建筑業(yè)稅務(wù)籌劃面臨六大問題亟待優(yōu)化風險管控策略

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，其稅負水平直接影響企業(yè)盈利水平和市場競爭力。隨著我國稅收制度改革的不斷深化和“金稅四期”工程的全面上線，建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜。合理合法的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)有效降低稅負，提高經(jīng)濟效益。然而，稅務(wù)籌劃并非簡單的避稅，必須在合法合規(guī)的前提下進行，否則將面臨巨大的稅務(wù)風險。因此，建筑企業(yè)必須高度重視稅務(wù)籌劃和風險管控，不斷提高稅務(wù)管理水平，以適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求。

建筑企業(yè)的稅務(wù)特點及稅務(wù)籌劃原則

建筑企業(yè)的稅務(wù)特點 建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在稅收方面呈現(xiàn)出不同于其他行業(yè)的顯著特點。首先，建筑企業(yè)的經(jīng)營模式?jīng)Q定了其稅務(wù)管理的復(fù)雜性。建筑項目普遍周期長，涉及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等多個環(huán)節(jié)，且項目地點分散，收入確認方式靈活多樣，這給企業(yè)的稅務(wù)核算和管理帶來了較大難度。其次，建筑企業(yè)面臨稅種多、稅負重的壓力。除了主要的增值稅和企業(yè)所得稅外，還需要繳納耕地占用稅、環(huán)保稅、印花稅、城建稅、教育費附加以及地方教育費附加等多種稅費，整體稅負水平較高，對企業(yè)的盈利水平造成一定影響。此外，建筑企業(yè)的人員流動性較大，項目完工后，項目團隊通常會解散或轉(zhuǎn)至新的項目，這也增加了稅務(wù)管理的難度，容易造成稅務(wù)風險。最后，建筑企業(yè)涉及的材料、設(shè)備、人工等費用種類繁多，取得和管理增值稅發(fā)票的難度較大，虛開發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等問題時有發(fā)生，增加了稅務(wù)稽查的風險。

稅務(wù)籌劃原則 稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營活動、投資行為以及其他涉稅事項進行科學(xué)合理的安排，達到降低稅負、提高經(jīng)濟效益的目的。然而，稅務(wù)籌劃并非簡單的避稅，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須遵循以下原則：首先，合法性原則是進行稅務(wù)籌劃的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)進行的任何稅務(wù)籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，不得采取任何違法手段，例如虛開發(fā)票、隱瞞收入等行為，否則將面臨嚴重的法律后果。其次，合理性原則要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須符合自身的實際經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，并進行科學(xué)的成本效益分析，不能為了降低稅負而損害企業(yè)的長遠發(fā)展。第三，及時性原則強調(diào)企業(yè)要盡早進行稅務(wù)籌劃，以便及時調(diào)整經(jīng)營策略，抓住稅收優(yōu)惠政策的機遇。最后，穩(wěn)健性原則要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)具備一定的風險承受能力，要充分考慮政策變化、市場波動等因素，避免因外部環(huán)境變化而導(dǎo)致重大損失。只有遵循這些原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃才能行穩(wěn)致遠，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。

企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的問題與風險

未及時更新稅務(wù)管理系統(tǒng) 部分企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)老舊，未及時更新升級，無法適應(yīng)“金稅四期”等新政策要求，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不準確、稅務(wù)風險識別不及時，難以滿足企業(yè)精細化稅務(wù)管理的需求?！敖鸲愃钠凇辈捎么髷?shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，對企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進行更加精準、全面的監(jiān)控，老舊的稅務(wù)管理系統(tǒng)難以適應(yīng)新的數(shù)據(jù)接口和操作規(guī)范，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸錯誤、信息缺失等問題，影響企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

稅務(wù)人才欠缺 稅務(wù)人才的匱乏也是制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要因素。部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，難以應(yīng)對日益復(fù)雜的稅收政策變化和稅務(wù)籌劃需求，無法及時識別和規(guī)避稅務(wù)風險，甚至可能因為稅務(wù)知識的欠缺而做出錯誤的決策。稅收政策的調(diào)整和更新較為頻繁，專業(yè)的稅務(wù)人才需要具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，才能準確理解政策意圖，并將其應(yīng)用于企業(yè)的實際經(jīng)營中。

稅務(wù)管理理念落后 部分企業(yè)稅務(wù)管理理念落后，仍停留在“被動納稅”的階段，缺乏主動進行稅務(wù)籌劃的意識，沒有將稅務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營決策中，導(dǎo)致稅負較高，錯失稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。這些企業(yè)往往只是在稅務(wù)機關(guān)的催繳下才進行納稅申報，沒有提前進行稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利，增加了企業(yè)的稅負成本。

