風(fēng)險導(dǎo)向下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險識別與評估體系的構(gòu)建

房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險因素分類 房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險因素大致可分為內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括市場風(fēng)險，如建筑市場需求波動、同行競爭加劇導(dǎo)致中標(biāo)難度加大、“價格戰(zhàn)”影響利潤空間等；政策法規(guī)風(fēng)險，如政府對建筑行業(yè)的環(huán)保、安全標(biāo)準(zhǔn)提高或稅收政策調(diào)整等，可能使企業(yè)運營成本劇增或面臨行政處罰。自然環(huán)境風(fēng)險，如地震、洪水等自然災(zāi)害會影響施工進(jìn)度與成本。內(nèi)部風(fēng)險涵蓋管理風(fēng)險，如組織架構(gòu)不合理造成決策效率低下、內(nèi)部溝通不暢等；技術(shù)風(fēng)險，如施工技術(shù)更新?lián)Q代快等，使得現(xiàn)有技術(shù)難以滿足工程項目的多元化需求；財務(wù)風(fēng)險，如資金周轉(zhuǎn)困難、成本控制不力等，則將導(dǎo)致資金鏈斷裂或利潤流失等問題；人力資源風(fēng)險，如人才短缺、員工素質(zhì)參差不齊等，將在極大程度上影響項目質(zhì)量與進(jìn)度。

風(fēng)險評估方法與模型選擇 在風(fēng)險評估中，多種方法與模型可供選用。其中，定性評估方法如頭腦風(fēng)暴法，它組織企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域?qū)＜?，依?jù)經(jīng)驗與專業(yè)知識，對風(fēng)險因素進(jìn)行主觀判斷與討論，從而識別潛在風(fēng)險并確定其大致影響程度。定量評估方法如概率模型，它針對特定風(fēng)險事件，統(tǒng)計歷史數(shù)據(jù)、計算發(fā)生概率，并結(jié)合風(fēng)險事件發(fā)生后可能造成的損失金額，量化風(fēng)險水平。層次分析法將復(fù)雜的風(fēng)險系統(tǒng)分解為多個層次，構(gòu)建判斷矩陣確定各風(fēng)險因素相對重要性權(quán)重，綜合得出整體風(fēng)險狀況。模糊綜合評價法則適用于多因素、模糊性強的風(fēng)險評估，考慮到建筑施工風(fēng)險的復(fù)雜性與不確定性，它能綜合多方面因素對風(fēng)險進(jìn)行全面評價，為企業(yè)提供較為科學(xué)合理的風(fēng)險評估結(jié)果并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。

風(fēng)險評估指標(biāo)體系的確定 從財務(wù)維度，應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等指標(biāo)反映企業(yè)償債能力與資金流動性，設(shè)置成本利潤率、營業(yè)收入增長率衡量盈利能力與發(fā)展態(tài)勢。從工程質(zhì)量維度，應(yīng)以工程驗收合格率、返工率為關(guān)鍵指標(biāo)，直接體現(xiàn)項目質(zhì)量。從工期維度，設(shè)置工期偏差率指標(biāo)可反映項目進(jìn)度是否按計劃執(zhí)行。從安全維度，安全事故發(fā)生率、傷亡人數(shù)是衡量施工現(xiàn)場安全管理成效的重要依據(jù)。從市場維度，設(shè)置市場占有率指標(biāo)將體現(xiàn)企業(yè)在激烈市場競爭中的生存狀況。

風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部控制有效性評價的指標(biāo)與模型

有效性評價指標(biāo)的選取原則 在構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)體系時，需遵循一些特定原則。其中，全面性原則要求涵蓋內(nèi)部控制的各個方面，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等要素，以確保對內(nèi)部控制有效性評估的合理性。重要性原則強調(diào)關(guān)注關(guān)鍵控制點和高風(fēng)險領(lǐng)域的指標(biāo)，例如工程質(zhì)量控制、資金管理、安全管理等方面?？刹僮餍栽瓌t要求所選指標(biāo)能夠獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，且易于理解和計算，避免指標(biāo)過于理論化或數(shù)據(jù)難以收集，從而使得評價流程切實可行。

