關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策思考

摘" "要：企業(yè)內(nèi)部控制是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作的關(guān)鍵，然而當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍存在一系列問(wèn)題。因此，綜合分析管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視、內(nèi)部控制制度不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失以及監(jiān)督機(jī)制不足等問(wèn)題，并提出一系列有針對(duì)性的對(duì)策，以期幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性以及可持續(xù)性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275" " " " 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號(hào)：1673-291X（2025）01-0121-04

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制也越發(fā)重要。然而，伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及經(jīng)營(yíng)復(fù)雜度的不斷增加，內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越嚴(yán)峻。管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視不足、內(nèi)部控制制度存在漏洞、組織結(jié)構(gòu)不合理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全以及監(jiān)督機(jī)制不完善，都會(huì)直接影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因此，企業(yè)針對(duì)這些問(wèn)題需制定有效的對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠以及確保經(jīng)營(yíng)方針貫徹執(zhí)行，在內(nèi)部所采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手段以及措施的總稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部控制可以起到以下幾方面作用。一是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是其存在和發(fā)展的核心動(dòng)力。內(nèi)部控制幫助企業(yè)明確目標(biāo)并將其分解到各個(gè)部門(mén)和崗位，確保所有員工在統(tǒng)一的目標(biāo)指引下工作。企業(yè)依靠有效的內(nèi)部控制可以明確經(jīng)營(yíng)方向和發(fā)展戰(zhàn)略，將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體、可執(zhí)行的任務(wù)，提高目標(biāo)達(dá)成的可預(yù)測(cè)性和穩(wěn)定性。二是保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。資產(chǎn)是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制依靠系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制確保資產(chǎn)的安全性、完整性。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)被盜、損毀或者濫用，確保資產(chǎn)的合理配置以及使用，進(jìn)一步提高資產(chǎn)利用效率并減少資源浪費(fèi)。三是保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，其準(zhǔn)確性和可靠性直接影響管理層的決策質(zhì)量。企業(yè)依靠有效的內(nèi)部控制可以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表和管理報(bào)告的可信度，避免財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，保障利益相關(guān)者的信任。四是確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。經(jīng)營(yíng)方針是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)的具體路徑和方式。內(nèi)部控制確保各項(xiàng)方針政策在企業(yè)內(nèi)部得到全面貫徹執(zhí)行有助于保持企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的方向一致性，促使各部門(mén)和崗位按照既定方針開(kāi)展工作，提高執(zhí)行效率，減少偏離計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)。五是保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性。內(nèi)部控制通過(guò)合理配置資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和嚴(yán)格監(jiān)控確保企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。這一效果主要表現(xiàn)為降低經(jīng)營(yíng)成本提高經(jīng)濟(jì)效益，提高工作效率和資源利用率，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)完成預(yù)期目標(biāo)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中不斷自我檢查和調(diào)整，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終在合理且規(guī)范的軌道上進(jìn)行。內(nèi)部控制人員依靠企業(yè)建立的嚴(yán)格規(guī)章制度和操作規(guī)范可有效約束企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)。此外，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須有系統(tǒng)的規(guī)劃和詳細(xì)的計(jì)劃?？偠灾髽I(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。企業(yè)通過(guò)有效的內(nèi)部控制不僅可以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保護(hù)資產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，還可以保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)內(nèi)部控制的成功實(shí)施需要全體員工的共同努力和管理層的高度重視，以此為基礎(chǔ)可推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展[1-2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，需要首先明確影響內(nèi)部控制有效性的幾個(gè)關(guān)鍵因素，即管理層的重視程度、制度的健全性、組織結(jié)構(gòu)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善度以及監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力，以上因素構(gòu)成了內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。本文將詳細(xì)探討這些方面存在的問(wèn)題以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響。

（一）管理層缺乏控制意識(shí)

