醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的要點研究

摘 要：醫(yī)院作為醫(yī)療服務的核心機構，其內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理對于保證財務穩(wěn)健、醫(yī)療服務質(zhì)量以及患者滿意度至關重要。基于此。文章分析并探討了醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的必要性、核心要點以及相應的保障措施。

關鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計 內(nèi)部控制管理 風險管理 財務管理

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-118-02

引言

在現(xiàn)代醫(yī)療體系中，醫(yī)院不僅承載著醫(yī)療救治的重要職責，還涉及龐大的資金流轉(zhuǎn)和復雜的業(yè)務操作。此類特殊性質(zhì)使得醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理顯得尤為重要，一個健全的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制體系能夠幫助醫(yī)院有效防范財務風險、提升服務質(zhì)量，進而增強患者和公眾對醫(yī)院的信任。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的必要性

（一）財務安全的保障

醫(yī)院作為一個大型機構，其財務活動復雜且頻繁，涉及大量的資金流動和交易。內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理能夠保證此類財務活動的合規(guī)性和準確性。設定嚴格的審計程序和內(nèi)部控制機制，預防財務舞弊和不當行為問題，對于醫(yī)院資金的安全和穩(wěn)健運營至關重要，能夠防止資金流失和損失，保證醫(yī)院財務的透明度和可信度[1]。

（二）服務質(zhì)量的提升

醫(yī)療服務是醫(yī)院的核心業(yè)務，其質(zhì)量直接關系到患者的健康和生命安全。通過內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理對醫(yī)療服務流程的監(jiān)督評估，能夠快速發(fā)現(xiàn)醫(yī)療服務過程中存在的問題和不足。此類問題包括醫(yī)療技術的不足、服務流程的繁瑣、醫(yī)患溝通不暢等。醫(yī)院憑借內(nèi)部審計的反饋和內(nèi)部控制的改進，可針對性地采取措施加以改進，提高醫(yī)療服務的質(zhì)量和效率，從而增強患者的滿意度和信任度。

（三）風險管理的強化

醫(yī)院面臨著多種內(nèi)外部風險，此類風險可能來自醫(yī)療技術、財務管理、法律法規(guī)等多個方面。內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理能夠幫助醫(yī)院識別和評估此類風險，對醫(yī)院運營情況的全面審視分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點隱患。與此同時，內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理還能夠制定相應的風險應對措施，為醫(yī)院提供科學的風險管理策略和建議，降低醫(yī)院發(fā)生風險的概率與影響程度，保證醫(yī)院的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展[2]。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的要點

（一）制度建設

構建完善的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理制度，明確政策、程序和標準，用于指導內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的實踐。此類制度明確了內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的職責范圍以及開展審計工作時所需的資源和工作流程，可保證內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作的透明度和公正性，提高醫(yī)院的信任度。除了核心業(yè)務外，醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理制度還應考慮運營管理、人力資源管理、信息技術等其他重要領域，此類領域?qū)︶t(yī)院的運營效率、合規(guī)性和患者滿意度具有重要影響。構建全面的管理制度，可保證醫(yī)院各個領域的運營和管理得到有效監(jiān)督，降低潛在的風險。在此基礎上，醫(yī)院應定期對內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理制度進行審查，以保證其與醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務模式和外部環(huán)境保持一致；同時隨著醫(yī)院業(yè)務規(guī)模的擴大、新技術和新法規(guī)的引入，管理制度可能需要更新或修改，提高制度的適應性和有效性，保證內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作能夠適應醫(yī)院的發(fā)展需求[3]。

（二）風險評估

醫(yī)院應定期開展風險評估工作，識別和評估潛在的風險因素，采用訪談員工、收集信息、分析歷史數(shù)據(jù)等方式操作，風險評估標準覆蓋醫(yī)院內(nèi)部和外部的醫(yī)療風險、財務風險、法律風險、市場風險等各種風險因素，可識別醫(yī)院面臨的主要風險，為后續(xù)的風險應對措施提供依據(jù)。在進行風險評估時，需要分析風險發(fā)生的可能性和影響程度，醫(yī)院以此制定風險防范、風險減輕、風險轉(zhuǎn)移等相應的風險應對策略。具體而言，醫(yī)院應按照不同的風險制定不同的應對措施，保證將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)；還應關注高風險領域的風險狀況，并采取針對性的措施進行重點監(jiān)控。

