新質(zhì)生產(chǎn)力視角下《稅務(wù)籌劃》課程與AI技術(shù)的融合路徑

摘 要：稅務(wù)籌劃作為一門應(yīng)用型課程，在新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代面臨著諸多挑戰(zhàn)。文章從新質(zhì)生產(chǎn)力視角出發(fā)，探討《稅務(wù)籌劃》課程與AI技術(shù)融合的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐路徑。主要包括課程內(nèi)容設(shè)計(jì)融入AI技術(shù)元素、教學(xué)模式創(chuàng)新利用AI技術(shù)優(yōu)化教學(xué)過程、改革考核評(píng)價(jià)突出AI技術(shù)應(yīng)用能力考察以及深化產(chǎn)教融合構(gòu)建校企共建的AI實(shí)踐平臺(tái)等四個(gè)方面。通過《稅務(wù)籌劃》課程與AI技術(shù)的深度融合，有望提升學(xué)生的稅務(wù)籌劃能力，培養(yǎng)符合新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代需求的高素質(zhì)財(cái)稅人才。

關(guān)鍵詞：《稅務(wù)籌劃》課程 人工智能 新質(zhì)生產(chǎn)力

中圖分類號(hào)：F810.42" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2025）03-200-02

近年來，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)的快速發(fā)展，正在深刻改變著傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和經(jīng)濟(jì)形態(tài)，催生出新質(zhì)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代對各行各業(yè)提出了全新要求，高?！抖悇?wù)籌劃》課程建設(shè)也面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！抖悇?wù)籌劃》課程是財(cái)稅專業(yè)的一門核心課程，旨在培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用稅收政策、法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃的能力。但目前該課程存在內(nèi)容陳舊、教學(xué)模式單一、實(shí)踐環(huán)節(jié)缺乏等問題，難以滿足新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代對創(chuàng)新型、應(yīng)用型財(cái)稅人才的需求。如何將AI技術(shù)與《稅務(wù)籌劃》課程進(jìn)行有機(jī)融合，提升教學(xué)質(zhì)量和人才培養(yǎng)水平，成為亟待解決的重要課題。

一、新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代《稅務(wù)籌劃》課程建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

新質(zhì)生產(chǎn)力是指以人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力的先進(jìn)生產(chǎn)力形態(tài)。新質(zhì)生產(chǎn)力的興起，對傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式、商業(yè)模式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)帶來了深刻變革，也對人才培養(yǎng)提出了更高要求。在此背景下，《稅務(wù)籌劃》課程建設(shè)面臨著諸多挑戰(zhàn)：課程內(nèi)容更新滯后，難以適應(yīng)日新月異的稅收政策和納稅環(huán)境變化；教學(xué)模式單一，缺乏先進(jìn)信息技術(shù)手段的輔助和支持；實(shí)踐環(huán)節(jié)薄弱，學(xué)生缺乏在真實(shí)業(yè)務(wù)場景中運(yùn)用所學(xué)知識(shí)的機(jī)會(huì)；考核評(píng)價(jià)方式單一，難以全面考查學(xué)生的稅務(wù)籌劃能力。面對這些挑戰(zhàn)，需探索《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革的新路徑。

二、《稅務(wù)籌劃》課程與AI技術(shù)融合的理論基礎(chǔ)

人工智能是計(jì)算機(jī)科學(xué)的一個(gè)分支，旨在研究、開發(fā)能夠模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)。將AI技術(shù)引入《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)，有望突破傳統(tǒng)教學(xué)模式的局限，創(chuàng)新教學(xué)內(nèi)容和方法，提升教學(xué)質(zhì)量和效果。

從學(xué)習(xí)理論來看，建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)過程中的主體地位和積極性，主張學(xué)生通過與環(huán)境的相互作用來建構(gòu)知識(shí)。AI技術(shù)可以為學(xué)生提供沉浸式、交互式的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)和探究學(xué)習(xí)的能力。例如，通過AI技術(shù)構(gòu)建虛擬仿真實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，學(xué)生可以在逼真的業(yè)務(wù)場景中進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，從而加深對理論知識(shí)的理解和掌握。

從教學(xué)理論來看，智慧教學(xué)理論主張利用人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段，優(yōu)化教學(xué)過程，提高教學(xué)效果。將AI技術(shù)融入《稅務(wù)籌劃》課程，可以實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的智能推送、學(xué)情的實(shí)時(shí)分析、學(xué)習(xí)路徑的個(gè)性化定制等，從而因材施教，促進(jìn)教學(xué)相長。例如，基于學(xué)生的學(xué)習(xí)行為數(shù)據(jù)，AI系統(tǒng)可以智能分析學(xué)生的知識(shí)掌握情況和薄弱環(huán)節(jié)，并推送個(gè)性化的學(xué)習(xí)資源和訓(xùn)練，從而提高學(xué)習(xí)效率。

