基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略研究

摘 要：隨著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的日益嚴重，稅務(wù)風(fēng)險管理成為保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)稅務(wù)管理中普遍存在適應(yīng)性差、內(nèi)控體系碎片化、流程混亂、缺少透明度及合規(guī)意識薄弱等問題。據(jù)此，文章提出通過數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)識別潛在風(fēng)險、利用數(shù)據(jù)篩選進行風(fēng)險評估、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測等方法，幫助企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，減少稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險，推動企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 大數(shù)據(jù) 稅務(wù)合規(guī) 稅務(wù)風(fēng)險管理

中圖分類號：F810" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-110-03

引言

近年來，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題頻出，已然對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生威脅。從2023年國家稅務(wù)總局公示的稅務(wù)違法查處案件來看，全年共查處涉嫌違法納稅人13.5萬起，其中重大稅收違法失信案件17324起，涉稅違法典型案件243起，騙取稅費優(yōu)惠違法案件5042起[1]。對這些案件進行分析后發(fā)現(xiàn)，大部分案件均因為企業(yè)對稅務(wù)合規(guī)管理不科學(xué)，管理者缺少稅務(wù)管理意識引起。對于企業(yè)而言，規(guī)模越大、資金流動性越強，其面對的稅務(wù)風(fēng)險越高。若企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面缺少科學(xué)、合理及有效的對策，可能帶來經(jīng)濟與聲譽損失的風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘、風(fēng)險預(yù)測、合規(guī)監(jiān)控等手段的作用，針對稅務(wù)管理體系建設(shè)采取行之有效的方法，進一步提升稅務(wù)合規(guī)水平，減少稅務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型

（一）合規(guī)風(fēng)險

未按照稅法規(guī)定履行稅務(wù)申報與納稅義務(wù)，主要包括未按時申報、錯報、漏報或虛報稅款。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險

在進行稅務(wù)籌劃時，采用不合法或不合規(guī)的方式，試圖通過避稅手段減少稅負，若稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)稅務(wù)籌劃手段不當，企業(yè)會被追溯稅款并處以罰款。

（三）審計風(fēng)險

在稅務(wù)審計過程中，因內(nèi)部控制不嚴、稅務(wù)記錄不完善導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。如果審計不通過，企業(yè)面臨補稅和罰款處罰。

（四）稅務(wù)處罰風(fēng)險

由于漏稅、逃稅、虛開發(fā)票等稅務(wù)違規(guī)行為受到稅務(wù)機關(guān)罰款、滯納金、追溯稅款等處罰。

（五）外部環(huán)境風(fēng)險

稅收政策與法規(guī)變化過程中，企業(yè)未及時適應(yīng)新的政策，出現(xiàn)誤操作問題，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

（六）稅務(wù)信息不對稱風(fēng)險

企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間信息不對稱，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法及時了解企業(yè)真實稅務(wù)狀況，或企業(yè)未準確獲取稅收政策。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理存在的共性問題

（一）稅收政策適應(yīng)性差

稅收政策適應(yīng)性差這一問題比較普遍，特別是中小型企業(yè)占比較高。近年來，國家頻繁針對增值稅、企業(yè)所得稅的稅率浮動和稅收優(yōu)惠政策以及合規(guī)要求進行調(diào)整，給企業(yè)面臨的稅務(wù)適應(yīng)帶來了一定的壓力。例如，2023年《增值稅法》修訂引入嚴格的行業(yè)適用標準，但很多中小企業(yè)財務(wù)部門對于新增標準并不理解。在本年度稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，超過18%的案件是由于企業(yè)未能及時了解新稅收政策中的稅務(wù)申報標準導(dǎo)致申報錯誤引起[2]。稅收政策適應(yīng)性差增加了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，進一步影響到企業(yè)稅收規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展。當企業(yè)無法及時適應(yīng)新政策時，可能面臨未繳稅款補繳、滯納金、罰款等處罰，嚴重導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，甚至引發(fā)破產(chǎn)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)內(nèi)控體系碎片化

