金融央企內(nèi)部審計對金融創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)督與評價

摘要：文章旨在探討金融央企內(nèi)部審計在金融創(chuàng)新業(yè)務中的監(jiān)督與評價作用。隨著金融市場的不斷發(fā)展，融資租賃、商業(yè)保理和基金投資等金融創(chuàng)新業(yè)務日益活躍。然而，這些業(yè)務也帶來了新的風險和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，應充分發(fā)揮其在風險防范、合規(guī)管理和價值提升等方面的作用，對金融創(chuàng)新業(yè)務進行有效監(jiān)督與評價。文章結(jié)合融資租賃、商業(yè)保理和基金投資等業(yè)務，分析了資產(chǎn)支持證券（ABS）業(yè)務、資產(chǎn)支持票據(jù)（ABN）業(yè)務、正反明暗保理業(yè)務、產(chǎn)業(yè)基金和項目基金等金融創(chuàng)新業(yè)務，提出了內(nèi)部審計在這些業(yè)務中的監(jiān)督與評價要點和方法，為金融央企加強內(nèi)部審計工作提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；創(chuàng)新業(yè)務；監(jiān)督與評價

一、引言

金融創(chuàng)新是金融市場發(fā)展的重要動力，它為企業(yè)和投資者提供了更多的融資渠道和投資工具。然而，金融創(chuàng)新業(yè)務也往往伴隨著較高的風險，如市場風險、信用風險、操作風險等。金融央企作為國家金融體系的重要組成部分，其金融創(chuàng)新業(yè)務的健康發(fā)展對于國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，應充分發(fā)揮其在風險防范、合規(guī)管理和價值提升等方面的作用，對金融創(chuàng)新業(yè)務進行有效監(jiān)督與評價。

二、金融創(chuàng)新業(yè)務的特點和風險

（一）金融創(chuàng)新業(yè)務的特點

1. 復雜性

復雜性是金融創(chuàng)新業(yè)務的顯著特征之一。這些業(yè)務往往涉及多個金融機構(gòu)和市場主體，各方在業(yè)務中的角色和責任各不相同。例如，在融資租賃業(yè)務中，可能涉及租賃公司、設(shè)備供應商、承租企業(yè)及金融機構(gòu)等多個主體。交易結(jié)構(gòu)也因此變得復雜，不同主體之間的權(quán)利義務關(guān)系相互交織，法律關(guān)系不明確，這給業(yè)務的開展和監(jiān)管帶來了很大的挑戰(zhàn)。

2. 高風險性

金融創(chuàng)新業(yè)務往往伴隨著較高的市場風險、信用風險、操作風險等。一方面，市場風險較高。由于金融創(chuàng)新業(yè)務通常與市場變化緊密相聯(lián)，市場價格波動、利率變化、匯率波動等因素都可能對業(yè)務產(chǎn)生重大影響。另一方面，信用風險突出。交易對手的違約風險、信用評級下降等都可能導致業(yè)務受影響。在商業(yè)保理業(yè)務中，如果應收賬款的債務人違約，保理商將面臨信用風險。此外，操作風險也不容忽視。金融創(chuàng)新業(yè)務往往需要先進的技術(shù)和復雜的操作流程，內(nèi)部管理不善、流程不規(guī)范、人員失誤等都可能引發(fā)操作風險。

3. 高效性

金融創(chuàng)新常常借助先進的信息技術(shù)，如電子交易平臺、高速通信網(wǎng)絡等，實現(xiàn)交易的自動化和快速處理。這大大提高了交易效率，降低了交易成本。例如，高頻交易就是一種利用先進技術(shù)實現(xiàn)快速交易的創(chuàng)新業(yè)務模式，它可以在毫秒甚至微秒級的時間內(nèi)完成交易，極大地提高了市場的流動性和效率。互聯(lián)網(wǎng)和移動技術(shù)的發(fā)展使得金融信息能夠更快速、更廣泛地傳播。金融創(chuàng)新業(yè)務可以利用這些技術(shù)，為客戶提供實時的市場信息、投資建議和交易服務?？蛻粢部梢酝ㄟ^在線平臺更方便地管理自己的金融資產(chǎn)，進行投資決策和交易操作。