三、新質(zhì)生產(chǎn)力視角下《稅務(wù)籌劃》課程與AI技術(shù)融合的實(shí)踐路徑

（一）課程內(nèi)容設(shè)計(jì)融入AI技術(shù)元素

在《稅務(wù)籌劃》課程內(nèi)容設(shè)計(jì)中，應(yīng)主動(dòng)融入人工智能、大數(shù)據(jù)分析、知識(shí)圖譜等前沿技術(shù)元素，緊跟智能財(cái)稅發(fā)展前沿，培養(yǎng)學(xué)生智能稅務(wù)籌劃的意識(shí)和能力。要及時(shí)將稅收政策的最新變化、典型案例以及人工智能在稅收征管和納稅服務(wù)中的應(yīng)用等內(nèi)容納入課程，開闊學(xué)生視野，要合理設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，引入稅收大數(shù)據(jù)分析、知識(shí)圖譜構(gòu)建等項(xiàng)目，鍛煉學(xué)生運(yùn)用人工智能技術(shù)解決實(shí)際稅務(wù)問題的能力。

以《消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃》模塊中的問題點(diǎn)1：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，在講授稅法規(guī)定和政策解讀的基礎(chǔ)上，可以補(bǔ)充人工智能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用案例。某酒類企業(yè)利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法和知識(shí)圖譜技術(shù)，建立了涵蓋稅收政策、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)智能識(shí)別模型。通過該模型，系統(tǒng)可以自動(dòng)審核銷售合同和開票信息，識(shí)別酒類連同包裝物銷售可能存在的消費(fèi)稅納稅風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前防控。將這一案例引入課程，能加深學(xué)生對AI技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用價(jià)值的認(rèn)識(shí)，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。除了上述案例，在課程其他模塊教學(xué)中，也可以有針對性地融入人工智能相關(guān)內(nèi)容。比如在講授改為《增值稅稅收籌劃》時(shí)，可以介紹區(qū)塊鏈電子發(fā)票在“物流—資金流—發(fā)票流—信息流”四流合一智慧稅務(wù)管理中的應(yīng)用，闡述區(qū)塊鏈技術(shù)如何賦能企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和降本增效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。再如，在個(gè)人所得稅模塊中，可以講解人工智能技術(shù)在個(gè)人所得稅賦體系優(yōu)化中的應(yīng)用前景，如通過算法模型測算不同賦稅模式下的減稅效應(yīng)，為個(gè)稅改革提供量化分析支撐。

（二）教學(xué)模式創(chuàng)新，利用AI技術(shù)優(yōu)化教學(xué)過程

教學(xué)模式創(chuàng)新是提升《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)效果的關(guān)鍵。傳統(tǒng)的“教師講授+學(xué)生聽講”模式已難以適應(yīng)新時(shí)代的需求，亟需利用人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段變革教學(xué)形態(tài)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)過程的智能優(yōu)化?？梢钥紤]從以下幾個(gè)方面著手：一是開發(fā)智能教學(xué)助手，為教師提供備課資源推薦、教學(xué)過程記錄分析等服務(wù)；二是應(yīng)用智能適應(yīng)學(xué)習(xí)系統(tǒng)，根據(jù)學(xué)生的個(gè)體特征和學(xué)習(xí)需求，提供個(gè)性化的學(xué)習(xí)路徑規(guī)劃和資源推送；三是搭建在線學(xué)習(xí)平臺(tái)，拓展課程教學(xué)的時(shí)空范圍，促進(jìn)師生、生生之間的交互[1]。