稅務(wù)內(nèi)控體系碎片化在企業(yè)在稅務(wù)管理中主要表現(xiàn)未能建立統(tǒng)一、系統(tǒng)的內(nèi)控框架，稅務(wù)管理模式主要以不同部門人員各自負責(zé)稅務(wù)事務(wù)為主，形成多個獨立的稅務(wù)管理模塊。例如，稅務(wù)、財務(wù)、審計等部門無法形成整體，稅務(wù)問題主要由財務(wù)部門處理，無法形成全局性的風(fēng)險防控體系。上海財經(jīng)大學(xué)針對“企業(yè)稅務(wù)管理機制對稅務(wù)風(fēng)險影響”開展過調(diào)查與研究，隨機抽查國家稅務(wù)總局公示的稅務(wù)案件中的150家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)105家企業(yè)在財務(wù)和稅務(wù)管理上采用了不同的標準，財務(wù)部門基本不涉及稅務(wù)申報工作，而是由非財務(wù)人員進行申報，申報過程存在大量的漏報、錯報問題[3]。該案例表明，缺少統(tǒng)一的稅務(wù)內(nèi)控體系是大部分稅務(wù)違規(guī)企業(yè)廣泛存在的問題。這些問題會帶來兩種主要結(jié)果，一是導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)申報和稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)失誤，增加稅務(wù)違法風(fēng)險。二是難以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，導(dǎo)致企業(yè)合規(guī)成本、稅務(wù)處罰成本增加。

（三）稅務(wù)管理流程混亂

稅務(wù)管理流程混亂多存在于中小型企業(yè)，主要表現(xiàn)為管理流程不規(guī)范、職責(zé)分配不明確、環(huán)節(jié)煩瑣且缺乏統(tǒng)一標準。同時，稅務(wù)、財務(wù)和審計之間缺乏協(xié)作性，稅務(wù)信息在不同部門間的流轉(zhuǎn)不及時，導(dǎo)致稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不及時的問題。例如，在企業(yè)所得稅申報中，某些企業(yè)未正確調(diào)整稅前扣除項，特別是關(guān)于研發(fā)費用的稅前扣除，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大差異。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這些不一致后，不僅要求重新報送修正后的申報表，還會要求企業(yè)補繳相關(guān)稅款和利息。這種流程混亂會使企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性得不到保障，容易因申報錯誤、漏報或誤報而面臨滯納金、罰款甚至補繳稅款等風(fēng)險。同時，由于財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報不一致，企業(yè)需要進行多次數(shù)據(jù)核查，會增加稅務(wù)管理成本。

（四）稅務(wù)信息缺乏透明度

稅務(wù)信息缺乏透明性的問題集中在稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)等環(huán)節(jié)。很多企業(yè)存在稅務(wù)信息未按規(guī)定公示和稅務(wù)數(shù)據(jù)披露不及時的問題，稅務(wù)部門無法準確了解企業(yè)稅務(wù)狀況，增加了稅務(wù)風(fēng)險管理難度。李偉[4]開展一項關(guān)于企業(yè)稅務(wù)公示方面的研究，發(fā)現(xiàn)超過18%的企業(yè)未按期公示稅務(wù)信息，其中中小企業(yè)占比超過85%。調(diào)查還顯示，約12%的企業(yè)未按規(guī)定及時更新納稅信息或未能公示財務(wù)報表，這些企業(yè)多集中在電商、娛樂領(lǐng)域。例如，調(diào)查中的一家游戲經(jīng)營企業(yè)，未能按季度、年度向稅務(wù)機關(guān)提供完整的納稅申報表，導(dǎo)致在稅務(wù)審計時無法準確核對稅務(wù)狀況，增加了審查難度。由于缺乏透明的信息披露，稅務(wù)機關(guān)可能對企業(yè)的稅務(wù)情況做出不準確的判斷，從而影響對企業(yè)的審查和評估，最終可能帶來稅務(wù)糾紛和額外的稅務(wù)負擔。