（二）金融創(chuàng)新業(yè)務的風險

市場風險是一個廣泛的概念，涵蓋了多種可能導致投資組合價值波動的因素。具體來說，市場風險主要包括價格波動、利率變化和匯率波動這三個方面。價格波動是指市場中各類資產(chǎn)，如股票、債券、商品等的價格在短時間內(nèi)出現(xiàn)劇烈波動，這種波動可能會對投資者的資產(chǎn)價值產(chǎn)生負面影響。利率變化則是指市場利率的上升或下降，這種變化會影響債券價格和借貸成本，進而影響投資者的收益。匯率波動是指不同貨幣之間的兌換比率發(fā)生變化，這種波動可能會對跨國投資和進出口業(yè)務產(chǎn)生重大影響。

信用風險是指在金融交易中，交易對手未能履行其義務而導致的風險。這通常表現(xiàn)為交易對手違約，即未能按時償還債務或履行合同義務，或者信用評級下降，即信用評級機構(gòu)下調(diào)了交易對手的信用等級。信用風險可能導致資金損失，甚至影響到企業(yè)的業(yè)務可持續(xù)性。信用風險的管理通常需要通過信用評估、信用限額設(shè)定和信用衍生品等工具來降低潛在風險。

操作風險則源于金融機構(gòu)內(nèi)部管理不善、流程不規(guī)范和人員失誤等方面。這種風險可能導致決策失誤、操作錯誤和數(shù)據(jù)錯誤等問題。操作風險的管理需要金融機構(gòu)建立健全內(nèi)部控制體系，加強員工培訓，優(yōu)化業(yè)務流程，并采用先進的信息技術(shù)手段來提高操作效率和準確性。通過這些措施，可以有效降低操作風險，確保金融機構(gòu)的穩(wěn)健運營。

三、金融央企內(nèi)部審計對金融創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)督與評價要點

（一）風險評估

金融創(chuàng)新業(yè)務通常具有較高的復雜性和不確定性，因此風險評估是內(nèi)部審計的第一要點。首先，內(nèi)部審計人員需要全面識別金融創(chuàng)新業(yè)務可能面臨的風險。這包括市場風險，如市場價格波動、利率變化、匯率波動等對融資租賃、商業(yè)保理和基金投資等業(yè)務的影響。正反明暗保理業(yè)務則可能面臨應收賬款債務人信用狀況變化帶來的風險。產(chǎn)業(yè)基金和項目基金可能面臨所投資行業(yè)的市場波動風險。其次，要對識別出的風險進行評估，確定風險的程度和可能性。通過定量和定性分析相結(jié)合的方法，評估風險發(fā)生的概率和可能造成的損失。

（二）合規(guī)審查

合規(guī)是金融創(chuàng)新業(yè)務的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計應確保業(yè)務活動符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管政策要求。一方面，審查金融創(chuàng)新業(yè)務是否符合國家金融法規(guī)和政策。例如，在融資租賃業(yè)務中，檢查是否按照相關(guān)法規(guī)進行合同簽訂、租賃物登記等操作。商業(yè)保理業(yè)務要符合商業(yè)保理的監(jiān)管規(guī)定，確保應收賬款的轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)。基金投資業(yè)務則需遵守證券投資基金法等相關(guān)法規(guī)。另一方面，審查業(yè)務是否遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和業(yè)務流程。金融央企通常有嚴格的內(nèi)部管理制度，內(nèi)部審計要確保金融創(chuàng)新業(yè)務在審批流程、風險管理、信息披露等方面符合企業(yè)要求。

