提升內部審計質效的策略研究

摘 要：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加速以及市場競爭環(huán)境的日益激烈，內部審計作為企業(yè)風險管理與內部控制體系的核心環(huán)節(jié)，其重要性愈發(fā)顯著。內部審計不僅承擔著對企業(yè)內部運營活動進行獨立、客觀監(jiān)督和評價的重任，更是保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展、促進治理結構和治理效能全面提升的關鍵機制。文章深入聚焦于提升內部審計質效的重要性和策略，旨在通過全面剖析當前內部審計工作的現(xiàn)狀及其所面臨的多重挑戰(zhàn)，探索并從內部審計獨立性保障、審計團隊建設與能力提升、風險評估體系構建、技術創(chuàng)新、跨部門溝通協(xié)作與信息共享機制建立、審計結果運用與持續(xù)改進機制完善等多個維度出發(fā)，提出了一系列系統(tǒng)性、前瞻性的策略建議。這些策略旨在構建一個高效協(xié)同、技術驅動且注重審計結果運用的內部審計生態(tài)系統(tǒng)，以有效應對外部環(huán)境變化與企業(yè)內部管理的雙重挑戰(zhàn)，為企業(yè)提升治理水平、增強競爭力、實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標提供堅實的內部審計支撐。

關鍵詞：內部審計 質效提升 策略

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-120-02

一、研究背景

在經(jīng)濟全球化與市場競爭日益激烈的雙重驅動下，企業(yè)面臨著前所未有的復雜性與不確定性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、業(yè)務范圍的拓展以及經(jīng)營環(huán)境的快速變化，內部管理與風險控制成為確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展與競爭力提升的關鍵因素。內部審計作為企業(yè)內部治理結構的重要組成部分，承擔著監(jiān)督、評價與咨詢等多重職能，對保障企業(yè)資產安全、提升經(jīng)營效率、防控潛在風險以及促進組織治理效能的提升具有不可替代的作用。

近年來，隨著全球范圍內對企業(yè)合規(guī)性、透明度與社會責任的關注度不斷提升，內部審計的重要性也日益凸顯。習近平總書記在全國審計工作會上強調“聚焦主責主業(yè)，深化改革創(chuàng)新，加強自身建設，著力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，不斷提高審計監(jiān)督質效，以高質量審計監(jiān)督護航經(jīng)濟社會高質量發(fā)展”，這不僅為內部審計工作提供了明確的指導方針，也對其提出了更高層次的要求。目前，企業(yè)內部審計工作仍面臨諸多挑戰(zhàn)，如審計獨立性不足、審計人員專業(yè)能力參差不齊、風險評估體系不健全、審計方法與技術滯后、部門間溝通協(xié)作不暢、審計成果未能充分運用等，這些問題在一定程度上制約了內部審計質效。同時，隨著信息技術的飛速發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等新興技術的廣泛應用，企業(yè)的業(yè)務模式、管理流程與決策方式正在發(fā)生深刻變革。這一趨勢不僅為內部審計提供了新的工具與手段，也對其提出了更高的要求。內部審計需要更加智能化、高效化、精準化，以適應企業(yè)數(shù)字化轉型與業(yè)務創(chuàng)新的需求。因此，在當前背景下，如何有效提升內部審計的質效，成為企業(yè)界與學術界共同關注的焦點問題。

二、內部審計的工作現(xiàn)狀及挑戰(zhàn)

在當前復雜多變的企業(yè)管理環(huán)境中，內部審計作為提升公司治理效率和防范經(jīng)營風險的關鍵手段，其重要性愈發(fā)顯著。隨著市場競爭的加劇和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。目前，很多企業(yè)構建了較為完善的內部審計體系，并能夠定期開展審計工作，將其作為提升管理水平和增強風險防控能力的重要抓手。通過建立健全的內部審計制度，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。通過審計項目的實施，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中的問題與不足，為改進和優(yōu)化經(jīng)營管理提供支持。隨著內部審計工作的持續(xù)推進，企業(yè)的風險管理和內部控制水平得到了一定的提升。然而，在內部審計工作中仍面臨著一些挑戰(zhàn)。例如，審計獨立性不足，難以確保審計結果的客觀性和公正性；部分審計人員因專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足，無法勝任復雜的審計工作；風險評估體系不健全，導致潛在風險難以及時發(fā)現(xiàn)并有效防控；缺乏先進的審計技術和手段，使得審計方法相對落后，難以深入剖析問題本質；審計部門與其他部門溝通協(xié)作不暢，信息共享機制不完善，未能很好實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；審計結果運用不充分，審計價值未能充分體現(xiàn)；這些問題在一定程度上制約了審計工作質效的進一步提升，進而影響了企業(yè)的整體管理水平和風險防范能力。因此，提升內部審計質效顯得尤為重要。

三、提升內部審計質效的策略

（一）完善內部審計工作機制，增強內部審計獨立性

內部審計部門可直接向企業(yè)的最高管理層或董事會報告工作。例如，企業(yè)可以設立審計委員會，內部審計部門定期向審計委員會匯報審計工作情況，接受審計委員會的監(jiān)督和指導，保證審計工作的獨立性和權威性。

