企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施分析

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，我國企業(yè)的境外資產(chǎn)規(guī)模越來越大，實(shí)現(xiàn)了國內(nèi)外市場的雙優(yōu)發(fā)展，從而迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，也對(duì)境外財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心所在，是處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要工作，并且貫穿于投資、籌資、運(yùn)營等全過程。為發(fā)揮境外財(cái)務(wù)管理的真正作用，減少境外財(cái)務(wù)管理可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，論文首先對(duì)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概述，然后分析了境外財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了有效的防范與控制措施，旨在提升企業(yè)的境外抗風(fēng)險(xiǎn)能力，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制與防范;內(nèi)控體系

在全新的經(jīng)濟(jì)條件下，很多企業(yè)聚焦國外市場進(jìn)行境外投資活動(dòng)，不斷擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍，并且挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩鴰?dòng)了國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。但境外投資與國內(nèi)投資市場環(huán)境存在較大的差異，企業(yè)在境外投資與發(fā)展過程中會(huì)面臨著很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施，才能滿足企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化下的發(fā)展需要，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)經(jīng)營的綜合效益。

一、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概念

企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在跨國經(jīng)營各環(huán)節(jié)中，因匯率波動(dòng)、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)環(huán)境、管理流程等方面存在的差異及不確定性等各種因素所面臨的稅務(wù)合規(guī)、資金安全等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)損失。境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)在境外的財(cái)務(wù)管理中因不確定因素共同作用而面臨的各種財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)，需要企業(yè)努力尋找規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，使企業(yè)能夠健康發(fā)展。

（二）企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有與境內(nèi)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不同的特點(diǎn)。一是多樣性。資金來源及籌資方式多種多樣，企業(yè)需要通過不同渠道來籌集資金，這便增加了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性與多樣性。二是高風(fēng)險(xiǎn)性。境外投資等活動(dòng)本身有著一定風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須充分考慮各種影響因素，再進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，但容易受匯率與市場等因素影響而難以預(yù)料，無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以凸顯出極強(qiáng)的高風(fēng)險(xiǎn)性。三是環(huán)境復(fù)雜性，境外財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)與文化等差異，特別是各國經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)內(nèi)容不同，所以境外管理面對(duì)更多的挑戰(zhàn)[1]。

（三）企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要作用

1.有助于提高財(cái)務(wù)管理效率

在全球化背景下，企業(yè)境外發(fā)展腳步不斷加快，境外財(cái)務(wù)管理成為核心環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范凸顯出極為重要的作用，加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制可以精準(zhǔn)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在第一時(shí)間制定與落實(shí)針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。在風(fēng)險(xiǎn)控制框架下，企業(yè)能夠根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理優(yōu)化各類資源的配置，使得資金能夠投入有價(jià)值、有回報(bào)、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上提高財(cái)務(wù)管理工作整體效率，也能保證各項(xiàng)管理決策的合理性、可行性與科學(xué)性，幫助企業(yè)在激烈的國際競爭環(huán)境中占據(jù)更有利的地位。

2.有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)損失

在復(fù)雜多變的國際市場環(huán)境下，企業(yè)迫切需要通過財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作抵御不確定因素帶來的各種沖擊與不利影響，從而最大限度地保護(hù)資金安全，盡可能提高投資的整體效益。因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，保證國際化戰(zhàn)略決策在一定資金支持下快速實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張。在風(fēng)險(xiǎn)防范與管理下，企業(yè)還可以借助大數(shù)據(jù)、人工智能與云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)預(yù)測財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)及可能出現(xiàn)的各種損失，通過風(fēng)險(xiǎn)分散與轉(zhuǎn)移等有效措施，降低財(cái)務(wù)損失，避免因市場波動(dòng)與管理失誤而引發(fā)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)牢固基礎(chǔ)[2]。

3.有助于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展

有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范可以在企業(yè)面臨不確定性因素時(shí)，通過更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、健全財(cái)務(wù)管理制度、培養(yǎng)國際化人才等有效措施為境外風(fēng)險(xiǎn)管理注入新思想、新動(dòng)力、新血液[3]。在此前提下，企業(yè)要有能力、有準(zhǔn)備、有方向地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來的新挑戰(zhàn)、新問題與新情況，抓住境外發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，企業(yè)可以依托境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作，做好未來一定時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略布局，確保在需要時(shí)可以快速獲得足夠的資金，減少運(yùn)營中斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)在境外環(huán)境中的可持續(xù)與健康發(fā)展。

二、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）市場風(fēng)險(xiǎn)