管理層缺乏控制意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。一是管理層重視程度不足。一些管理層并未將內(nèi)部控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，未能從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的角度重視內(nèi)部控制。管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的推動(dòng)力度不夠，未能形成從上至下的執(zhí)行壓力和氛圍。管理層沒(méi)有以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致下屬員工對(duì)制度的執(zhí)行重視程度不夠。管理層未能通過(guò)實(shí)際行動(dòng)展示對(duì)內(nèi)部控制的重視，缺乏示范效應(yīng)，嚴(yán)重影響了員工的執(zhí)行積極性。二是資源投入不充分。管理層未能在內(nèi)部控制執(zhí)行中投入足夠的人力資源，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，效果不理想。管理層在內(nèi)部控制的信息化和技術(shù)支持方面投入不足，影響了內(nèi)部控制的效率和精準(zhǔn)度。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題之一。一是制度設(shè)計(jì)不完善。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有形成一個(gè)全面、系統(tǒng)的控制體系，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行中無(wú)法全面覆蓋每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏針對(duì)性，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制度規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)難以執(zhí)行。二是制度覆蓋范圍有限。內(nèi)部控制制度未能全面覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，某些關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)并未納入內(nèi)部控制范圍存在控制盲區(qū)。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅針對(duì)特定部門(mén)、崗位，未能全面覆蓋全體員工和所有崗位，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)程中存在遺漏和不足。三是制度不夠細(xì)化且缺乏操作性。內(nèi)部控制制度中的操作流程和具體步驟不夠明確，員工在實(shí)際操作時(shí)缺乏具體的指導(dǎo)，導(dǎo)致執(zhí)行偏差和制度落實(shí)不到位。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，沒(méi)有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，難以評(píng)估制度執(zhí)行效果[3-4]。

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理是內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的一個(gè)重要問(wèn)題。組織結(jié)構(gòu)不合理會(huì)導(dǎo)致職責(zé)不清、信息傳遞不暢等問(wèn)題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性。一是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致職責(zé)不清。某些崗位職責(zé)重疊，導(dǎo)致職責(zé)不清、推諉扯皮，影響工作效率和內(nèi)部控制的執(zhí)行。部分關(guān)鍵崗位缺乏明確的職責(zé)分工，導(dǎo)致重要控制環(huán)節(jié)無(wú)人負(fù)責(zé)，形成內(nèi)部控制的漏洞。二是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致信息傳遞不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，信息傳遞效率低，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息難以及時(shí)傳達(dá)和反饋。部門(mén)之間信息共享不足，形成信息孤島，影響內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性和整體性。三是企業(yè)在管理層級(jí)過(guò)多的情況下會(huì)導(dǎo)致決策流程冗長(zhǎng)、反應(yīng)遲緩，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。某些層級(jí)的管理幅度過(guò)窄，導(dǎo)致管理資源浪費(fèi)和內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺失會(huì)致使企業(yè)難以及時(shí)識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行及長(zhǎng)期發(fā)展。一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面。企業(yè)內(nèi)部控制中如果沒(méi)有系統(tǒng)性的方法和工具來(lái)全面識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。一些潛在的、隱性的風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別，一旦這些風(fēng)險(xiǎn)暴露在外部環(huán)境中。則會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分。企業(yè)缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，難以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。加上評(píng)估方法單一或者評(píng)估方法不科學(xué)，也會(huì)出現(xiàn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確的情況。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足。部分企業(yè)沒(méi)有制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則企業(yè)反應(yīng)遲緩無(wú)法及時(shí)采取有效措施，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散開(kāi)來(lái)或者進(jìn)一步惡化。四是信息反饋機(jī)制不完善。企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)信息的反饋機(jī)制不完善，使得風(fēng)險(xiǎn)信息難以及時(shí)傳達(dá)到?jīng)Q策層，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化的持續(xù)監(jiān)控，由此弱化了管理層的動(dòng)態(tài)管理能力。

（五）監(jiān)督機(jī)制缺失

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。監(jiān)督機(jī)制缺失會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制措施不能有效執(zhí)行，進(jìn)而引發(fā)一系列管理及運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者部門(mén)，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。在監(jiān)督范圍有限的情況下使得某些關(guān)鍵業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能納入其中。單一監(jiān)督手段的制約，主要依賴(lài)人工檢查，缺乏科技手段的輔助，這也會(huì)進(jìn)一步降低監(jiān)督效果[5-6]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題需要從管理層的重視程度、內(nèi)部控制制度的完善、組織結(jié)構(gòu)的合理化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建以及監(jiān)督機(jī)制的強(qiáng)化等多個(gè)方面入手加以解決。上述措施的落實(shí)將有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的管理水平，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）提高管理層的重視程度

