基于風(fēng)險(xiǎn)防控視角的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及審核要點(diǎn)

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的常見風(fēng)險(xiǎn)與隱患

缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段 大量的國有企業(yè)在資金規(guī)劃管理、金融擔(dān)保管理以及資金清算等領(lǐng)域，依舊采取傳統(tǒng)的管理模式，財(cái)務(wù)人員仍需以手工作業(yè)形式記錄并開展各項(xiàng)管理工作，而出納人員則通過網(wǎng)銀令牌和短信提醒來監(jiān)控資金的余額。這些管理方式使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息無法及時(shí)、有效地傳達(dá)和溝通，從而降低了管理效能與質(zhì)量。

財(cái)會(huì)審核力度不足 多數(shù)國有企業(yè)未建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系，導(dǎo)致其未能對(duì)所有經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施有效的監(jiān)控與約束。例如，盡管企業(yè)A建立了資金統(tǒng)籌中心來集中處理各個(gè)子公司的銀行賬戶問題，但面對(duì)彼此關(guān)聯(lián)度較低的業(yè)務(wù)線，財(cái)務(wù)人員往往難以判斷各項(xiàng)資金流出是否符合規(guī)范，這對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效控制頗為不利。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全 多數(shù)國有企業(yè)采用的管理體系甚為陳舊，難以順應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一細(xì)分領(lǐng)域，存在“多理論性指導(dǎo)、缺技術(shù)性指導(dǎo)”等現(xiàn)象，且與國家倡導(dǎo)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架距離較遠(yuǎn)。

導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素

資產(chǎn)管理缺乏有效性 國有企業(yè)在籌資、投資以及日常經(jīng)營過程中遭遇到種種風(fēng)險(xiǎn)的根源在于其資產(chǎn)管理方面存在嚴(yán)重不足。例如，部分企業(yè)旗下?lián)碛斜姸嘧庸?，資產(chǎn)分布廣泛，集團(tuán)向這些子公司注資后，需要對(duì)其資產(chǎn)狀況實(shí)施有效監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損耗問題。因此，對(duì)于負(fù)債率偏高的企業(yè)而言，控制債務(wù)規(guī)模、增強(qiáng)資本隱性價(jià)值增長能力應(yīng)被視為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

投資管理缺乏科學(xué)性 在制定投資決策時(shí)，企業(yè)必須兼顧滿足地方政府的要求以及投資項(xiàng)目盈利的目的。為了控制成本，各業(yè)務(wù)部門需要對(duì)他們的客戶進(jìn)行基本信息的收集和整理，并進(jìn)行信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而，鑒于同一客戶的信息可能會(huì)被收集和評(píng)估多次，導(dǎo)致客戶系統(tǒng)的維護(hù)與管理成本持續(xù)上升。

國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中所使用的風(fēng)險(xiǎn)防控手段

加大總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理力度 一是要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)。首先，需結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營狀況訂立制度框架，并明確制度條款需在管理層批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，以確保財(cái)務(wù)管理制度體系的完備性。其次，要委派特定員工負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理，從而確?？偛颗c子公司之間管理路徑的暢通性、有效性。二是要提高子公司員工的技能水平。首先，應(yīng)通過周期性地組織財(cái)務(wù)合規(guī)管理和最新政策法規(guī)方面的特別培訓(xùn)，提高子公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。其次，要制定子公司的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)，以確保所有的財(cái)務(wù)操作均符合相關(guān)規(guī)范。三是要加大財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的頻度。首先，總部應(yīng)對(duì)子公司進(jìn)行不定期的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，以防范遠(yuǎn)程指揮作業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次，還可通過改善流程、開啟銀行短信提醒服務(wù)及大額查證等方法來確保資金安全。