確保內部審計人員在審計工作中能夠免受外界干擾，獨立作出公正評價。同時，內部審計部門應堅守其客觀監(jiān)督的職責，不參與部門或單位的管理事務，以及任何可能影響其審計職責履行的業(yè)務活動。

（二）加強審計人員學習與交流，提升專業(yè)能力水平

1.持續(xù)學習與培訓，提升審計專業(yè)能力。鼓勵審計人員積極參與各類專業(yè)培訓課程，這些課程應全面覆蓋會計準則、內控指引、審計技術方法的創(chuàng)新以及行業(yè)法規(guī)的變化等內容。企業(yè)可定期組織內部培訓講座，邀請行業(yè)內的資深專家分享前沿的審計理念和技術，確保審計人員能夠及時掌握并吸收這些知識，從而不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)應大力支持審計人員參加如審計師、注冊內部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、稅務師等專業(yè)資格認證考試，并為通過考試的員工提供實質性獎勵，以此激勵審計人員不斷提升自身的專業(yè)水平。

2.加強交流與實踐，拓寬審計視野與經(jīng)驗。安排審計人員到內部不同部門進行短期輪崗或交流學習，使他們能夠深入了解企業(yè)的業(yè)務流程和實際操作，從而在審計工作中更加精準地識別問題。此外，與外部審計機構建立緊密的合作關系，并定期安排審計人員參與外部審計項目，同樣至關重要。這不僅能讓審計人員接觸到不同的審計環(huán)境和審計方法，拓寬他們的視野，還能讓他們學習并借鑒先進的審計經(jīng)驗，進而將這些寶貴經(jīng)驗引入企業(yè)內部，全面提升內部審計工作的質量和效率。

（三）構建風險評估體系，深化風險導向審計

1.建立健全的風險評估體系。為全面識別與評估企業(yè)各業(yè)務領域的風險，需構建一套健全的風險評估機制。審計人員需依據(jù)風險評估結果，精心規(guī)劃審計方案，確保有限的審計資源能夠優(yōu)先配置于高風險領域。例如，若原材料采購環(huán)節(jié)存在供應商集中度偏高及價格波動顯著的風險，審計人員應著重審計采購流程，涵蓋采購合同的簽訂、采購價格的合理性及供應商的資質審核等關鍵環(huán)節(jié)，以保障企業(yè)采購活動的合規(guī)性和經(jīng)濟效益。

2.定期更新風險評估模型。鑒于企業(yè)內外部環(huán)境的變化，如市場行情的波動、法律法規(guī)的調整及企業(yè)戰(zhàn)略轉型等，風險評估模型需適時更新，以調整審計重點。當企業(yè)涉足新市場時，風險評估模型應納入新市場帶來的競爭風險及客戶信用風險等因素，審計人員需對新業(yè)務的市場拓展策略及客戶信用管理等方面予以重點審計和關注。

（四）注重審計技術創(chuàng)新應用，提升審計效率與準確性

引入數(shù)據(jù)分析工具，借助數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等數(shù)據(jù)分析工具，審計人員能夠迅速分析并處理企業(yè)的海量數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的異常模式及潛在問題。例如，在審計企業(yè)銷售數(shù)據(jù)時，利用數(shù)據(jù)挖掘技術可識別出銷售額異常波動或頻繁退貨的客戶，審計人員可進一步深入調查，揭示可能存在的銷售舞弊或客戶關系管理問題。數(shù)據(jù)分析工具不僅能夠快速處理大量數(shù)據(jù)，還能通過可視化手段直觀呈現(xiàn)分析結果，幫助審計人員更快地定位問題。

推廣使用計算機輔助審計工具（CAATS），為提高審計工作的效率和準確性，可大力推廣CAATS的使用。在財務報表審計中，CAATS能夠迅速核對、分析及測試財務數(shù)據(jù)，減少人工操作的錯誤，同時，通過對大量交易數(shù)據(jù)進行抽樣和分析，可提升審計樣本的代表性，從而更準確地評估財務報表的整體質量。

（五）加強部門間溝通協(xié)作，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

1.建立良好的溝通機制。定期召開跨部門溝通會議，審計部門與財務、業(yè)務、法務等部門共同參與此類會議。會議中，各部門可就工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入交流與討論。審計部門能借此機會及時了解企業(yè)的業(yè)務動態(tài)和管理需求，而其他部門也能針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出寶貴的意見和建議。例如，財務部門可介紹財務政策的新變化，審計部門據(jù)此調整審計重點；業(yè)務部門則可反饋業(yè)務拓展中的風險和問題，審計部門可提前介入并提供審計支持。這種溝通機制有助于確保信息的及時傳遞與共享，促進部門間的協(xié)同合作。

建立信息共享平臺，各部門將與審計相關的信息及時上傳至該平臺，以便審計部門隨時獲取所需信息，從而提高審計工作的效率。例如，業(yè)務部門可將業(yè)務合同、項目進度等信息上傳至平臺，審計部門在進行業(yè)務審計時即可直接調取這些信息，有效避免信息獲取的延遲和不準確。信息共享平臺的建立，有助于打破信息孤島，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