境外市場競爭激烈，境外消費(fèi)者偏好、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等情況與國內(nèi)市場不同，可能因市場不確定性而引發(fā)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遇到預(yù)測失準(zhǔn)與政策調(diào)整帶來的各種沖擊。面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值可能會(huì)大幅波動(dòng)，同時(shí)投資回報(bào)率會(huì)缺少穩(wěn)定性，嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)虧損。在復(fù)雜多變的外部環(huán)境下，部分國家金融環(huán)境不理想，流通性貨幣匯率波動(dòng)相對(duì)較大，境外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，不利于境外預(yù)期經(jīng)營利潤的增長。若當(dāng)?shù)刎泿刨H值，當(dāng)?shù)刂Ц冻杀镜膲毫Ρ銜?huì)隨之加大，預(yù)期利潤也會(huì)降低。

（二）管理風(fēng)險(xiǎn)

在跨境運(yùn)營過程中，決策流程、人力資源管理、組織文化等方面存在著較大的差異，境外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員需要具備一定的語言溝通能力，還應(yīng)具備財(cái)務(wù)知識(shí)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多專業(yè)知識(shí)，并且?guī)в袊H視野，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境下的各種問題。但部分企業(yè)的監(jiān)管力度不足，加之管理層級(jí)較多，各項(xiàng)決策流程繁瑣，使得企業(yè)決策效率低，無法為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供有效支持。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在境外財(cái)務(wù)管理工作中，由于不同國家稅收法規(guī)繁雜且各具特性，若企業(yè)對(duì)某國稅收法規(guī)的理解存在偏差，極易造成申報(bào)和繳納的不合規(guī)或者籌劃方案的不合法。以關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃為例，若不符合獨(dú)立交易原則，就會(huì)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)處罰。此外，各國陸續(xù)生效的國際稅收支柱二的全球最低稅規(guī)則，大幅壓縮了企業(yè)在低稅率地區(qū)的籌劃空間，若企業(yè)在低稅率地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)低于全球最低稅要求，就需補(bǔ)繳稅款，增加稅務(wù)成本，同時(shí)對(duì)企業(yè)披露稅務(wù)信息的要求更嚴(yán)格，若企業(yè)未能滿足相關(guān)披露要求，可能面臨罰款等處罰。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

在資金周轉(zhuǎn)過程中有可能因外匯管制或者決策問題而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。部分國家的經(jīng)濟(jì)水平不高，整體的外匯儲(chǔ)備量小，在利潤匯回方面存在著較大的限制，加之境外匯回資金有部分預(yù)提所得稅，使國際采購與利潤匯回等方面的成本增加，有可能加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在現(xiàn)金結(jié)算管理環(huán)節(jié)可能會(huì)存在一些缺陷，也可能會(huì)影響到資金的安全。

三、企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的有效措施

（一）調(diào)研市場特點(diǎn)，優(yōu)化市場開發(fā)策略

在企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理中，市場風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，必須提高市場風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性與精確性，根據(jù)市場變化趨勢(shì)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)策略，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)營決策。由于境外市場具有諸多不確定性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)必須深入調(diào)研所在國的市場特點(diǎn)，把握當(dāng)?shù)厥袌鏊哂械莫?dú)特性及其變化趨勢(shì)，制定具有針對(duì)性與可行性的財(cái)務(wù)管理策略，以此來應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)。例如，為進(jìn)一步分散市場風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過多元化投資方式，同時(shí)使用貨幣對(duì)沖方式來減輕匯率不斷波動(dòng)給企業(yè)帶來的不利影響，并及時(shí)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)結(jié)構(gòu)進(jìn)行針對(duì)性優(yōu)化，確保更快更好地適應(yīng)市場變化。在境外財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)要結(jié)合其特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性、綜合性與環(huán)境復(fù)雜性等各種特點(diǎn)，熟練運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析工具與技術(shù)，重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目投資，結(jié)合市場成熟度、市場接受度等情況，精準(zhǔn)評(píng)估境外投資可能遇到的隱蔽性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定與落實(shí)防范措施。除此之外，為更有效地應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需積極做好研判，實(shí)時(shí)監(jiān)控外匯敞口，選擇有利的結(jié)算貨幣，合理運(yùn)用譬如遠(yuǎn)期外匯合約、外匯期權(quán)、貨幣互換等套期工具來鎖定匯率，以規(guī)避境外匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)需深入剖析境外區(qū)域市場經(jīng)營特性，定期評(píng)估外匯敞口規(guī)模和結(jié)構(gòu)，合理調(diào)配資金，統(tǒng)籌規(guī)劃境內(nèi)外資金支付，確保境外經(jīng)營穩(wěn)健前行[4]。