（三）內(nèi)部控制評價

良好的內(nèi)部控制是金融創(chuàng)新業(yè)務穩(wěn)定運行的保障，內(nèi)部審計需對其進行全面評價。首先，評價內(nèi)部控制制度的健全性。檢查金融創(chuàng)新業(yè)務是否建立了完善的風險管理、財務管理、業(yè)務操作等內(nèi)部控制制度。例如，在 ABS 和 ABN 業(yè)務中，是否有嚴格的資產(chǎn)篩選、評級和發(fā)行流程控制制度。正反明暗保理業(yè)務是否有明確的應收賬款審核和風險管理機制。其次，評估內(nèi)部控制流程的合理性和有效性。審查業(yè)務流程是否簡潔高效，是否能夠有效防范風險。同時，通過測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。最后，根據(jù)評價結(jié)果提出內(nèi)部控制改進建議。針對發(fā)現(xiàn)的問題，建議完善內(nèi)部控制制度和流程，加強內(nèi)部監(jiān)督和制衡機制，提高內(nèi)部控制的有效性。

（四）績效評價

績效評價是衡量金融創(chuàng)新業(yè)務成果的重要手段，內(nèi)部審計應從多個角度進行評價。一方面，評價金融創(chuàng)新業(yè)務的經(jīng)濟效益。分析業(yè)務的收入、利潤、資產(chǎn)回報率等指標，評估業(yè)務的盈利能力。例如，對于融資租賃業(yè)務，評估租賃收入和資產(chǎn)增值情況。商業(yè)保理業(yè)務則關(guān)注保理手續(xù)費收入和應收賬款回收率?；鹜顿Y業(yè)務要分析投資收益和風險調(diào)整后的回報。另一方面，評價業(yè)務的社會效益。考慮金融創(chuàng)新業(yè)務對實體經(jīng)濟的支持作用、對產(chǎn)業(yè)升級的推動作用等。

四、金融央企內(nèi)部審計對金融創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)督與評價方法

（一）風險導向?qū)徲?/p>

風險導向?qū)徲嬕宰R別和評估風險為基礎(chǔ)，確定審計重點和范圍。對于金融創(chuàng)新業(yè)務，首先要全面識別其面臨的各種風險，通過對業(yè)務流程的分析和風險評估模型的運用，確定高風險領(lǐng)域。例如，在資產(chǎn)支持證券（ABS）業(yè)務中，重點關(guān)注基礎(chǔ)資產(chǎn)的質(zhì)量、評級機構(gòu)的可靠性等風險點。在審計過程中，深入了解金融創(chuàng)新業(yè)務的特點和風險狀況，評估風險管理措施的有效性。對風險較高的環(huán)節(jié)進行詳細審查，提出風險應對建議，幫助企業(yè)降低風險。同時，持續(xù)關(guān)注風險的變化，及時調(diào)整審計策略，確保審計工作的針對性和有效性。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計旨在評價金融創(chuàng)新業(yè)務的內(nèi)部控制制度和流程的健全性、合理性和有效性。審查業(yè)務流程中的關(guān)鍵控制點，如審批環(huán)節(jié)、資金管理、信息披露等，確保內(nèi)部控制措施能夠有效防范風險。通過對內(nèi)部控制的測試和評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議。例如，在商業(yè)保理業(yè)務中，檢查保理資產(chǎn)的底層邏輯、保理資金放款的監(jiān)管措施等，確保內(nèi)部控制制度能夠有效防范信用風險和操作風險。

（三）績效審計

績效審計主要評價金融創(chuàng)新業(yè)務的經(jīng)濟效益和社會效益。從經(jīng)濟效益方面，分析業(yè)務的盈利能力、資產(chǎn)回報率等指標，評估業(yè)務的財務績效。同時，關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務對實體經(jīng)濟的支持作用、對產(chǎn)業(yè)升級的推動作用等社會效益。例如，產(chǎn)業(yè)基金對特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是否起到了積極的促進作用。通過績效審計，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，促進金融創(chuàng)新業(yè)務的持續(xù)改進和優(yōu)化。

