人工成本監(jiān)督與管控方法的探索與實(shí)施

摘 要：人工成本監(jiān)督與管控方法直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本效益以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)有效的監(jiān)督與管控，能夠確保人工成本合理分配，避免不必要的浪費(fèi)，提升勞動(dòng)生產(chǎn)率。這不僅能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，還能推進(jìn)資源配置的優(yōu)化，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。文章以人工成本管理的精細(xì)化需求為切入點(diǎn)，從技術(shù)層面介紹了自然語(yǔ)言分類器的設(shè)計(jì)、建立、檢驗(yàn)與優(yōu)化方法，在對(duì)已有管理機(jī)制充分認(rèn)知的情況下，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行最小化“增補(bǔ)”實(shí)現(xiàn)對(duì)人工成本監(jiān)督與管控機(jī)制的優(yōu)化改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：人工成本 監(jiān)督與管控 自然語(yǔ)言分類 管理機(jī)制

中圖分類號(hào)：F233" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2025）03-095-02

一、引言

一級(jí)經(jīng)營(yíng)主體對(duì)于所轄成員單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，是通過(guò)有限數(shù)量的考核指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，是該經(jīng)營(yíng)主體對(duì)所轄成員單位經(jīng)營(yíng)行為中關(guān)鍵過(guò)程、關(guān)鍵結(jié)果實(shí)施管控的最主要抓手，是其管理意圖和導(dǎo)向的最直接傳遞途徑。因此，如何在考核指標(biāo)構(gòu)造的體系框架下，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)揮有效監(jiān)督，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)過(guò)程管控，是各成員單位所必須具備的能力[1]。

人工成本，是經(jīng)營(yíng)主體用以管轄、約束所轄成員單位經(jīng)營(yíng)行為的諸多考核指標(biāo)之一。它所承載的是經(jīng)營(yíng)主體對(duì)于成員單位用工總量及成本費(fèi)用的總體性、全局性要求。該項(xiàng)指標(biāo)的順利完成是由于單位內(nèi)部多個(gè)管理部門高效協(xié)同的結(jié)果。而在單位內(nèi)部，如何借助有效管理機(jī)制對(duì)其他平級(jí)部門實(shí)施監(jiān)督和管控，是人工成本管理牽頭管理部門必須解決的難題。

人工成本費(fèi)用，一般由財(cái)務(wù)部門按照職工工資總額、社保費(fèi)用、住房費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)以及勞務(wù)派遣費(fèi)等財(cái)務(wù)科目進(jìn)行分類記錄和統(tǒng)計(jì)，較少涉獵更細(xì)化顆粒度項(xiàng)目的記錄和統(tǒng)計(jì)工作。然而，人工成本費(fèi)用往往涉及金額巨大、細(xì)目繁雜，對(duì)于它的統(tǒng)計(jì)分析，尤其是以福利費(fèi)為代表的涉及面廣、包含事項(xiàng)繁雜且具有相對(duì)較高靈活性的財(cái)務(wù)科目，如果只停留在科目管理的顆粒度，不向更細(xì)化顆粒度、更深層次進(jìn)行了解和研究，則所獲得統(tǒng)計(jì)匯總結(jié)果對(duì)后續(xù)人工成本的精準(zhǔn)監(jiān)督、高效管控缺乏實(shí)質(zhì)意義。

綜上，作為人工成本牽頭管理部門，為實(shí)現(xiàn)單位人工成本的有效監(jiān)督與管控，人力資源部需要先后面臨兩項(xiàng)挑戰(zhàn)：一是如何在現(xiàn)有財(cái)務(wù)科目的一級(jí)分類基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更細(xì)顆粒度的二級(jí)分類匯總，并在對(duì)各項(xiàng)人工成本費(fèi)用及影響因素精準(zhǔn)認(rèn)知的基礎(chǔ)上開展分析與監(jiān)督工作。二是如何借助已有或少量新增管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督結(jié)果的有效傳遞以及管控建議的有效落實(shí)。

二、自然語(yǔ)言分類器的構(gòu)建與實(shí)施

（一）需求分析

將人工成本數(shù)據(jù)在現(xiàn)有財(cái)務(wù)科目的一級(jí)分類基礎(chǔ)上進(jìn)行更細(xì)顆粒度的二級(jí)分類匯總，其實(shí)質(zhì)是將科目?jī)?nèi)所包含收支記錄依照用款事項(xiàng)中所提及內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集，再對(duì)各類別事項(xiàng)所涉及費(fèi)用進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)匯總。其關(guān)鍵在于對(duì)用款事項(xiàng)內(nèi)容的準(zhǔn)確提取與識(shí)別[2]。