（五）稅務(wù)合規(guī)意識薄弱

稅務(wù)合規(guī)意識薄弱主要表現(xiàn)為企業(yè)未充分認識到稅務(wù)合規(guī)的重要性，缺乏主動合規(guī)的意識。尤其是中小型企業(yè)，因合規(guī)引起的稅務(wù)問題較多。在國家稅務(wù)總局公示的案件中，因合規(guī)引起的稅務(wù)案件高達90%以上，其中16%左右的案件為非主觀因素引起[5]，通常是由于企業(yè)缺少合規(guī)意識，在稅務(wù)規(guī)劃和申報時，依賴財務(wù)人員經(jīng)驗，缺少對稅法和政策的理解，申報過程中出現(xiàn)錯誤申報、遺漏扣除問題。稅務(wù)合規(guī)意識薄弱帶來的主要問題是企業(yè)需要面臨滯納金、罰款和補繳稅款的風(fēng)險，企業(yè)的財務(wù)負擔顯著增加。同時，稅務(wù)機關(guān)在審查時可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)問題，導(dǎo)致稅務(wù)調(diào)查和審計頻繁，給企業(yè)帶來更多的合規(guī)壓力。長期忽視稅務(wù)合規(guī)不僅可能損害企業(yè)的信譽，還可能影響其市場競爭力，甚至帶來法律責(zé)任。

三、基于大數(shù)據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險管理策略

（一）基于數(shù)據(jù)分析的稅務(wù)風(fēng)險識別

基于數(shù)據(jù)分析的稅務(wù)風(fēng)險識別是通過整合企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行風(fēng)險識別。企業(yè)可通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，將各類財務(wù)信息進行匯總、整合，并與稅務(wù)問題判定標準進行比對。這一過程有助于識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的稅務(wù)問題，從而為稅務(wù)管理提供科學(xué)依據(jù)。首先，企業(yè)應(yīng)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)將財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)信息進行實時對比，分析是否存在稅務(wù)合規(guī)上的差異。例如，增值稅的進項稅額與銷項稅額的匹配、企業(yè)所得稅的扣除項目是否合規(guī)等。通過比對這些數(shù)據(jù)，能夠迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)申報中的錯誤或漏洞，及時發(fā)出警報。這不僅可以避免稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的審查和處罰，還可以減少稅務(wù)合規(guī)的成本。其次，建立基于大數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行動態(tài)監(jiān)測。當系統(tǒng)檢測到某項稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常時，可以自動生成風(fēng)險警報并推送給相關(guān)人員。這些警報不僅能夠提醒財務(wù)人員及時采取措施進行調(diào)整，還能對問題進行預(yù)警，防止風(fēng)險進一步演化成嚴重的稅務(wù)問題。最后，引入新型的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析算法，與第三方數(shù)據(jù)源進行對接，獲取外部數(shù)據(jù)支持，進一步增強稅務(wù)風(fēng)險識別的準確性。

（二）基于數(shù)據(jù)挖掘的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測

基于數(shù)據(jù)挖掘的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測通過對歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息及行業(yè)趨勢的深入分析，幫助企業(yè)識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)提供精準的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性。首先，企業(yè)應(yīng)整合內(nèi)部的財務(wù)報表、稅務(wù)申報記錄、外部經(jīng)濟環(huán)境數(shù)據(jù)等，使用聚類分析、決策樹、回歸分析等技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進行處理。基于數(shù)據(jù)分析，識別出稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的變量，預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，提前采取防范措施。其次，將大數(shù)據(jù)與外部信息結(jié)合，分析行業(yè)趨勢、政府稅收政策的調(diào)整及國際稅收環(huán)境的變化。這些外部信息可以通過與稅務(wù)機關(guān)和第三方數(shù)據(jù)服務(wù)商的合作獲取，從而使數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果更具前瞻性。例如，企業(yè)可以根據(jù)新出臺的稅收政策或行業(yè)監(jiān)管要求，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，避免在新政策實施后面臨稅務(wù)處罰。最后，建立動態(tài)的風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，系統(tǒng)可以基于最新的數(shù)據(jù)輸入不斷更新風(fēng)險預(yù)測算法，提高稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測的實時性。這種持續(xù)的優(yōu)化能夠使企業(yè)隨時掌握稅務(wù)風(fēng)險變化，確保稅務(wù)合規(guī)性。

