝通，以提高融合的最終成效。

1. 利用信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)

由于企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍、領(lǐng)域較為廣泛，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理與控制為導(dǎo)向，通過對(duì)信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，也推動(dòng)相關(guān)從業(yè)人員在實(shí)際開展操作的過程中朝著智能化、信息化的方向調(diào)整，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等出現(xiàn)的概率，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。

除此之外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)ERP、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)等的合理研究和使用，通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，生成涵蓋財(cái)務(wù)分析、成本管理與控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警、資產(chǎn)管理等在內(nèi)的多個(gè)管理模塊，保證對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理和智能監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)信息呈現(xiàn)的透明性。條件允許的情況下，企業(yè)還可以通過成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、資金池等方式，充分發(fā)揮其優(yōu)勢，加速財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施精準(zhǔn)落地、有效實(shí)施。

2. 加強(qiáng)信息共享和溝通，提高企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)同效率

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展及廣泛應(yīng)用，企業(yè)需要依托信息載體和技術(shù)媒介，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通和共享，進(jìn)一步提升多部門之間的協(xié)同效率，減少信息溝通不及時(shí)、信息孤島等問題所致的阻力和障礙。

在致力于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)各種電算化、自動(dòng)化軟件的使用，通過定期維護(hù)企業(yè)的核算系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享的安全性。

依托信息系統(tǒng)，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制措施的實(shí)際執(zhí)行情況、各部門的互動(dòng)情況，在推進(jìn)信息交流與共享的同時(shí)，也為提高風(fēng)險(xiǎn)防范及控制效果，予以更多支持和保障。

通過對(duì)大數(shù)據(jù)等技術(shù)的合理使用，深度挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，自動(dòng)化分析財(cái)務(wù)報(bào)表與最初設(shè)定的預(yù)算等是否契合，是否存在較大的偏差，一旦發(fā)現(xiàn)明顯的背離或者其他隱患因素，需要及時(shí)從內(nèi)部控制的角度做出應(yīng)對(duì)，提高內(nèi)控介入的及時(shí)性以及相關(guān)工作開展的有效性。

3. 利用信息技術(shù)，加強(qiáng)與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息交流和合作

企業(yè)可以通過對(duì)信息技術(shù)的合理使用，在不斷加強(qiáng)與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)交流和合作的同時(shí)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)在交流和對(duì)話的過程中，廣泛獲取風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的靈感，豐富融合的實(shí)現(xiàn)路徑，也帶給相關(guān)從業(yè)者一定的啟發(fā)和參考。

應(yīng)用EDI技術(shù)，讓企業(yè)可以和客戶、金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息互動(dòng)和快速交流，提高數(shù)據(jù)傳輸效率的同時(shí)，盡可能減少溝通成本。也便于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)事務(wù)開展能夠在第一時(shí)間獲取政策導(dǎo)向，及時(shí)獲取國家層面來自相關(guān)方案以及規(guī)范的指導(dǎo)，保證其合規(guī)。

應(yīng)用OFR技術(shù)，讓企業(yè)外部的分析師、投資者以及監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，可以隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，提高其呈現(xiàn)的透明度和及時(shí)性，減少企業(yè)信息披露成本的同時(shí)，也減少因?yàn)樾畔⒘魍ê团恫粫乘碌娘L(fēng)險(xiǎn)隱患。如此，企業(yè)在面向社會(huì)安全地披露信息的同時(shí)，也可以實(shí)現(xiàn)透明化管理和運(yùn)營，為安全獲取更多的投資提供幫助。

總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有效融合是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要途徑。通過建立健全的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)和加強(qiáng)信息化建設(shè)等措施，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競爭力。

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（作者單位：曲靖晶龍電子材料有限公司；曲靖晶澳光伏科技有限公司；曲靖晶澳太陽能科技有限公司）