然而，實(shí)際的分類、歸集工作是無(wú)法由業(yè)務(wù)人員人工操作完成的。一方面，由于收支記錄數(shù)量巨大，對(duì)業(yè)務(wù)人員長(zhǎng)時(shí)間保持穩(wěn)定、統(tǒng)一的分類邏輯和規(guī)則的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了人力所能承受的上限；另一方面，即便通過(guò)人力完成了對(duì)已有收支記錄的分類，在后續(xù)新增記錄的分類過(guò)程中仍然需要嚴(yán)格依據(jù)前期分類的邏輯和規(guī)則進(jìn)行操作，否則將導(dǎo)致前后兩階段分類匯總結(jié)果不具有邏輯和規(guī)則的統(tǒng)一性、連貫性，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督失準(zhǔn)，管控失效。顯然，第二方面問題也是無(wú)法通過(guò)人力解決的。

而且，隨著業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、管理精細(xì)化要求不斷提高，分類的邏輯、規(guī)則必然發(fā)生不斷衍化，使收支記錄所歸集類別進(jìn)一步分化、細(xì)化，并最終導(dǎo)致所有收支記錄均需要按照新建邏輯、規(guī)則進(jìn)行重新分類。這種情況下，再要求業(yè)務(wù)人員對(duì)原有分類結(jié)果進(jìn)行“反芻”也是不切實(shí)際的，終將導(dǎo)致管理改進(jìn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

因此，分類能力穩(wěn)定且邏輯、規(guī)則調(diào)整后能夠自動(dòng)化運(yùn)行的自然語(yǔ)言分類器急待設(shè)計(jì)和引入。

（二）對(duì)人工分類過(guò)程的解構(gòu)及自動(dòng)化分類過(guò)程的重構(gòu)

在自然語(yǔ)言分類器設(shè)計(jì)前，需要對(duì)人工分類的實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行充分了解和解構(gòu)。一條人工成本收支記錄通常包含所屬會(huì)計(jì)科目、用款事項(xiàng)、金額、經(jīng)辦人以及辦理日期等關(guān)鍵信息字段。其中，用款事項(xiàng)由財(cái)務(wù)人員以自然語(yǔ)言形式記錄，如“3～5月食堂日雜出庫(kù)”“員工甲報(bào)食堂液化氣采購(gòu)”等。在對(duì)收支記錄進(jìn)行人工分類的過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員先對(duì)一條收支記錄的用款事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行讀取，從內(nèi)容文字中識(shí)別出多個(gè)關(guān)鍵詞形成“關(guān)鍵詞組合”，再使用“關(guān)鍵詞組合”與頭腦中的知識(shí)儲(chǔ)備進(jìn)行比照，并最終確定該條收支記錄所屬的二級(jí)分類結(jié)果。這里所提及的“知識(shí)儲(chǔ)備”即為關(guān)鍵詞組合結(jié)果與二級(jí)分類結(jié)果間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。依次類推，逐條辨識(shí)，循環(huán)往復(fù)，直至最終完成全部收支記錄的二級(jí)分類。究其實(shí)質(zhì)，對(duì)收支記錄的分類過(guò)程就是在提取自收支記錄用款事項(xiàng)內(nèi)容中的關(guān)鍵詞組合與二級(jí)分類結(jié)果之間建立映射關(guān)系，并將此映射關(guān)系推廣至全部收支記錄的過(guò)程?？梢?，對(duì)用款事項(xiàng)中所包含關(guān)鍵詞進(jìn)行提取、組合以及關(guān)鍵詞組合與分類結(jié)果映射關(guān)系的建立，是實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化分類替代人工分類的核心問題。

1.關(guān)鍵詞的選取。由于人工成本各收支業(yè)務(wù)中關(guān)鍵事件與所涉及內(nèi)容要素相對(duì)穩(wěn)定，因此，可以直接在往期收支記錄的用款事項(xiàng)中進(jìn)行關(guān)鍵詞選取，作為分類器構(gòu)建的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞的選取原則是，提取具有明顯辨識(shí)度，能體現(xiàn)關(guān)鍵信息、內(nèi)涵特征的關(guān)鍵詞，如食堂、體檢、汽油、維修等字樣；去掉對(duì)類別區(qū)分無(wú)意義或作用不顯著的詞語(yǔ)，如城市名稱、員工姓名、工作、費(fèi)等字樣。

2.關(guān)鍵詞組合與二級(jí)分類結(jié)果間映射關(guān)系的建立與檢驗(yàn)。關(guān)鍵詞組合與二級(jí)分類結(jié)果間映射關(guān)系的建立階段，需要由人力資源部與財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)人員在各財(cái)務(wù)科目的一級(jí)分類基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的顆粒度需求共同確定已有各人工成本收支記錄的二級(jí)分類結(jié)果。則以各條收支記錄的集合為紐帶，在所提取的關(guān)鍵詞組合與二級(jí)分類結(jié)果間建立的映射關(guān)系，即為第1節(jié)所提到的第一條挑戰(zhàn)的核心解決方案。