五、金融央企內(nèi)部審計對金融創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)督與評價業(yè)務分析

（一）融資租賃業(yè)務

在金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)的背景下，融資租賃和商業(yè)保理業(yè)務作為重要的金融創(chuàng)新形式，對于推動經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。金融央企內(nèi)部審計在對這些業(yè)務進行監(jiān)督與評價時，需要從多個方面入手，以確保業(yè)務的穩(wěn)健運行和合規(guī)發(fā)展。

對于融資租賃業(yè)務，風險評估是關(guān)鍵的第一步。市場風險方面，宏觀經(jīng)濟形勢的變化、行業(yè)發(fā)展趨勢及利率波動等都可能影響融資租賃業(yè)務的收益。例如，經(jīng)濟下行可能導致企業(yè)經(jīng)營困難，增加違約風險，進而影響租賃資產(chǎn)的價值。信用風險主要來自承租方的信用狀況。如果承租方財務狀況不佳、信用記錄不良，可能無法按時支付租金，甚至出現(xiàn)違約情況。操作風險則可能源于業(yè)務流程中的各個環(huán)節(jié)，如合同簽訂不規(guī)范、租賃物管理不善、租金計算錯誤等。通過對這些風險因素的識別，評估其風險程度并確定風險等級，可以為后續(xù)的風險應對提供依據(jù)。對于高風險的融資租賃業(yè)務，可以采取多種風險應對措施，如加強對承租方的信用審查、要求提供擔保、合理確定租金水平以應對市場風險、完善業(yè)務流程以降低操作風險等。

合規(guī)審查對于融資租賃業(yè)務同樣至關(guān)重要。一方面，要審查業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管政策的要求。例如，確保租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移合法合規(guī)、合同條款符合法律規(guī)定等。另一方面，也要檢查業(yè)務是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和業(yè)務流程。這包括審批流程是否嚴格、信息披露是否充分等。提出合規(guī)建議可以幫助企業(yè)更好地遵守法律法規(guī)和內(nèi)部制度，確保融資租賃業(yè)務的合規(guī)性。例如，建立健全合規(guī)管理制度、加強對法律法規(guī)的培訓和學習、規(guī)范合同管理等。

內(nèi)部控制評價是對融資租賃業(yè)務管理水平的重要考量。評價融資租賃業(yè)務的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，需要檢查是否涵蓋了風險管理、財務核算、租賃物管理等各個方面。內(nèi)部控制流程是否規(guī)范、合理，則要審查業(yè)務流程是否清晰、審批環(huán)節(jié)是否嚴格、風險控制措施是否到位等。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出內(nèi)部控制改進建議，如完善風險評估機制、加強內(nèi)部審計監(jiān)督、優(yōu)化業(yè)務流程等，以提高融資租賃業(yè)務的內(nèi)部控制水平。

績效評價從經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面對融資租賃業(yè)務進行考量。經(jīng)濟效益方面，分析租賃業(yè)務的收入、利潤、資產(chǎn)回報率等指標，評估業(yè)務的盈利能力。同時，關(guān)注租賃物的使用效率和租金回收率等指標，以衡量業(yè)務的運營效率。社會效益方面，考察融資租賃業(yè)務對實體經(jīng)濟的支持作用，如是否促進了企業(yè)設(shè)備更新、產(chǎn)業(yè)升級等。此外，還要評價融資租賃業(yè)務的風險管理水平和合規(guī)管理水平，評估風險管理制度是否有效執(zhí)行、合規(guī)管理工作是否到位。根據(jù)績效評價結(jié)果，提出績效改進建議，如優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)、提高風險管理能力、加強合規(guī)管理等，以提高融資租賃業(yè)務的績效水平。