一是提高管理人員在戰(zhàn)略層面的重視程度。企業(yè)管理人員要積極將內(nèi)部控制納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理人員應(yīng)將內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，理解內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)以及提升管理水平中的重要作用。二是加強(qiáng)管理層培訓(xùn)。定期組織企業(yè)內(nèi)部管理人員展開(kāi)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，提高以上人員對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和重視程度。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括最新的內(nèi)部控制理論、實(shí)踐案例等。鼓勵(lì)管理人員參加行業(yè)內(nèi)外的交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和方法，提升管理水平。企業(yè)管理人員要以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，樹(shù)立良好的榜樣。管理人員的實(shí)際行動(dòng)對(duì)員工具有示范和引導(dǎo)作用，有助于形成良好的內(nèi)部控制執(zhí)行氛圍。企業(yè)管理人員要提高管理的透明度，讓員工清楚了解內(nèi)部控制的必要性和重要性，增強(qiáng)員工對(duì)制度的認(rèn)同感和執(zhí)行力。三是增加資源投入。企業(yè)管理人員要確保內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中有足夠的人力資源支持，合理配置崗位和人員，避免因人手不足導(dǎo)致制度執(zhí)行不力。投入必要的財(cái)力和技術(shù)資源，提升內(nèi)部控制的信息化水平和自動(dòng)化程度，采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)和技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制的效率和精準(zhǔn)度。

（二）完善內(nèi)部控制制度

針對(duì)內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題，企業(yè)可以采取以下措施加以改進(jìn)。一是完善制度設(shè)計(jì)。構(gòu)建全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，確保各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都被納入內(nèi)部控制范圍，形成一個(gè)完整的控制網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，確保制度規(guī)定符合企業(yè)實(shí)際且具有很高的可操作性。二是擴(kuò)大內(nèi)部控制制度覆蓋范圍。企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度要確保其覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋全體員工和所有崗位，確保每個(gè)員工和崗位都有明確的控制要求和執(zhí)行規(guī)范。三是細(xì)化內(nèi)部控制制度操作流程。在內(nèi)部控制制度中明確具體的操作流程和步驟，為員工提供詳細(xì)的操作指導(dǎo)，確保制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，明確衡量標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果可評(píng)估、可監(jiān)控。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的更新和改進(jìn)。企業(yè)要建立內(nèi)部控制制度的定期評(píng)估和更新機(jī)制，根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)變化及時(shí)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度，確保制度的有效性。此外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)家，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，借鑒行業(yè)最佳實(shí)踐和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平。企業(yè)還可以借助外部審計(jì)的力量，由外部審計(jì)人員獨(dú)立評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，并給出客觀化的改進(jìn)建議。

（三）構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)