在二級(jí)分類的基礎(chǔ)上，統(tǒng)計(jì)、對(duì)比過(guò)往年度人工成本匯總數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)波動(dòng)情況與所內(nèi)發(fā)生的管理活動(dòng)相對(duì)照。如果數(shù)據(jù)波動(dòng)與管理活動(dòng)匹配性較差，則需要結(jié)合人工成本管理需求對(duì)二級(jí)類別的范疇進(jìn)行合并或拆分，或者在對(duì)關(guān)鍵詞進(jìn)行增補(bǔ)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)波動(dòng)成因與二級(jí)分類結(jié)果對(duì)應(yīng)關(guān)系的“銳化”，進(jìn)而確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的高可用性。當(dāng)分類器能夠較好地完成對(duì)過(guò)往記錄的分類時(shí)，即可將其應(yīng)用于對(duì)新增記錄的分類匯總工作。

（三）對(duì)于特殊品類內(nèi)容的分類

收支記錄的用款事項(xiàng)內(nèi)容中除對(duì)常見業(yè)務(wù)的描述性文字以外，還有大量以“合同款+編號(hào)”形式存在的記錄。針對(duì)該種情況，則需要單獨(dú)建立“合同編號(hào)—合同信息—二級(jí)分類結(jié)果”列表，用以記錄與合同編號(hào)相對(duì)應(yīng)的合同內(nèi)容以及二級(jí)分類結(jié)果。分類過(guò)程中，當(dāng)收支記錄的用款事項(xiàng)內(nèi)容中出現(xiàn)“合同款”字樣時(shí)，直接跳轉(zhuǎn)至特定數(shù)據(jù)表中進(jìn)行搜索比對(duì)，并輸出相應(yīng)二級(jí)分類結(jié)果。

三、人工成本監(jiān)督與管控機(jī)制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行

（一）需求分析

全面預(yù)算管理，以價(jià)值管理為核心，以現(xiàn)金流管理為主線，以財(cái)務(wù)預(yù)算為綜合結(jié)果，以全員、全方位、全過(guò)程控制為特征，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與激勵(lì)等手段，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。單位內(nèi)各部門發(fā)生的各項(xiàng)科研生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、科研保障、組織人事、條件建設(shè)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均納入全面預(yù)算管理范圍。管理周期內(nèi)，預(yù)算主管部門于期初組織開展全口徑預(yù)算申報(bào)、審定工作并發(fā)布生效[3]。期中，按月度組織資金使用計(jì)劃申報(bào)及資金協(xié)調(diào)例會(huì)，實(shí)現(xiàn)月度周期內(nèi)資金的預(yù)算管控；按季度組織預(yù)算執(zhí)行情況分析及分析結(jié)果審核，實(shí)現(xiàn)季度周期內(nèi)管控結(jié)果的回顧。期末，開展對(duì)各級(jí)預(yù)算二級(jí)主管部門的考核與評(píng)價(jià)工作。

人工成本是單位內(nèi)多個(gè)部門、多項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的集合，是全面預(yù)算管理的重要子集。為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)要求，與之相匹配的監(jiān)督與管控機(jī)制則是必不可少的。

（二）監(jiān)督與管控機(jī)制的設(shè)計(jì)思路

考慮到避免管理機(jī)構(gòu)冗余、壓控業(yè)務(wù)增量等問題，人工成本的監(jiān)督與管控機(jī)制不宜脫離于即有全面預(yù)算管理機(jī)制單獨(dú)存在，而應(yīng)盡可能與之共享同一套管理資源。究其實(shí)質(zhì)，人工成本監(jiān)督與管控機(jī)制應(yīng)是在單位全面預(yù)算管理機(jī)制基礎(chǔ)上附加的“監(jiān)督”與“提醒”機(jī)制。即，當(dāng)“監(jiān)督”發(fā)現(xiàn)人工成本可能潛在管控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過(guò)“反饋”機(jī)制觸發(fā)提醒，并通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制發(fā)揮“管控”作用。至此，對(duì)人工成本監(jiān)督與管控機(jī)制的設(shè)計(jì)，具化為“監(jiān)督與反饋”機(jī)制的建立與實(shí)施[4-5]。