2.協(xié)同開展審計項目。在涉及復雜審計項目時，審計部門可與其他部門聯(lián)合開展審計工作。例如，審計部門可與法務部門緊密合作，共同對企業(yè)的合同管理、法律風險防范等內部控制環(huán)節(jié)進行審計。法務部門憑借其專業(yè)的法律知識，能夠深入評估合同條款的合法性、合規(guī)性以及潛在的法律風險；而審計部門則從財務和業(yè)務流程的角度出發(fā)，進行全面檢查與分析。審計部門與資產管理部門合作，審計部門可以充分利用資產管理部門提供的資產信息，對資產進行分類、梳理和價值評估。這有助于審計部門更清晰地了解資產的分布、使用情況和保值增值空間，從而為優(yōu)化資源配置提供科學依據(jù)。資產管理部門則可以根據(jù)審計結果，調整資產管理策略，優(yōu)化資產配置，提高資產的使用效率和效益。這種合作模式能夠充分發(fā)揮雙方的專業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，從而顯著提升審計工作的質量和效果。

（六）注重審計結果的應用與反饋，提升審計效果

1.審計結果的深入分析與報告。審計結果的深入分析是提升審計質量的關鍵環(huán)節(jié)。審計人員需對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深度剖析，不僅要準確描述問題的表現(xiàn)形式，更要揭示問題產生的根本原因。例如，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本控制不力的問題時，審計人員需詳細分析成本超支的具體情況，并進一步探究是采購價格過高還是其他管理漏洞所致。這種深入分析有助于為管理層提供具有針對性的整改建議，從而更有效地解決問題。

在編制審計報告時，應注重報告的質量和可讀性。審計報告應清晰、準確地反映審計結果，語言應簡潔明了，避免使用過于復雜的專業(yè)術語，以確保管理層和其他相關人員能夠輕松理解審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議。同時，審計報告應具有高度的可操作性，提出的整改建議應具體、可行，便于企業(yè)相關部門落實。高質量的審計報告不僅能夠提升審計工作的權威性，還能夠為企業(yè)改進管理、提升效益提供有力支持。

2.審計結果的跟蹤與反饋。為確保審計結果得到有效運用，應建立審計結果跟蹤機制。審計部門需對審計報告中提出的問題和建議的整改情況進行持續(xù)跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。在跟蹤過程中，審計部門可以定期與被審計部門溝通，了解整改進度，協(xié)助解決整改過程中遇到的困難。例如，審計部門可以在審計報告發(fā)出后的特定時間段內，進行審計回頭看，查看整改計劃的制定和執(zhí)行情況；在整改期限到期后，對整改結果進行驗收，確保問題得到實質性解決。

此外，對審計結果進行總結和反饋也是至關重要的。審計部門應將審計發(fā)現(xiàn)的共性問題和優(yōu)秀整改案例在企業(yè)內部進行通報，以促進企業(yè)整體管理水平的提升。例如，可以通過內部刊物、企業(yè)內部網(wǎng)絡平臺等渠道，發(fā)布審計報告摘要和整改案例分析，讓各部門了解審計工作的重點和成果，同時也起到警示和借鑒的作用。這種總結和反饋機制有助于形成審計工作的閉環(huán)，推動審計成果的有效轉化和運用。

四、結語

提升內部審計質效是一個系統(tǒng)工程，需要從審計獨立性保障、審計人員素質提升、風險評估系統(tǒng)構建、審計技術的創(chuàng)新應用、部門協(xié)作加強以及審計結果運用等多個方面入手。通過實施上述策略，可以有效提高內部審計工作的質量，增強內部審計在企業(yè)風險管理、內部控制和價值創(chuàng)造中的作用，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。然而，這些策略的實施需要企業(yè)各部門的共同努力和配合，只有形成全員重視審計、支持審計的良好氛圍，才能真正實現(xiàn)內部審計質效的全面提升。隨著企業(yè)對內部審計重要性認識的不斷深化，以及審計技術和方法的不斷創(chuàng)新，內部審計將在企業(yè)治理中發(fā)揮更加重要的作用，成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的堅強后盾。通過本研究，期望能夠為提升企業(yè)內部審計質效提供新的思路與方向，推動內部審計在保障企業(yè)健康運營、促進治理效能提升方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻：

[1] 高軼昕.企業(yè)內部審計質量的影響因素及提升策略[J].上海企業(yè)，2024（11）：67-69.

[2] 楊雅蘭.國有企業(yè)內部審計質量提升探究[J].市場周刊，2024，37（23）：120-122+146.

[3] 蘇莉.企業(yè)內部審計質量影響因素研究[J].上海商業(yè)，2023（11）：125-128.

[4] 湯智.試析國有企業(yè)如何進一步提升內部審計質量[J].全國流通經(jīng)濟，2021（33）：169-1715.

[5] 夏志琦.新時代背景下探索提升內部審計質量的路徑[J].中國內部審計，2021（11）：63-64.

（作者單位：華新燃氣集團有限公司 山西太原 030001）

[作者簡介：閆姚晨，審計師，研究方向：審計。]（責編：賈偉）