針對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題可以采取以下實(shí)用性的解決對(duì)策。一是明確崗位職責(zé)。企業(yè)管理者要細(xì)化各個(gè)崗位分析，明確每個(gè)崗位的具體職責(zé)和工作內(nèi)容，避免職責(zé)重疊或空白。編寫(xiě)詳細(xì)的崗位說(shuō)明書(shū)，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作流程和績(jī)效指標(biāo)，確保每個(gè)崗位的職責(zé)清晰明確。二是落實(shí)責(zé)任制管理。確保每個(gè)崗位都有明確的責(zé)任人，避免職責(zé)不清或互相推諉。建立績(jī)效考核機(jī)制，根據(jù)崗位職責(zé)和工作目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，確保責(zé)任落實(shí)到位。三是優(yōu)化權(quán)責(zé)配置。企業(yè)要確保每個(gè)崗位的權(quán)力與責(zé)任相匹配，避免權(quán)力過(guò)于集中或分散。根據(jù)崗位職責(zé)合理授權(quán)，確保每個(gè)崗位都有足夠的權(quán)力履行職責(zé)，同時(shí)建立有效的監(jiān)督機(jī)制。四是構(gòu)建各個(gè)崗位之間的制衡機(jī)制。在關(guān)鍵崗位之間建立分權(quán)制衡機(jī)制，避免權(quán)力過(guò)于集中，防范濫用權(quán)力。建立監(jiān)督與反饋機(jī)制，確保各崗位之間相互監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。五是建立多層次、多渠道的溝通機(jī)制，確保信息在不同層級(jí)之間及時(shí)傳遞。定期召開(kāi)部門(mén)會(huì)議和跨部門(mén)會(huì)議，確保信息共享和溝通順暢。此外，企業(yè)還要建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)。該平臺(tái)可促進(jìn)部門(mén)之間的信息交流，有效避免信息孤島現(xiàn)象。積極推進(jìn)透明化管理，確保各部門(mén)之間的信息透明，提升溝通效率。六是精簡(jiǎn)管理層級(jí)。精簡(jiǎn)過(guò)多的中間層級(jí)，縮短管理鏈條，提高決策和執(zhí)行效率。推行扁平化管理模式，擴(kuò)大管理幅度，提高管理效率。根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模及復(fù)雜性科學(xué)設(shè)置管理幅度，確保每個(gè)管理者都能夠有效管理下屬[7-8]。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要手段。一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。一是建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)可以采用系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法落實(shí)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別。比如，采用SWOT分析法可以分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。PEST分析法則可以評(píng)估政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的影響，識(shí)別外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以每季度或每年進(jìn)行一次全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的持續(xù)性。企業(yè)在業(yè)務(wù)變化、新項(xiàng)目啟動(dòng)或外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，則要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和更新。二是制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部控制人員要將風(fēng)險(xiǎn)按照其性質(zhì)和來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，可將其劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。制定明確的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度、可控性等納入評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中。并結(jié)合定性和定量方法展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來(lái)確保評(píng)估的全面性、科學(xué)性。三是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。企業(yè)可以采取調(diào)整業(yè)務(wù)策略或停止高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目等措施避免高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，并通過(guò)保險(xiǎn)、合同、外包等方式將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。內(nèi)部控制部門(mén)還可以通過(guò)設(shè)置控制點(diǎn)、優(yōu)化流程等降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。為重大風(fēng)險(xiǎn)制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，明確重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理步驟、責(zé)任人和資源配置。定期進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案的模擬演練，檢驗(yàn)和改進(jìn)預(yù)案的有效性和可操作性。組建跨部門(mén)的應(yīng)急小組，確保在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)能夠迅速響應(yīng)和處理。四是完善風(fēng)險(xiǎn)信息反饋和監(jiān)控機(jī)制。通過(guò)建立內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)、熱線(xiàn)電話(huà)、電子郵件等多種信息反饋渠道，保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)傳達(dá)。利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)自動(dòng)收集、處理和反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而提高效率和準(zhǔn)確性。五是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力。定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造重視風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作[9-10]。

（五）構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制

針對(duì)監(jiān)督機(jī)制缺失的問(wèn)題，企業(yè)可以采取以下對(duì)策。一是設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，確保監(jiān)督工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。引入外部審計(jì)和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督。二是擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面。企業(yè)要將所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入監(jiān)督范圍，確保監(jiān)督工作的全面性和深入性。定期評(píng)估監(jiān)督體系的覆蓋面和有效性，及時(shí)調(diào)整監(jiān)督范圍和重點(diǎn)。三是明確監(jiān)督流程。明確監(jiān)督計(jì)劃、實(shí)施步驟、報(bào)告和反饋等環(huán)節(jié)的監(jiān)督流程，確保監(jiān)督工作有序進(jìn)行。制定詳細(xì)的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)監(jiān)督人員的日常工作，確保監(jiān)督工作的規(guī)范性和一致性。四是采用多樣化監(jiān)督手段。企業(yè)要善于利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析手段加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)挖掘、異常監(jiān)測(cè)等。并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查、文檔審閱、訪(fǎng)談?wù){(diào)查等多種監(jiān)督手段，提高監(jiān)督工作的全面性和準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還可以實(shí)施監(jiān)督崗位輪換制度，避免因長(zhǎng)期在同一部門(mén)監(jiān)督而產(chǎn)生的利益關(guān)系和獨(dú)立性問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)可制定利益隔離政策，確保監(jiān)督人員在工作中不受利益關(guān)系的影響，保持獨(dú)立性、客觀性[11-12]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)作，需要各級(jí)管理者和員工的共同努力。通過(guò)加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視、建立完善的內(nèi)部控制制度、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以有效提升內(nèi)部控制的水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。只有如此，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

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