（三）監(jiān)督檢查

設立獨立的內(nèi)部審計部門或指定專人負責內(nèi)部審計工作，可保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的公正性、客觀性和獨立性。為此，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應獨立于其他運營和管理部門，直接對醫(yī)院高層管理或董事會負責。如果醫(yī)院規(guī)模較小，無法設立獨立的內(nèi)部審計部門，也應指定具備專業(yè)知識和技能的專人負責內(nèi)部審計工作，此類內(nèi)部審計人員應接受專業(yè)的培訓和資格認證，以保證他們具備勝任內(nèi)部審計工作的能力。在此基礎上，醫(yī)院應制定詳細的監(jiān)督檢查計劃，定期或不定期組織內(nèi)部審計活動。此類審計活動應覆蓋醫(yī)院的財務管理、醫(yī)療服務、藥品采購、人力資源管理，憑借內(nèi)部審計、內(nèi)部稽核和績效評估等多種方式，對醫(yī)院各項工作進行全面深入的監(jiān)督，保證各項政策和制度得到有效執(zhí)行，還應注重問題的預防和糾正，防止?jié)撛陲L險的發(fā)生。除此之外，在監(jiān)督檢查過程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在問題或不足之處，內(nèi)部審計部門或負責人員應立即進行記錄和報告，并采取適當?shù)拇胧┒綄д暮透倪M，保證問題得到根本解決，防止問題擴大化或演變成更大的風險。醫(yī)院還應構建問題反饋和跟蹤機制，保證整改措施得到有效執(zhí)行和持續(xù)改進[4]。

（四）信息化管理

為提高醫(yī)院管理效率和管理水平，降低人為錯誤和舞弊風險，醫(yī)院應利用信息化手段構建完善的信息化管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)應涵蓋醫(yī)院的財務管理、醫(yī)療服務、藥品采購、人力資源管理等所有核心業(yè)務和運營活動，實現(xiàn)各項業(yè)務的數(shù)字化管理，提高數(shù)據(jù)處理的準確性和效率。與此同時，信息化管理系統(tǒng)應具備實時監(jiān)控和分析功能，能夠?qū)崟r收集和分析醫(yī)院各項財務和業(yè)務數(shù)據(jù)。醫(yī)院管理層需要實時監(jiān)控分析醫(yī)院的運營狀況和財務狀況，為決策提供準確的數(shù)據(jù)支持；系統(tǒng)還可自動識別和預警異常數(shù)據(jù)和潛在風險，幫助管理層及時采取措施進行干預和預防。不僅如此，醫(yī)院采用信息化管理系統(tǒng)自動化處理記錄數(shù)據(jù)，減少人為干預和錯誤；系統(tǒng)還可提供數(shù)據(jù)分析和預警功能，幫助管理層發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，并采取相應的措施進行干預和預防。此類信息化管理不僅可提高管理效率和準確性，還可降低人為錯誤和舞弊風險，保證醫(yī)院運營的穩(wěn)健和可持續(xù)。

（五）人員培訓

在醫(yī)院的運營和管理中，內(nèi)部審計及內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力至關重要。為了保障此類人員能夠有效地履行職責，醫(yī)院必須加強培訓和教育。一是醫(yī)院應制定系統(tǒng)的培訓計劃，專門針對內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理人員內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風險管理等方面的理論知識和實踐技能進行專業(yè)的教育和培訓，以保證管理人員能夠熟悉和掌握相關的專業(yè)知識；定期向管理人員介紹和解釋新的法律法規(guī)、政策以及行業(yè)標準，幫助他們了解最新的監(jiān)管要求和合規(guī)標準；在實際案例的分析和討論中，幫助管理人員理解如何在實際工作中應用審計和內(nèi)部控制知識以及如何處理復雜和棘手的問題；強調(diào)職業(yè)道德的重要性，教育管理人員保持高度的誠信和責任心，堅守職業(yè)操守，維護醫(yī)院和患者的利益。二是加強審計技術的培訓，提高管理人員在數(shù)據(jù)分析、風險評估、審計程序等方面的能力；培養(yǎng)管理人員與醫(yī)院內(nèi)部各部門、外部審計機構以及監(jiān)管機構之間的有效溝通能力，保證信息暢通和合作順暢；憑借案例分析和模擬演練等方式，提高管理人員在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題方面的能力。三是除了針對內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)培訓外，醫(yī)院還應定期對全體員工進行內(nèi)部審計及內(nèi)部控制知識的普及和培訓，增強全體員工的風險意識，使他們能夠識別和防范潛在的風險；教育員工遵守法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度，保持高度的合規(guī)意識，避免因違規(guī)操作而給醫(yī)院帶來損失；向員工介紹內(nèi)部控制的重要性和基本原理，使他們了解自己在內(nèi)部控制體系中的角色和責任。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理保障措施

（一）加強管理層重視

加強管理層重視是保證醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制體系有效運行的關鍵。為此，醫(yī)院管理層應充分認識到內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理在醫(yī)院管理中的重要地位，將其視為醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的重要組成部分；親自參與內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作，了解其工作進展和存在的問題，給予必要的支持和指導。與此同時，醫(yī)院應將內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理納入醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，制定內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的長期規(guī)劃和短期目標，明確各項工作的重點和優(yōu)先級，保證資源分配的合理性和有效性。除此之外，醫(yī)院應構建健全的管理機制，明確各級負責人在內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理中的職責和權力，設立內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理部門或崗位，配備具有專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員，負責內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的具體工作；同時，各級負責人應明確各自的職責和權限，保證內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作得到有效執(zhí)行和監(jiān)督[5]。

