國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)類型 一是增值稅風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的增值稅風(fēng)險(xiǎn)主要由進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅構(gòu)成。進(jìn)項(xiàng)稅額管理風(fēng)險(xiǎn)一般是進(jìn)項(xiàng)稅額無法合理抵扣，從而使得企業(yè)無法降低增值稅，或?qū)⒉荒艿挚鄣捻?xiàng)目進(jìn)行抵扣導(dǎo)致增值稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅處理時(shí)，發(fā)票相關(guān)信息失真、發(fā)票丟失、發(fā)票過期等會(huì)導(dǎo)致無法進(jìn)行正常抵扣；再如，企業(yè)稅額計(jì)算錯(cuò)誤、申報(bào)不及時(shí)等流程問題導(dǎo)致增值稅不合規(guī)處理。銷項(xiàng)稅存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是計(jì)算錯(cuò)誤和申報(bào)延遲，從而導(dǎo)致企業(yè)多繳或少繳稅款，引發(fā)相關(guān)問題。

二是企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)主要為收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)評(píng)估折舊風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，可能會(huì)出于種種原因提前或滯后確認(rèn)收入，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法，致使國(guó)企產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于歸集不準(zhǔn)確、超標(biāo)費(fèi)用報(bào)銷等所造成的成本費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)也是國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。此外，還有因不符合規(guī)定的發(fā)票所造成的稅費(fèi)信息虛假問題、相應(yīng)業(yè)務(wù)費(fèi)用沒有憑證造成的印花稅問題等，都會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

三是個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)是其相關(guān)員工的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，因此，國(guó)企在進(jìn)行員工工資支付或向他人進(jìn)行報(bào)酬支付時(shí)，必須按照稅法履行相關(guān)代扣繳義務(wù)。個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)因此成為國(guó)企稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。例如，稅務(wù)籌劃人員不履行代扣繳義務(wù)，就會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加大國(guó)企的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；或是個(gè)人所得稅的申報(bào)不符合規(guī)定，有可能引發(fā)稅務(wù)審計(jì)和處罰問題。此外，國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)金福利，如住房、交通補(bǔ)貼等在稅務(wù)籌劃時(shí)處理不當(dāng)可能會(huì)被視為應(yīng)稅收入，從而增加員工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)成因 一是稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性不足。造成上述稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性不足。稅務(wù)籌劃人員存在對(duì)現(xiàn)行稅法知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)了解不足的情況，同時(shí)，對(duì)涉及企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)了解也不夠深入。這使得稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會(huì)因?qū)Χ惙ǖ腻e(cuò)誤、滯后理解而導(dǎo)致錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃操作，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，國(guó)企通常涉及并購、資產(chǎn)收購和其他的商業(yè)活動(dòng)。由于稅務(wù)籌劃人員缺乏對(duì)這類公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)造成企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

二是稅收政策變動(dòng)。由于國(guó)家需要通過稅收政策來對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行宏觀調(diào)控，這導(dǎo)致國(guó)家稅收政策變動(dòng)相對(duì)頻繁，也提高了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度與風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)如果未能及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家對(duì)稅收政策的改革，不能識(shí)別稅務(wù)政策引起的稅務(wù)籌劃工作變動(dòng)，仍然采用滯后的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就會(huì)使稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如違反現(xiàn)行稅法等，進(jìn)而造成國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

三是稅務(wù)籌劃管理過程不完善。稅務(wù)籌劃管理過程的不完善是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善的體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過程中，存在稅務(wù)籌劃目標(biāo)不清晰、內(nèi)部控制制度不完善等情況，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的無序性和無監(jiān)管性，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。并且，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息溝通也較為缺乏，影響稅務(wù)籌劃工作的正常進(jìn)行。在日常稅務(wù)籌劃工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足也會(huì)影響稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，使得潛在風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，造成不良后果。

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控策略

提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性 為提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)性，首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整合與分配，將稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行獨(dú)立培訓(xùn)管理，為其提供定期的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)管理等內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃管理人員始終具備先進(jìn)的稅務(wù)籌劃工作水平。其次，應(yīng)當(dāng)制定更加嚴(yán)格的招聘標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)團(tuán)隊(duì)工作人員具有良好的職業(yè)背景與優(yōu)秀的實(shí)踐能力。另外，可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)專家、律師等輔助為國(guó)企的稅務(wù)籌劃工作提供全面而精準(zhǔn)的指導(dǎo)。

實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅收政策 稅收政策的頻繁變動(dòng)是外部環(huán)境對(duì)國(guó)企稅務(wù)籌劃的重要影響因素，基于此，國(guó)有企業(yè)需建立迅速的信息響應(yīng)機(jī)制與政策跟蹤機(jī)制，對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和動(dòng)態(tài)追蹤，使稅務(wù)籌劃人員能夠第一時(shí)間了解稅務(wù)相關(guān)法律的變動(dòng)，從而據(jù)此作出工作調(diào)整。國(guó)企內(nèi)部法律相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)新發(fā)布的稅收政策進(jìn)行深入分析，評(píng)估新稅收政策對(duì)國(guó)企稅務(wù)籌劃工作的影響，指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

完善稅務(wù)籌劃管理相關(guān)部門工作流程 國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身情況對(duì)財(cái)務(wù)部門作出相應(yīng)的調(diào)整。首先，國(guó)企可以成立獨(dú)立的稅務(wù)籌劃管理部門或稅務(wù)籌劃工作小組，明確部門職責(zé)與權(quán)力分配，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利有序進(jìn)行。其次，要進(jìn)一步完善國(guó)企內(nèi)部控制制度，使稅務(wù)籌劃工作得到有力的監(jiān)督與審查，降低人為原因造成的稅務(wù)籌劃工作失誤與風(fēng)險(xiǎn)。另外，加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部各部門之間的信息溝通與協(xié)作，保證能夠高效獲取真實(shí)有效的稅務(wù)籌劃信息。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通 在實(shí)際的稅務(wù)征收工作中，稅務(wù)部門的執(zhí)行與國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃之間可能存在理解偏差，針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通。通過建立專門的稅務(wù)部門溝通渠道，專人專職負(fù)責(zé)稅務(wù)溝通，確保國(guó)企稅務(wù)籌劃人員能夠?qū)Χ悇?wù)政策有正確的理解，并做出合理的稅務(wù)籌劃，同時(shí)將溝通記錄存檔，提高與稅務(wù)部門的溝通效率，防范稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)主要面臨增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等三種類型的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企可以加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性培訓(xùn)、深入實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅收政策、完善稅務(wù)籌劃管理相關(guān)部門工作流程、加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，從而降低國(guó)企稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)效益。

作者單位：山西汽車運(yùn)輸集團(tuán)有限公司