財務(wù)報表分析在國有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

財務(wù)報表分析概述

財務(wù)報表分析的定義 財務(wù)報表分析也被稱為財務(wù)分析，通過系統(tǒng)化搜集整理企業(yè)的財務(wù)信息，對企業(yè)的賬戶、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流狀況進行比對分析，為企業(yè)的經(jīng)營分析提供更多的數(shù)據(jù)支持。

財務(wù)報表組成 財務(wù)報表分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表是企業(yè)在會計年度內(nèi)的資產(chǎn)及負債的具體信息展示，利潤表反映出企業(yè)在某一會計期內(nèi)的財務(wù)成果，現(xiàn)金流量表則體現(xiàn)企業(yè)在某一會計時間段內(nèi)現(xiàn)金等價物的流入流出狀況。

財務(wù)報表分析在國有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

資產(chǎn)負債分析 資產(chǎn)負債表反映在一個會計年度內(nèi)企業(yè)整體的資產(chǎn)和負債情況。通過分析這些資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)，能夠了解企業(yè)整體的資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)及長期債務(wù)短期債務(wù)，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，并且可評估企業(yè)承擔(dān)資產(chǎn)負債風(fēng)險的能力。

利潤分析 利潤表是在一個會計年度內(nèi)企業(yè)年度內(nèi)的凈利潤信息。凈利潤表有收入、支出信息，經(jīng)營利潤的信息可反映企業(yè)整體的盈利能力和經(jīng)營效率。對利潤表進行分析會使企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)的營業(yè)收入、成本、費用的關(guān)系，以及這些數(shù)據(jù)對企業(yè)整體經(jīng)營所帶來的影響，為企業(yè)的經(jīng)營提供更多的參考數(shù)據(jù)信息。例如，在進行利潤分析時，某國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)的利潤盡管比較穩(wěn)定，但是經(jīng)常性損益波動偏大，影響到利潤的穩(wěn)定性。為了能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)營盈利水平，需要持續(xù)加大研發(fā)方面的投入，同時優(yōu)化企業(yè)自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)整體業(yè)務(wù)競爭力。

現(xiàn)金流分析 現(xiàn)金流是企業(yè)在一定經(jīng)營時間段內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員通過分析現(xiàn)金流量表，可以掌控企業(yè)的經(jīng)營活動信息、投融資信息，預(yù)測未來企業(yè)的現(xiàn)金流量和資金周轉(zhuǎn)情況。其中，現(xiàn)金流量表記錄信息相對靈活，重點是記錄企業(yè)經(jīng)營的收入、支出數(shù)據(jù)，通過分析現(xiàn)金流量表就能夠掌握好企業(yè)每季度、年度的現(xiàn)金流入流出狀況。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營時現(xiàn)金流量是正數(shù)，但是在投資時產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額是負的，表明企業(yè)在擴大規(guī)模和轉(zhuǎn)型升級方面投入了很多資金。為了確?，F(xiàn)金流充足，企業(yè)可以調(diào)整投資策略，優(yōu)先選擇現(xiàn)金流回報比較快、風(fēng)險較低的項目投資。并且企業(yè)還可以持續(xù)地增強對應(yīng)收賬款、存貨的管理，提高資金回籠效率，為企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展帶來強力的現(xiàn)金流支持。

綜合分析 將資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進行綜合分析，并設(shè)計財務(wù)分析指標(biāo)，如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)率，以評判出企業(yè)整體的經(jīng)營情況，而且還可以了解到企業(yè)資產(chǎn)的運營信息，測算出企業(yè)的銷售毛利潤率、凈利潤率指標(biāo)，評判出企業(yè)整體的盈利水平，綜合分析包含企業(yè)的資產(chǎn)負債分析、利潤分析和現(xiàn)金流分析，可全面揭示出企業(yè)的經(jīng)營問題。

改進財務(wù)報表分析的措施

提高數(shù)據(jù)資料的可靠性和精準(zhǔn)度 企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強財務(wù)報表數(shù)據(jù)資料搜集、整理、審核，確保數(shù)據(jù)真實；同時，建立起健全的數(shù)據(jù)管理制度流程，規(guī)范數(shù)據(jù)上傳、存儲，提高數(shù)據(jù)的實效性。為了提高數(shù)據(jù)資料的可靠性和精準(zhǔn)性，引入先進的ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)自動化處理以及實時的監(jiān)控，這種系統(tǒng)會集成銷售、采購、庫存等不同部門的數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)源的準(zhǔn)確。同時，企業(yè)還應(yīng)持續(xù)加強內(nèi)控建設(shè)，設(shè)立獨立的數(shù)據(jù)審核部門，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行定期審查核對，及時發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯誤和異常狀況，大幅度提高財務(wù)報表的精準(zhǔn)度和可信度；引入多元化的分析方法，如使用SWOT分析法，平衡計分卡法，彌補傳統(tǒng)方法的不足之處，這些方法可以綜合考慮到企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，提供更加全面精準(zhǔn)的結(jié)果。另外，企業(yè)還要持續(xù)加強對新技術(shù)、新方法的學(xué)習(xí)，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)，提高分析的精準(zhǔn)度。

加強非財務(wù)信息的搜集和分析 企業(yè)要持續(xù)加強對非財務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集，并將企業(yè)戰(zhàn)略、環(huán)境、競爭對手狀況都融入非財務(wù)信息的分析中。綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)，可以全方位了解到企業(yè)的整體財務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理人員提供更多科學(xué)的決策數(shù)據(jù)支持。例如，某國企認識到了非財務(wù)數(shù)據(jù)對于企業(yè)決策的重要性，持續(xù)地加強非財務(wù)數(shù)據(jù)搜集分析工作，建立起完善的客戶反饋機制，定期搜集并分析客戶對于產(chǎn)品滿意程度、產(chǎn)品的建議，及市場發(fā)生變化情況。企業(yè)還密切關(guān)注整個行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、競爭對手情況，采取市場調(diào)研、競爭對手分析等方式去搜集信息，也為企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、產(chǎn)品開發(fā)提供更多的依據(jù)。

完善監(jiān)督機制 企業(yè)要建立健全監(jiān)督制度，增強對財務(wù)報表編制過程的監(jiān)督檢查。監(jiān)督部門要定期對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析比對，確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)合理。另外，要加強財務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)與考核，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)水平。例如，為了能夠完善監(jiān)督制度，某國企對內(nèi)部審計部門展開獨立性專業(yè)性的培訓(xùn)，企業(yè)設(shè)立向董事會直接報告的審計委員會，以使審計工作獨立而客觀。企業(yè)還加強對外審機構(gòu)的選聘及監(jiān)管，確保審計人員有著良好的資質(zhì)、更好的職業(yè)操守。

總之，財報分析是目前國企財務(wù)管理工作的重點，企業(yè)經(jīng)營管理人員通過分析財報上的信息，能夠掌控好企業(yè)整體的經(jīng)營狀況，如現(xiàn)金流入流出狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的數(shù)據(jù)支持。目前，一些國有企業(yè)在財務(wù)報表分析方面仍存在一些問題，需要及時應(yīng)對處理。未來隨著市場環(huán)境發(fā)生變化以及企業(yè)經(jīng)營管理體系的完善，財務(wù)報表分析在國有企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用也將更為廣泛。

作者單位：鹽城市灌東鹽場發(fā)展有限公司