以《消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃》模塊中的問題點(diǎn)2：酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取包裝物押金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，在課堂講授環(huán)節(jié)，教師可以利用智能教學(xué)助手，對課堂教學(xué)過程進(jìn)行全程錄制和分析。該系統(tǒng)能夠自動(dòng)抓取教師的語音、板書、PPT等信息，智能提取關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，生成課堂教學(xué)報(bào)告。通過對報(bào)告進(jìn)行解讀，教師能及時(shí)了解學(xué)生的聽課狀態(tài)和知識(shí)掌握情況，進(jìn)而優(yōu)化教學(xué)策略。此外，教師還可以利用智適應(yīng)學(xué)習(xí)系統(tǒng)，針對性地為不同基礎(chǔ)的學(xué)生推送學(xué)習(xí)資料和習(xí)題。比如，對于消費(fèi)稅涉稅調(diào)整差額比較大的酒類生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，則重點(diǎn)推送相關(guān)政策解讀、案例分析、稅務(wù)處理流程圖示等資料，幫助其全面系統(tǒng)地掌握該領(lǐng)域知識(shí)要點(diǎn)。智能教學(xué)助手和智能適應(yīng)學(xué)習(xí)系統(tǒng)的應(yīng)用，能有效解決傳統(tǒng)教學(xué)中“一刀切”的弊端，實(shí)現(xiàn)因材施教、個(gè)性化教學(xué)。與此同時(shí)，為拓展課堂教學(xué)的時(shí)空邊界，可以依托智慧教學(xué)平臺(tái)，探索線上線下混合式教學(xué)新模式。比如，教師可以提前將課程微視頻、電子教材、拓展資料等上傳至平臺(tái)，供學(xué)生課前預(yù)習(xí)；在課堂教學(xué)環(huán)節(jié)，再設(shè)置一些頭腦風(fēng)暴、小組討論、情景模擬等參與式教學(xué)活動(dòng)，并借助平臺(tái)的實(shí)時(shí)互動(dòng)、語音識(shí)別、情感分析等功能，支撐師生之間的便捷交流。課后，學(xué)生還可以通過平臺(tái)完成作業(yè)、參與考試、查閱學(xué)習(xí)檔案等。這種跨時(shí)空、沉浸式的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)教學(xué)過程的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

（三）改革考核評(píng)價(jià)，突出AI技術(shù)應(yīng)用能力考察

《稅務(wù)籌劃》是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用型課程，僅依靠期末閉卷考試難以全面評(píng)估學(xué)生的實(shí)際稅務(wù)籌劃能力。為此，有必要改革傳統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)方式，將AI技術(shù)應(yīng)用能力作為重要考核點(diǎn)，引導(dǎo)學(xué)生加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手：一是將平時(shí)成績和期末考試相結(jié)合，綜合評(píng)定學(xué)生能力；二是在期末考試中加大案例分析題型的比重，考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論分析和解決實(shí)際問題的水平；三是鼓勵(lì)學(xué)生參與教師科研項(xiàng)目，開展稅收大數(shù)據(jù)、知識(shí)圖譜構(gòu)建等方面的研究[2]。

以《消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃》模塊中的問題點(diǎn)3：應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，期末考試可以出具一道案例分析題。某酒類批發(fā)企業(yè)為了規(guī)避消費(fèi)稅，虛構(gòu)了一份酒類內(nèi)部領(lǐng)用的材料，并據(jù)此未繳納消費(fèi)稅。要求學(xué)生運(yùn)用所學(xué)消費(fèi)稅相關(guān)稅收政策和征管規(guī)定，分析該企業(yè)的做法存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方案。在解答過程中，學(xué)生需要綜合運(yùn)用稅法、會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，對企業(yè)的經(jīng)營管理流程和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控流程。同時(shí)，還要求學(xué)生思考如何利用人工智能算法，建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警模型。通過這種案例考核，能較為全面地評(píng)估學(xué)生綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和前沿技術(shù)解決實(shí)際問題的能力。在改革考核評(píng)價(jià)的同時(shí)，還要注重引導(dǎo)學(xué)生參與教師的縱向科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目研究中強(qiáng)化實(shí)踐鍛煉。比如，在某智慧稅務(wù)專項(xiàng)課題中，學(xué)生通過梳理海量的企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化的稅收政策文本，利用大數(shù)據(jù)分析、自然語言處理等人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的智能識(shí)別、精準(zhǔn)畫像和分級(jí)預(yù)警管理，形成了完整的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)圖譜。在項(xiàng)目研究過程中，學(xué)生深度參與需求分析、數(shù)據(jù)標(biāo)注、算法設(shè)計(jì)、平臺(tái)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化等各個(gè)環(huán)節(jié)，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、知識(shí)綜合運(yùn)用能力得到充分鍛煉，并最終形成了高質(zhì)量的學(xué)術(shù)論文和軟件著作權(quán)。

（四）深化產(chǎn)教融合，構(gòu)建校企共建的AI實(shí)踐平臺(tái)

應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)不可或缺。而如何為學(xué)生提供足夠的實(shí)踐機(jī)會(huì)，是一直困擾高校的難題。針對這一問題，可以借助校企合作這一平臺(tái)，充分發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢，共同建設(shè)AI實(shí)踐教學(xué)基地。一方面，走訪稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)，了解智能稅務(wù)建設(shè)情況，邀請有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任校外導(dǎo)師；另一方面，鼓勵(lì)學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)踐，參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收籌劃方案設(shè)計(jì)等項(xiàng)目，在實(shí)踐中強(qiáng)化AI技術(shù)應(yīng)用能力。