（三）基于數(shù)據(jù)篩選的稅務(wù)風(fēng)險評估

基于數(shù)據(jù)篩選的稅務(wù)風(fēng)險評估主要利用數(shù)據(jù)篩選技術(shù)從大量稅務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)中篩選出具有潛在風(fēng)險的異常數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)評估稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)提供清晰的稅務(wù)信息。首先，數(shù)據(jù)篩選的核心在于從海量的財務(wù)、稅務(wù)和外部經(jīng)濟數(shù)據(jù)中提取出具有高度相關(guān)性的變量，可以利用數(shù)據(jù)篩選技術(shù)，篩選出與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的關(guān)鍵指標。例如，通過篩選歷史稅務(wù)申報數(shù)據(jù)，識別某些會計科目、交易類型在稅務(wù)申報時發(fā)生過頻繁的錯誤。通過分析歷史數(shù)據(jù)中的反復(fù)違規(guī)項，能夠找出潛在的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域，從而對這些領(lǐng)域進行優(yōu)先評估。其次，可利用數(shù)據(jù)篩選技術(shù)對增值稅、所得稅等數(shù)據(jù)進行篩選，識別不同部門、不同產(chǎn)品的稅務(wù)申報差異，特別是在涉及稅收優(yōu)惠、減免政策或進項稅額的扣除時。這些差異可能反映出企業(yè)在某些環(huán)節(jié)存在不合規(guī)的風(fēng)險，進一步通過篩選分析，可以鎖定高風(fēng)險的稅務(wù)操作，進行針對性調(diào)查。最后，結(jié)合行業(yè)特征、地區(qū)性稅收政策以及外部經(jīng)濟環(huán)境等因素，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行綜合評估。例如，部分行業(yè)由于特定的稅收政策或市場環(huán)境，面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險，數(shù)據(jù)篩選能夠快速識別這些行業(yè)中稅務(wù)合規(guī)性較差的企業(yè)，幫助稅務(wù)部門集中資源進行重點監(jiān)管。結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)，篩選出不同地區(qū)和行業(yè)的風(fēng)險評分，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險程度優(yōu)先處理高風(fēng)險區(qū)域的稅務(wù)問題。

（四）基于數(shù)據(jù)模型的稅務(wù)風(fēng)險管理

基于數(shù)據(jù)模型的稅務(wù)風(fēng)險管理是通過建立數(shù)學(xué)模型和算法模型，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)和外部環(huán)境數(shù)據(jù)進行全面分析和預(yù)測，從而幫助企業(yè)識別、評估和控制稅務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)需要整合歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、行業(yè)標準和稅務(wù)政策等信息，形成全面的數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)模型通過分析這些歷史數(shù)據(jù)，識別稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素，如企業(yè)所得稅的扣除標準、增值稅的進項與銷項稅額平衡等。通過構(gòu)建基于這些因素的數(shù)學(xué)模型，企業(yè)能夠提前識別出稅務(wù)申報過程中可能出現(xiàn)的問題，并通過模型的輸出結(jié)果及時采取措施。其次，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理模型，應(yīng)用回歸分析、決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，能夠幫助企業(yè)分析不同變量對稅務(wù)風(fēng)險的影響程度。例如，通過回歸分析，建立預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險的方程式，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)的變化預(yù)測未來的稅務(wù)風(fēng)險；通過決策樹，企業(yè)可以根據(jù)不同條件判斷稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，并根據(jù)結(jié)果優(yōu)化稅務(wù)決策。最后，利用機器學(xué)習(xí)技術(shù)，構(gòu)建復(fù)雜的風(fēng)險預(yù)測模型，從大量的歷史數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)規(guī)律，捕捉潛在的稅務(wù)風(fēng)險模式。例如，基于歷史稅務(wù)審計數(shù)據(jù)，機器學(xué)習(xí)模型可以學(xué)習(xí)財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)問題高度相關(guān)，在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)之前，利用模型進行預(yù)測，可降低風(fēng)險等級。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。通過基于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)篩選等技術(shù)手段，企業(yè)可以實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的精準識別、預(yù)測與評估，從而更有效地應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)環(huán)境。未來，企業(yè)應(yīng)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，充分利用大數(shù)據(jù)平臺與智能化技術(shù)，推動稅務(wù)風(fēng)險管理的持續(xù)優(yōu)化，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

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（作者單位：深圳華大智造 廣東深圳 518081）

（責(zé)編：趙毅）