造成上市公司會計信息失真的原因及應(yīng)對策略

上市公司會計信息失真成因分析

會計制度體系不完善 首先，上市公司并未根據(jù)其實際經(jīng)營情況來制定關(guān)于會計信息的相關(guān)制度，且僅對財務(wù)工作規(guī)范進行了簡單說明，而對細節(jié)性內(nèi)容的闡述不夠全面，這使得會計信息的真實性存疑。其次，對會計制度的執(zhí)行不到位，且針對會計信息失真的問題，并沒有嚴(yán)格按照制度要求進行相應(yīng)的處罰，只是對管理層進行了簡單、隨性的處理，這有悖于財務(wù)人員的工作原則。

內(nèi)部股權(quán)治理結(jié)構(gòu)不合理 首先，在部分上市公司中，鑒于存在國有股東占有股份額度較高、“獨立董事不獨立”等問題，且管理層人員過分注重經(jīng)濟效益，導(dǎo)致其制定出一些不合理的規(guī)定，此為會計信息失真的源頭。其次，部分上市公司由于財務(wù)總監(jiān)辭職，也會影響會計信息的真實性。這是因為總監(jiān)除了負責(zé)會計核算、制作財務(wù)報表外，還負責(zé)企業(yè)財務(wù)管理的整體統(tǒng)籌安排工作等，這導(dǎo)致總監(jiān)的工作壓力過大，從而影響會計信息的真實性。

缺乏內(nèi)部激勵措施 首先，公司針對經(jīng)營者的激勵措施不夠完善，沒有全面落實物質(zhì)以及精神激勵機制，導(dǎo)致很多經(jīng)營者的合理需求無法得到滿足。其次，公司在開展業(yè)務(wù)過程中，部分經(jīng)營者為了獲取更大的經(jīng)濟效益，會聯(lián)合會計人員虛構(gòu)部分?jǐn)?shù)據(jù)信息，從而導(dǎo)致會計信息失真問題的產(chǎn)生，這將對其他股東的利益造成嚴(yán)重損害。

會計人員專業(yè)水平不高 首先，在對會計信息進行處理時，倘若會計人員無法及時識別假賬等行為，就會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。其次，部分會計人員職業(yè)素質(zhì)較差，且缺乏職業(yè)道德，這導(dǎo)致投資者獲取的信息不真實，從而對投資回報率造成影響。

會計監(jiān)督體系不健全 首先，公司沒有構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部監(jiān)督機制，針對會計人員的不良行為監(jiān)督不到位，從而增加了會計失真風(fēng)險爆發(fā)的概率。其次，公司沒有獨立的審計部門，無法定期執(zhí)行對財務(wù)報表、會計信息的核查，進而導(dǎo)致會計信息的準(zhǔn)確性嚴(yán)重喪失。除此之外，公司也沒有建立起完善的外部監(jiān)督體系，且財政部、證監(jiān)會等對于公司的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)亦不一致，且未能落實信息披露制度，嚴(yán)重影響了關(guān)鍵財務(wù)信息披露的時效性和準(zhǔn)確性。

應(yīng)對策略

完善會計準(zhǔn)則制度體系 首先，在制定會計制度時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司的實際情況，確保會計制度的可實施性，避免在處理會計信息時部分制度無法得到有效落實。其次，應(yīng)建立上市公司會計準(zhǔn)則、會計制度、會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、會計準(zhǔn)則特別說明以及其他相關(guān)章程，為會計工作的規(guī)范化落實帶來基礎(chǔ)性保障，以降低會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生的概率。此外，還應(yīng)制定科學(xué)、合理的會計信息管理機制，優(yōu)化會計信息組織體系建設(shè)，從而進一步完善會計信息崗位責(zé)任制度，設(shè)置具體負責(zé)會計信息管理的崗位，且應(yīng)明確崗位的具體職責(zé)，嚴(yán)格落實各項職責(zé)內(nèi)容，以確保會計信息的真實性。