以《消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃》模塊中的問題點(diǎn)4：混淆不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，學(xué)?？梢耘c某大型商業(yè)集團(tuán)達(dá)成校企合作協(xié)議，成立智能稅務(wù)創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室。借助企業(yè)豐富的業(yè)務(wù)場景和真實(shí)數(shù)據(jù)，在實(shí)驗(yàn)室中搭建智能稅務(wù)系統(tǒng)，涵蓋多稅種申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管理、籌劃決策等模塊。針對白酒、啤酒、黃酒等不同稅率的酒類產(chǎn)品，學(xué)生利用知識(shí)圖譜、語義分析等人工智能技術(shù)，對銷售合同、開票信息等進(jìn)行智能審核比對，識(shí)別發(fā)票開具稅率與商品實(shí)際稅率不一致的異常情況，并設(shè)置預(yù)警。通過項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)，學(xué)生將AI、稅務(wù)等知識(shí)融會(huì)貫通，形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的全局觀念，綜合實(shí)踐能力得到鍛煉提升。校企雙方還可以在實(shí)驗(yàn)室的基礎(chǔ)上開展聯(lián)合攻關(guān)，促進(jìn)智能稅務(wù)領(lǐng)域科技成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。在共建AI實(shí)踐教學(xué)基地的基礎(chǔ)上，學(xué)校還應(yīng)積極拓展與龍頭企業(yè)的深度合作。通過“請進(jìn)來”的方式，邀請企業(yè)專家、稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等開設(shè)講座，傳授前沿實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，以“走出去”的方式，組織師生團(tuán)隊(duì)赴企業(yè)開展調(diào)研，以稅收服務(wù)為抓手，為企業(yè)發(fā)展提供智力支持。長此以往，學(xué)校將逐步探索出一套行之有效的產(chǎn)教融合育人模式，圍繞稅收治理現(xiàn)代化這一國家戰(zhàn)略需求，聚焦智慧稅務(wù)中亟待破解的關(guān)鍵技術(shù)難題，發(fā)揮學(xué)校人才資源和企業(yè)實(shí)踐資源的疊加效應(yīng)，源源不斷地為稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)、又懂人工智能技術(shù)的復(fù)合型人才[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，在新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代，《稅務(wù)籌劃》課程建設(shè)面臨諸多挑戰(zhàn)，同時(shí)也孕育著新的發(fā)展機(jī)遇。從課程內(nèi)容設(shè)計(jì)、教學(xué)模式創(chuàng)新、考核評(píng)價(jià)改革以及產(chǎn)教融合等方面入手，深度融合人工智能技術(shù)，對于提升《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)高素質(zhì)創(chuàng)新型財(cái)稅人才具有重要意義。這不僅需要廣大財(cái)稅教育工作者的積極探索和實(shí)踐，也離不開政府、企業(yè)等各方的大力支持。唯有多方協(xié)同發(fā)力、開放合作，方能推動(dòng)財(cái)稅教育與AI技術(shù)的深度融合，為新質(zhì)生產(chǎn)力時(shí)代培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀財(cái)稅人才。

[基金項(xiàng)目：2024年湖南省教育廳科研課題（優(yōu)秀青年項(xiàng)目），項(xiàng)目名稱：“政企社”協(xié)同視角下企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)信息披露研究（項(xiàng)目編號(hào)：24B1010）；2024年教育部供需對接就業(yè)育人項(xiàng)目，項(xiàng)目名稱：構(gòu)建“五融貫—雙創(chuàng)合一”育人體系，提升財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生高質(zhì)量就業(yè)能力（項(xiàng)目編號(hào)：2023122763582）；2023年湖南省普通高等學(xué)校教學(xué)教改研究（重點(diǎn)項(xiàng)目），項(xiàng)目名稱：信息化背景下混合式教學(xué)模式在《大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基礎(chǔ)》課程中教學(xué)改革研究（項(xiàng)目編號(hào)：HNJG-20231545）。]

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（作者單位：湖南交通工程學(xué)院 湖南衡陽 421001）

[作者簡介：謝娜娜，湖南交通工程學(xué)院副教授、高級(jí)會(huì)計(jì)師、國際注冊會(huì)計(jì)師、中國注冊會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理教育；通訊作者：周永，湖南交通工程學(xué)院副教授，研究方向：創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與就業(yè)指導(dǎo)。]

（責(zé)編：賈偉）