內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)體系 首先是控制環(huán)境指標(biāo)，如企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，這可通過管理層參與內(nèi)控培訓(xùn)與會議的頻率來衡量；員工對內(nèi)控的認(rèn)知與執(zhí)行意愿方面，可調(diào)查員工對內(nèi)控制度的了解程度和遵守情況。其次，風(fēng)險評估指標(biāo)涵蓋風(fēng)險識別的全面性，即是否能準(zhǔn)確識別工程、財務(wù)、市場等各個領(lǐng)域的風(fēng)險；而風(fēng)險應(yīng)對措施的及時性與有效性則包括監(jiān)測對材料價格波動是否采取了相應(yīng)的調(diào)整策略等?？刂苹顒又笜?biāo)包括項目施工過程中質(zhì)量控制流程的執(zhí)行效果，如質(zhì)量檢驗的合格率；成本控制的成效，如實際成本與預(yù)算成本的偏差率等。信息與溝通指標(biāo)有內(nèi)部信息傳遞的及時性，如重要文件或數(shù)據(jù)在部門間傳遞的平均時間；外部信息獲取與利用能力，如對政策法規(guī)、市場動態(tài)信息的收集與應(yīng)用頻率等。監(jiān)督指標(biāo)則包括內(nèi)部審計的獨立性與有效性，如審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率、自我評估的周期性與深度等。

評價模型的構(gòu)建與應(yīng)用 構(gòu)建評價模型可采用模糊綜合評價法。第一，應(yīng)確定評價因素集，并采用上述各類評價指標(biāo)構(gòu)成集合。第二，應(yīng)確定評價等級集，如“優(yōu)、良、中、差”等。之后，通過專家評價或數(shù)據(jù)分析確定各指標(biāo)對各等級的隸屬度，構(gòu)建模糊關(guān)系矩陣。第三，應(yīng)確定指標(biāo)權(quán)重，具體可借助層次分析法，對各指標(biāo)重要性進(jìn)行兩兩比對從而得出權(quán)重向量。第四，將權(quán)重向量與模糊關(guān)系矩陣進(jìn)行模糊合成運算，最終得到綜合評價結(jié)果。

提升內(nèi)部控制有效性的相關(guān)策略

基于風(fēng)險優(yōu)化內(nèi)部控制流程 首先，在項目處于籌備階段時，應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)格的合同評審機制，多部門協(xié)作剖析業(yè)主信用與資金狀況，并細(xì)化付款、違約條款。其次，在施工過程中，應(yīng)豐富質(zhì)量檢驗流程，依照工序關(guān)鍵程度靈活安排檢驗頻次與手段；同時，為應(yīng)對安全風(fēng)險，應(yīng)健全培訓(xùn)監(jiān)督流程，保障員工崗前培訓(xùn)的系統(tǒng)性與施工期的高頻次巡查。此外，在成本管理方面，還應(yīng)結(jié)合原材料價格波動風(fēng)險，并設(shè)立動態(tài)監(jiān)控流程，以便實時調(diào)控采購與庫存策略。

加強風(fēng)險應(yīng)對與內(nèi)部控制協(xié)同 首先，在風(fēng)險識別時，應(yīng)確保內(nèi)控體系能及時反饋業(yè)務(wù)開展過程中的潛在風(fēng)險，并迅速通報企業(yè)管理層。其次，在制定應(yīng)對策略時，應(yīng)兼顧內(nèi)控可行性與時效性，以便于優(yōu)化計劃審批與資源調(diào)配流程。再次，在項目開展過程中，應(yīng)確保內(nèi)控監(jiān)督機制對資金合規(guī)使用的審查力度，以杜絕資金濫用現(xiàn)象。此外，還應(yīng)定期評估協(xié)同成效，根據(jù)評估結(jié)果優(yōu)化策略與流程，以提高企業(yè)的復(fù)雜風(fēng)險應(yīng)對水平。

強化信息系統(tǒng)對內(nèi)控的支持 首先，應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的項目管理平臺，它集成進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本等方面的數(shù)據(jù)，并促成各部門之間的實時共享，以確保管理層可根據(jù)實際情況實時調(diào)整決策。其次，信息系統(tǒng)應(yīng)強化內(nèi)外部信息的交互能力，及時獲得政策法規(guī)與市場動態(tài)，讓內(nèi)控措施更具前瞻性與適應(yīng)性，全面提升內(nèi)控效能。

作者單位：浙江正方交通建設(shè)有限公司