嚴(yán)格依照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行財(cái)務(wù)核算 依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范執(zhí)行會(huì)計(jì)記賬及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)備工作，并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)單據(jù)審查和財(cái)務(wù)報(bào)表編撰審核制度，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)成果和現(xiàn)金流動(dòng)的真實(shí)性與精確表達(dá)，及時(shí)排查虛假賬目等問題。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制 首先，全體員工要深化對(duì)財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用，且企業(yè)需要通過定期組織學(xué)習(xí)法律法規(guī)等方式來提升員工的學(xué)習(xí)積極性。其次，鑒于不同部門提交的數(shù)據(jù)存在報(bào)送格式多樣、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)繁雜的問題，因此急需制定數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，以確保數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)格式的一致性。

增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 首先，可參考各崗位的職位屬性和潛在風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，編撰員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范學(xué)習(xí)手冊(cè)，并在手冊(cè)中指出具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。其次，應(yīng)通過加強(qiáng)廉政教育等方式，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的認(rèn)知水平。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的審核要點(diǎn)

發(fā)票審核 首先，應(yīng)關(guān)注市場(chǎng)上有無出現(xiàn)銷售偽造發(fā)票等行為。部分不法者通過獲取這些偽造發(fā)票來申請(qǐng)報(bào)銷，以此來非法獲取國有企業(yè)的資金或用于抵扣一些違法的費(fèi)用，這種行為頗為普遍。鑒于此，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須利用有關(guān)方面提供的發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)來確認(rèn)發(fā)票的真?zhèn)?。其次，還應(yīng)關(guān)注發(fā)票金額為整千或整百的情形。通常情況下，發(fā)票數(shù)額會(huì)依據(jù)實(shí)際購買的具體情況而定，整千或整百金額的出現(xiàn)頻率相對(duì)較低，因此有必要深入檢查其后的實(shí)際情況是否屬實(shí)。

業(yè)務(wù)接待事項(xiàng)審核 一是審核業(yè)務(wù)接待金額。對(duì)于涉及較大金額的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用，需從接待地點(diǎn)、參與接待的人員等級(jí)與數(shù)量等多個(gè)維度進(jìn)行細(xì)致審查，以判斷其是否遵循了業(yè)務(wù)接待的相關(guān)規(guī)范、是否涉及奢侈消費(fèi)等情況。二是審核業(yè)務(wù)接待頻率。調(diào)整國有企業(yè)接待活動(dòng)頻次是至關(guān)重要的，特別是防范因私消費(fèi)而報(bào)銷餐飲費(fèi)用等方面，由于這個(gè)原因，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門必須對(duì)企業(yè)的不同部門、業(yè)務(wù)板塊作出明確區(qū)分，并進(jìn)行細(xì)致的分類賬務(wù)處理。

辦公費(fèi)用審核 在企業(yè)進(jìn)行辦公用品配置的過程中，應(yīng)依據(jù)實(shí)際需求來進(jìn)行合理的采購行為，而非盲目、無序地購買，以此來避免不必要的資源浪費(fèi)。在這一過程中，企業(yè)需要審慎評(píng)估其實(shí)際需求，并將此作為采購決策的重要依據(jù)，以確保所購買的辦公用品與實(shí)際需求完美吻合，從而達(dá)到資源利用最大化的目的。

薪酬福利發(fā)放審核 首先，要重點(diǎn)審核薪金延期支付的部分是否遵照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。例如，部分獎(jiǎng)勵(lì)性薪酬的發(fā)放常常因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層人員的晉升、調(diào)動(dòng)或者離職而導(dǎo)致執(zhí)行不到位。針對(duì)這種現(xiàn)象，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)放時(shí)限向相關(guān)人員予以支付，從而確保員工對(duì)企業(yè)的忠誠度。

由此可見，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有企業(yè)在迎來千載難逢的商業(yè)機(jī)遇的同時(shí)亦面臨著頗為嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。在這種情形下，唯有分析出導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素、指出風(fēng)險(xiǎn)防控的具體實(shí)施方法、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的審核要點(diǎn)，方能在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性，從而確保其可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：安徽古井健康科技有限公司