（二）商業(yè)保理業(yè)務

對于商業(yè)保理業(yè)務，風險評估同樣需要識別市場風險、信用風險和操作風險等因素。評估風險程度并確定風險等級后，采取相應的風險應對措施，如加強對債務人的信用審查、建立風險預警機制、完善業(yè)務流程等。合規(guī)審查要確保商業(yè)保理業(yè)務符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管政策的要求，以及是否遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和業(yè)務流程。審查內(nèi)容包括應收賬款的轉(zhuǎn)讓是否合法合規(guī)、合同條款是否符合法律規(guī)定、審批流程是否嚴格等。提出合規(guī)建議可以幫助企業(yè)更好地遵守法律法規(guī)和內(nèi)部制度，確保商業(yè)保理業(yè)務的合規(guī)性。

關(guān)注內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及內(nèi)部控制流程的規(guī)范合理性是核心要點。風險評估機制在商業(yè)保理業(yè)務中猶如指南針，指引著業(yè)務的方向。一個完善的風險評估機制，應當能夠全面考量各種風險因素。例如，不僅要對客戶的財務狀況進行詳細分析，包括資產(chǎn)負債情況、現(xiàn)金流穩(wěn)定性等，還要深入研究宏觀經(jīng)濟環(huán)境對客戶所在行業(yè)的潛在影響。若風險評估機制存在缺陷，如未能及時更新風險評估指標以適應新的市場形勢，可能會使企業(yè)面臨不可預見的風險。業(yè)務審批流程如同商業(yè)保理業(yè)務的安全閥。嚴格的審批流程能夠有效篩選優(yōu)質(zhì)客戶，降低違約風險。審批流程應當涵蓋對客戶基本信息、業(yè)務模式、擔保情況等多方面的審查。如果審批流程過于寬松，缺乏嚴謹?shù)膶彶闃藴?，就可能導致一些信用狀況不佳的客戶進入業(yè)務體系，進而增加壞賬的可能性。資金管理在商業(yè)保理業(yè)務中也是重中之重。規(guī)范的資金管理涉及資金的籌集、運用和回籠等各個環(huán)節(jié)。資金管理不規(guī)范可能表現(xiàn)為資金分配不合理，例如，將過多資金集中于少數(shù)高風險項目，或者資金回籠監(jiān)控不力，導致資金逾期無法收回。

針對這些問題，對于風險評估機制，要建立動態(tài)的評估體系，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析，及時獲取市場信息并調(diào)整評估模型。在業(yè)務審批流程方面，要細化審批標準，建立多層級審批機制，明確各層級的審批責任。資金管理上，要制定嚴格的資金預算制度，優(yōu)化資金配置，同時加強對資金流向的實時監(jiān)控。

從績效評價來看，在經(jīng)濟效益方面，保理業(yè)務的收入、利潤和資金回報率等指標是衡量其盈利能力的關(guān)鍵。收入的構(gòu)成包括保理手續(xù)費收入、利息收入等，分析收入來源的穩(wěn)定性和增長潛力是評估的重要內(nèi)容。利潤則反映了業(yè)務扣除成本后的實際收益情況，要關(guān)注成本控制是否合理。資金回報率體現(xiàn)了資金運用的效率，高回報率意味著資金得到了有效的利用。