1.管理基準(zhǔn)的確定。人工成本中各級(jí)各類事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的數(shù)額總體水平不同、波動(dòng)幅度不同，因此，實(shí)施“監(jiān)督”機(jī)制的“管理基準(zhǔn)”有所不同。新一年度的管理基準(zhǔn)由一、二級(jí)類別事項(xiàng)以及各類別事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)數(shù)額兩部分構(gòu)成。其中，事項(xiàng)的分類依照自然語(yǔ)言分類器對(duì)往期人工成本收支記錄的一、二級(jí)分類結(jié)果確定，各級(jí)各類事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)數(shù)額根據(jù)新年度已發(fā)布生效的全面預(yù)算數(shù)據(jù)確定。當(dāng)上級(jí)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)布人工成本預(yù)控指標(biāo)或最終管控指標(biāo)時(shí)，該管理基準(zhǔn)需隨之做出相應(yīng)調(diào)整。

對(duì)比往期人工成本分類匯總結(jié)果，結(jié)合當(dāng)年度人工成本管理基準(zhǔn)，形成當(dāng)年度人工成本預(yù)算分析報(bào)告，經(jīng)審定后提交至全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即實(shí)現(xiàn)管理基準(zhǔn)的“初始化”。

2.運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督。與全面預(yù)算主管部門不同，人力資源部無(wú)法通過(guò)資金計(jì)劃的申報(bào)、審定，實(shí)現(xiàn)對(duì)人工成本預(yù)算的“前置”管控，但可以與財(cái)務(wù)部協(xié)同，通過(guò)周期性獲取并統(tǒng)計(jì)已經(jīng)發(fā)生人工成本的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)人工成本的周期性“后置”監(jiān)督，并視情借助“反饋”機(jī)制發(fā)揮管控作用。以2018—2022年人工成本分類統(tǒng)計(jì)及波動(dòng)原因分析結(jié)果為例展示“監(jiān)督”過(guò)程。當(dāng)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)某一類費(fèi)用在比照上一年度數(shù)據(jù)發(fā)生顯著波動(dòng)時(shí)，需要及時(shí)開展原因分析并予以記錄。當(dāng)分析結(jié)果確認(rèn)波動(dòng)屬于異常現(xiàn)象或波動(dòng)幅度超過(guò)常規(guī)范圍時(shí)，即需要觸發(fā)“反饋”機(jī)制，借助全面預(yù)算管控平臺(tái)發(fā)揮對(duì)人工成本的“管控”作用。

四、對(duì)人工成本預(yù)算管理的“前向反饋”

全面預(yù)算管理包含全口徑業(yè)務(wù)活動(dòng)的收支預(yù)算管理，因此，在實(shí)際業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，不可避免地涉及“單位外撥款經(jīng)由單位內(nèi)發(fā)放”的情況。由于該類費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入人工成本，所以，需要對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目提出進(jìn)一步精細(xì)化要求，將該類別項(xiàng)目予以單獨(dú)報(bào)送，以提高年度人工成本預(yù)算監(jiān)督與反饋基準(zhǔn)的精準(zhǔn)程度?？梢?，管理的精細(xì)化并非單兵突進(jìn)，而是多措并舉。

五、管理成效

得益于自然語(yǔ)言分類器以及監(jiān)督與管控機(jī)制的有效運(yùn)行，單位人力資源部協(xié)同財(cái)務(wù)部于2022年年初和年末，分別通過(guò)早期預(yù)警和末期評(píng)估的方式，對(duì)兩項(xiàng)二級(jí)分類事項(xiàng)所涉及費(fèi)用的使用方案給出“反饋建議”，實(shí)現(xiàn)了對(duì)人工成本的有效管控。

六、總結(jié)

人工成本是一級(jí)經(jīng)營(yíng)主體對(duì)于所轄成員單位用工管理及成本費(fèi)用的全方位考量。對(duì)人工成本的有效監(jiān)督與管控，得益于數(shù)字化技術(shù)的有力支撐和全局性資源的協(xié)同調(diào)配。而自然語(yǔ)言分類器的設(shè)計(jì)、引入以及監(jiān)督與反饋機(jī)制的合理設(shè)計(jì)、有效運(yùn)行，使單位對(duì)人工成本的精準(zhǔn)管控成為可能。

對(duì)數(shù)字化技術(shù)的把握和對(duì)管理機(jī)制的理解會(huì)共同促進(jìn)管理能效的提升，相信隨著技術(shù)的發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)的積累，對(duì)人工成本的管控乃至更加復(fù)雜的管理課題都將獲得更加富有成效的解決方案。

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（作者單位：中國(guó)航發(fā)沈陽(yáng)發(fā)動(dòng)機(jī)研究所 遼寧沈陽(yáng) 110015）

[作者簡(jiǎn)介：馬雙（1985—），男，漢族，遼寧省阜新市人，碩士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：薪酬績(jī)效管理與統(tǒng)計(jì)分析；陳俊軍（1979—），男，漢族，遼寧沈陽(yáng)人，本科，高級(jí)工程師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。]

（責(zé)編：趙毅）