改善內(nèi)部股權(quán)治理結(jié)構(gòu) 首先，應(yīng)加強公司內(nèi)部治理職能建設(shè)，賦予監(jiān)事會更高的權(quán)力。同時，應(yīng)從董事會中選聘足夠數(shù)量的獨立董事，其功能不應(yīng)與董事會、監(jiān)事會重疊，這可以更好地維護股東的合法權(quán)益。其次，加強財務(wù)總監(jiān)內(nèi)部治理建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)，科學(xué)、合理地安排財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容，避免工作內(nèi)容過于煩瑣，以減輕財務(wù)總監(jiān)的壓力。同時，要加強高素質(zhì)財務(wù)總監(jiān)人才隊伍建設(shè)，圍繞會計信息失真問題組織針對性的培訓(xùn)與專題講座，從而進一步提高財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)素養(yǎng)，避免造成因財務(wù)總監(jiān)離職而帶來的會計信息失真問題。

在公司內(nèi)部采取適度的激勵措施 公司要將長期激勵與短期激勵相結(jié)合，采取職位晉升、年終獎金、股票期權(quán)等形式，切實增強優(yōu)秀會計人員對公司的歸屬感，從而為會計信息的真實性帶來強力保障。例如，通過贈與股票期權(quán)等激勵措施，將優(yōu)秀會計人員的利益與公司的長期發(fā)展緊密捆綁、聯(lián)系起來，使得他們更加關(guān)注公司的長期價值，而不是把眼光單純聚焦在短期利益中，從而降低其制造虛假會計信息、作出財務(wù)欺詐行為的概率。

推進會計人才隊伍建設(shè) 首先，應(yīng)完善會計人才引進機制，與財會教學(xué)及研究資質(zhì)優(yōu)秀的高校、研究院開展長期合作，吸引大批基礎(chǔ)條件、專業(yè)素質(zhì)優(yōu)秀的會計專業(yè)畢業(yè)生，從而切實提高會計人才隊伍的專業(yè)性。同時，應(yīng)盡快落實校企合作機制，為廣大高校畢業(yè)生提供實習(xí)機會，引導(dǎo)學(xué)生在實踐中靈活運用在高校學(xué)到的理論知識，從而為公司培養(yǎng)更多的“潛力股”。其次，要加大對現(xiàn)有會計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)力度，并定期開展有關(guān)會計信息的法律法規(guī)教育，使他們能更好地在崗位上履行會計職責(zé)，以確保會計信息的真實性。

健全會計信息監(jiān)督體系 首先，應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督體系、完善有關(guān)會計信息的監(jiān)督制度、采取科學(xué)的監(jiān)督措施，并加大對會計人員財務(wù)行為的監(jiān)督力度；且要借助內(nèi)部審計報告的形式，對公司的財務(wù)數(shù)據(jù)報表進行審查，從而更好地提升內(nèi)部監(jiān)督的有效性，以保障會計信息的真實性。同時，要在開展內(nèi)部監(jiān)督工作時發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督作用，加大對違規(guī)行為的處罰力度，以便更好地提高財務(wù)信息的透明度。其次，應(yīng)健全外部監(jiān)督體系，鼓勵銀監(jiān)會、證券監(jiān)管部門等組織積極參與上市公司會計信息真實性的監(jiān)督工作中，需重點監(jiān)督公司是否依法設(shè)立賬簿以及會計信息的完整性，以確保會計工作的規(guī)范化開展。

由此可以發(fā)現(xiàn)，在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，上市公司需要進一步通過完善會計準(zhǔn)則制度體系、改善內(nèi)部股權(quán)治理結(jié)構(gòu)、實施內(nèi)部激勵措施、推進會計人才隊伍建設(shè)、健全會計信息監(jiān)督體系等一系列具有針對性的應(yīng)對策略，進一步提高內(nèi)部管理水平，從而為會計信息的真實性帶來強力保障。

作者單位：惠博普能源技術(shù)有限公司