（二）運(yùn)用信息技術(shù)，提高管控能力

會(huì)計(jì)信息遠(yuǎn)程化與信息化建設(shè)是企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)要通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，嚴(yán)格管控境外資金，并且全過程監(jiān)督資金運(yùn)營情況，增強(qiáng)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的整體能力，在一定程度下控制與防范可能出現(xiàn)的境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要帶著“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，熟練運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，搭建信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。在此前提下，境外企業(yè)要構(gòu)建具有統(tǒng)一性與集成性的資金結(jié)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一審核與支付。還要重視司庫體系建設(shè)，以獨(dú)立業(yè)務(wù)單元日常交易為關(guān)鍵基礎(chǔ)，利用銀企直聯(lián)的方式與銀行建立起渠道對(duì)接，便于企業(yè)境外資金的可視與可控，同時(shí)搭建實(shí)體資金池，實(shí)現(xiàn)資金整合與集中，有準(zhǔn)備地應(yīng)對(duì)日常資金運(yùn)作、運(yùn)營過程中可能遇到的資金短缺問題。例如，企業(yè)依托全面的渠道支持與信息化技術(shù)，保證信息化管理平臺(tái)具有境外付款管理、運(yùn)營資金保值增值、企業(yè)境外賬戶信息可視等多項(xiàng)功能，設(shè)置頂點(diǎn)賬戶與多個(gè)境外賬戶，功能模塊包括資金可視、集中收付、多幣種歸集、保值增值，通過這些功能模塊提高財(cái)務(wù)運(yùn)營效率。除此之外，還要利用人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)搭建境外財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，使其具備自動(dòng)化財(cái)務(wù)管理、全面報(bào)表分析、合規(guī)化管理等功能，注意根據(jù)企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理的需要，提供一站式的進(jìn)銷存、賬務(wù)處理、報(bào)表分析等財(cái)務(wù)處理解決方案，同時(shí)要使平臺(tái)具有移動(dòng)化支持特性，可以在手機(jī)、平板與電腦等多設(shè)備中運(yùn)行，滿足境外移動(dòng)化財(cái)務(wù)管理的需要，財(cái)務(wù)管理人員可以隨時(shí)查看財(cái)務(wù)信息，輔助企業(yè)做出明智決策，降低境外財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，讓財(cái)務(wù)工作走入國際化發(fā)展。

（三）重視稅務(wù)合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)境外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范需要注意做好稅務(wù)籌劃，才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，一是企業(yè)要總攬全局，深入研究所在國的政策內(nèi)容，將自身商務(wù)談判能力進(jìn)一步提升，保證可以享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響[5];二是建立跨國稅務(wù)知識(shí)庫，收集和整理經(jīng)營范圍內(nèi)所有國家的稅務(wù)法規(guī)、政策變化和實(shí)踐案例，并定期召開稅務(wù)培訓(xùn)和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避因理解偏差導(dǎo)致的申報(bào)繳納與籌劃風(fēng)險(xiǎn);三是設(shè)立專門小組監(jiān)控國際稅收支柱二全球最低稅規(guī)則的變化，以及重新評(píng)估低稅率地區(qū)籌劃方案，必要時(shí)考慮通過重新調(diào)整業(yè)務(wù)布局與利潤分配來降低集團(tuán)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)搭建并完善信息管理系統(tǒng)，按要求及時(shí)、準(zhǔn)確披露稅務(wù)信息。除此之外，企業(yè)可根據(jù)自身情況，考慮聘用獨(dú)立的第三方稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，及時(shí)指導(dǎo)和幫助企業(yè)理解稅務(wù)法規(guī)細(xì)節(jié)及應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)在合規(guī)運(yùn)營的同時(shí)優(yōu)化稅負(fù)成本，助力企業(yè)更加科學(xué)合理地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)控體系，保證資金安全

為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取集中管理方式，并且加大財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，一方面提高資金整體使用率，另一方面可以保證企業(yè)資金的安全。為此，企業(yè)要結(jié)合境外財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及境外市場變化趨勢(shì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化與完善，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡設(shè)計(jì)。例如，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡機(jī)制，結(jié)合境外市場匯率的變化情況，完善資金審批制度，通過分級(jí)授權(quán)的有效方式，執(zhí)行境外資金審批程序，加強(qiáng)銀行賬戶的開立、對(duì)賬與撤銷等方面的管理，謹(jǐn)遵境外資金審批流程，注意同步落實(shí)不相容崗位制度，有效規(guī)范財(cái)務(wù)控制工作，保證資金的整體安全。在此前提下，不可隨意在境外調(diào)撥與拆借資金，避免出現(xiàn)不規(guī)范的對(duì)外擔(dān)保行為，同時(shí)落實(shí)境外財(cái)務(wù)收支實(shí)行聯(lián)簽等相關(guān)制度，增強(qiáng)稽核關(guān)系，提高企業(yè)資金使用的安全性。企業(yè)及管理層人員還應(yīng)合理利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，借助平臺(tái)所具有的查詢與管理等功能，實(shí)時(shí)查詢境外資金使用的所有數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能與區(qū)塊鏈等技術(shù)輔助專業(yè)人員完成境外資金數(shù)據(jù)的審計(jì)，通過事前規(guī)范、事中控制、事后評(píng)價(jià)等方式有效監(jiān)管與控制資金運(yùn)轉(zhuǎn)全過程。為增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性，企業(yè)還要選擇復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，注意適當(dāng)提高選派標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)人員可以適應(yīng)境外財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

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