社會效益方面，商業(yè)保理業(yè)務對中小企業(yè)融資的支持作用不可忽視。中小企業(yè)往往面臨融資難的困境，商業(yè)保理業(yè)務通過購買企業(yè)的應收賬款，為企業(yè)提供了即時的現(xiàn)金流，有助于緩解其資金壓力，促進其發(fā)展壯大。同時，風險管理水平和合規(guī)管理水平也是績效評價的重要組成部分。風險管理水平高的商業(yè)保理業(yè)務能夠有效防范各類風險，避免因風險事件導致的損失。合規(guī)管理水平則確保業(yè)務在法律法規(guī)的框架內(nèi)運行，避免違規(guī)行為帶來的法律風險。根據(jù)績效評價結(jié)果，為提高商業(yè)保理業(yè)務的績效水平，可以采取以下措施。在經(jīng)濟效益方面，優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)，增加高收益、低風險業(yè)務的比重。在社會效益方面，加大對中小企業(yè)的支持力度，通過創(chuàng)新業(yè)務模式降低中小企業(yè)的融資門檻。對于風險管理，要強化風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)并處理風險隱患。在合規(guī)管理方面，加強內(nèi)部合規(guī)培訓，確保員工熟悉相關(guān)法律法規(guī)并嚴格遵守?？傊挥兄匾晝?nèi)部控制評價并合理進行績效評價，商業(yè)保理業(yè)務才能在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更大的作用，并實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（三）基金業(yè)務

私募股權(quán)基金在金融領(lǐng)域獨具特色。首先，在募集環(huán)節(jié)，嚴格審查投資者適格性，確保參與者具備相應風險承受能力。投資決策流程需科學嚴謹，綜合考量項目潛力與風險。投后管理至關(guān)重要，密切跟蹤被投企業(yè)，提供戰(zhàn)略支持與資源整合。基金備案是合規(guī)的關(guān)鍵，確保運作合法。信息披露要及時準確，增強透明度與信任度。而合理退出則是實現(xiàn)收益的重要一步，可通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)上市等方式。私募股權(quán)基金以專業(yè)的募投管退流程，為投資者創(chuàng)造價值，推動實體經(jīng)濟發(fā)展。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計嚴格審查私募股權(quán)基金業(yè)務的合規(guī)性。確保其從設(shè)立到退出的各個環(huán)節(jié)都符合國家法律法規(guī)及金融監(jiān)管要求，杜絕違規(guī)承諾收益、誤導投資者等不良行為，同時對募集資金來源進行核查，杜絕洗錢等非法行為。在投資環(huán)節(jié)，監(jiān)督投資決策的科學性，審查項目篩選、評估及決策過程，確保投資團隊專業(yè)盡職。對投資合同的規(guī)范性、條款明確性及風險揭示充分性進行把關(guān)，保障投資資金安全合理使用。在管理環(huán)節(jié)，監(jiān)督財務管理、估值核算和費用支出，確?；鹳Y產(chǎn)安全準確核算，并督促投后管理工作，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在風險。在退出環(huán)節(jié)，審查退出方案的合理性和交易合規(guī)性、價格公正性。其次，在評價方面，內(nèi)部審計對私募股權(quán)基金業(yè)務進行績效評價。通過評估投資回報率、內(nèi)部收益率等財務指標，衡量業(yè)務經(jīng)濟效益，分析風險調(diào)整后收益，平衡風險與收益關(guān)系。同時對業(yè)務流程進行評價，找出各流程中的問題與不足，提出針對性改進建議，以不斷優(yōu)化業(yè)務流程，提升業(yè)務質(zhì)量和效率，為金融央企的私募股權(quán)基金業(yè)務健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

六、結(jié)語

金融央企內(nèi)部審計在金融創(chuàng)新業(yè)務中具有重要的監(jiān)督與評價作用。通過對金融創(chuàng)新業(yè)務的風險評估、合規(guī)審查、內(nèi)部控制評價和績效評價等方面的監(jiān)督與評價，可以有效地防范金融創(chuàng)新業(yè)務的風險，確保金融創(chuàng)新業(yè)務的合規(guī)性，提高金融創(chuàng)新業(yè)務的內(nèi)部控制水平和績效水平。在實際工作中，金融央企內(nèi)部審計應結(jié)合金融創(chuàng)新業(yè)務的特點和風險，采用科學合理的監(jiān)督與評價方法，不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平，為金融央企的健康發(fā)展提供有力保障。

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