（二）完善內(nèi)部溝通機制

醫(yī)院應構建有效的內(nèi)部溝通機制，構建內(nèi)部溝通平臺，定期召開會議，開展跨部門協(xié)作，加強各部門之間的信息交流和協(xié)作。在有效的內(nèi)部溝通機制的助力與加持下，可促進各部門之間的信息共享和資源整合，提高工作效率和協(xié)同能力。以此為基礎，醫(yī)院應定期召開內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理會議，分享經(jīng)驗、討論問題、制定改進措施。會議可邀請相關部門負責人和內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理部門的人員參加，共同討論內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作中存在的問題和改進措施。及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作持續(xù)改進。除此之外，醫(yī)院應鼓勵員工積極參與內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作，提出建設性意見和建議，設立意見箱，定期收集員工意見，組織座談會，鼓勵員工參與內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的改進和創(chuàng)新。員工的參與和建議可為醫(yī)院提供更全面、更深入的視角，促進醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的不斷完善，也可增強員工的歸屬感和滿意度，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造力。

（三）強化外部監(jiān)督

強化外部監(jiān)督是保證醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制體系有效運行的重要手段。一是醫(yī)院應積極尋求與具有良好聲譽和豐富經(jīng)驗的外部審計機構的合作，組織定期或不定期的審計和檢查，外部審計機構能夠提供專業(yè)、客觀和全面的審計意見，幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理方面的問題和不足。外部審計機構還可提供經(jīng)驗教訓和建議，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的水平。二是醫(yī)院應積極配合外部審計機構的工作，主動提供所需的資料和信息，保證審計和檢查工作的順利進行；應認真對待審計和檢查的結(jié)果，及時對發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行整改。由此可見，定期或不定期的審計和檢查不僅可及時發(fā)現(xiàn)和糾正醫(yī)院在內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理方面的問題，還可促進醫(yī)院不斷完善自身的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制體系，提高管理效率和風險防范能力。除了定期的審計和檢查外，外部審計機構在長期的審計工作中積累了豐富的經(jīng)驗和知識，醫(yī)院可充分利用此類資源。舉例說明：醫(yī)院可定期組織內(nèi)部員工參加外部審計機構舉辦的培訓或研討會，了解最新的審計技術和方法。醫(yī)院還可邀請外部審計機構的專家擔任顧問或咨詢師，為醫(yī)院的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理提供專業(yè)指導。

（四）構建激勵機制

為了激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理的持續(xù)改進和創(chuàng)新，醫(yī)院需要構建完善的激勵機制。一是，醫(yī)院應制定一套科學、合理、公正的激勵機制，保證在內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人能夠得到物質(zhì)獎勵、晉升機會、培訓機會等應有的表彰和獎勵。醫(yī)院可激勵員工更加積極地參與內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作，提高工作質(zhì)量和效率；還可將表現(xiàn)優(yōu)秀的員工的績效評估與其晉升機會和培訓機會掛鉤，促進員工的職業(yè)發(fā)展。二是，除了給予表彰和獎勵外，醫(yī)院還應該關注員工的個人成長和發(fā)展，為他們提供良好的工作環(huán)境和發(fā)展空間。舉例說明：醫(yī)院可設立專門的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理培訓項目，幫助員工提高專業(yè)知識和技能水平；還可鼓勵員工積極參與內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理工作，提出建設性意見和建議，在激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性的基礎上，促進醫(yī)院的持續(xù)改進和創(chuàng)新。

四、結(jié)語

總而言之，醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。醫(yī)院需要構建健全的制度，加強風險評估、監(jiān)督檢查、信息化管理，做好人員培訓，提升醫(yī)院的整體管理水平和服務質(zhì)量。需要注意的是，加強管理層重視、完善內(nèi)部溝通機制、強化外部監(jiān)督和構建激勵機制等措施也是保證醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理有效實施的關鍵。只有不斷完善和優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計及內(nèi)部控制管理體系，才能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。

參考文獻：

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[3] 王娟.醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的要點分析[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經(jīng)濟管理，2022（06）：3.

[4] 劉振美.醫(yī)院內(nèi)部審計風險的控制研究[J].財會學習，2024（15）：134-136.

[5] 龐珍梅.公立醫(yī)院內(nèi)部審計框架構建[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2024（01）：105-107.

（作者單位：石河子大學第一附屬醫(yī)院 新疆石河子 832000）

（責編：趙毅）