未落實好發(fā)票管理 一些企業(yè)發(fā)票管理混亂，存在虛開發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等問題，這不僅會增加企業(yè)的稅務(wù)風險，還可能影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動，甚至面臨法律制裁。發(fā)票是企業(yè)進行稅務(wù)核算和抵扣的重要憑證，發(fā)票管理混亂會導(dǎo)致企業(yè)無法準確核算稅款，影響企業(yè)的財務(wù)報表真實性，還會增加企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)稽查的風險。

金稅四期上線后的納稅信用評價風險“金稅四期”的上線對企業(yè)的納稅信用評價提出了更高要求，企業(yè)若存在稅務(wù)問題，將面臨信用等級下降、稅務(wù)稽查等風險，嚴重影響企業(yè)的市場競爭力和聲譽?！敖鸲愃钠凇蓖ㄟ^大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段，進行賬表對比、票表對比、發(fā)票要素對比、財務(wù)稅務(wù)等綜合指標對比、稅種聯(lián)動對比、跨部門涉稅數(shù)據(jù)對比，實現(xiàn)了對企業(yè)稅務(wù)信息的實時監(jiān)控和分析，任何不規(guī)范的稅務(wù)操作都將無所遁形，企業(yè)必須更加重視納稅信用建設(shè)，確保稅務(wù)合規(guī)。

未落實好稅務(wù)籌劃 部分企業(yè)未進行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致稅負較高，影響企業(yè)盈利能力。一些企業(yè)對稅收政策缺乏了解，沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，或者缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致無法享受政策紅利，白白增加了稅負成本。合理合法的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負成本，提高企業(yè)利潤，但前提是必須建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，否則將會面臨更大的稅務(wù)風險。

建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃及風險管理策略

完善稅務(wù)籌劃體系 面對日益復(fù)雜的稅收環(huán)境，建筑企業(yè)必須構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃體系，以提高稅務(wù)管理水平、降低稅務(wù)風險。首先，要建立健全稅務(wù)管理制度，明確各部門和崗位的稅務(wù)責任，形成權(quán)責清晰、流程規(guī)范、風險可控的稅務(wù)管理體系。例如，制定稅務(wù)管理制度手冊，明確稅務(wù)管理的目標、原則、流程、職責以及風險控制措施等內(nèi)容，并定期進行修訂和完善。其次，要積極引入專業(yè)稅務(wù)管理軟件，實現(xiàn)稅務(wù)信息化管理，利用信息化手段提高稅務(wù)管理效率、降低人為操作風險。例如，選擇適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點的稅務(wù)管理軟件，實現(xiàn)發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報等業(yè)務(wù)的自動化處理，并定期備份稅務(wù)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)安全。同時，要根據(jù)企業(yè)自身實際情況和稅收政策變化，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，并定期進行評估和調(diào)整，確保方案的有效性和可操作性。

做好員工培訓(xùn) 加強員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)是提高企業(yè)稅務(wù)管理水平的關(guān)鍵。企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進行稅收政策、稅務(wù)籌劃知識以及稅務(wù)風險防范等方面的培訓(xùn)，使其及時了解最新的稅收政策變化，掌握稅務(wù)籌劃的方法和技巧。例如，邀請稅務(wù)專家或?qū)I(yè)培訓(xùn)機構(gòu)為財務(wù)人員進行專題培訓(xùn)，講解最新的稅收政策法規(guī)、稅務(wù)籌劃案例以及稅務(wù)風險防范措施等內(nèi)容。同時，要增強員工的稅務(wù)風險意識和發(fā)票管理水平，使其能夠識別和規(guī)避稅務(wù)風險，確保企業(yè)稅務(wù)安全。

進一步優(yōu)化納稅理念 企業(yè)要樹立“依法納稅、合理籌劃”的稅務(wù)理念，將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，而不是簡單地將其視為降低稅負的手段。要充分認識稅收籌劃的意義和作用，將其融入企業(yè)經(jīng)營決策中，并在合法合規(guī)的前提下，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)的稅負成本，提高經(jīng)濟效益。

認清增值稅發(fā)票管理在稅務(wù)風險防范中的重要性 增值稅發(fā)票是企業(yè)進行稅務(wù)核算和抵扣的重要憑證，加強增值稅發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)風險防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要強化對增值稅專用發(fā)票的管理，建立健全發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管等制度，確保發(fā)票的真實性、合法性和完整性。例如，建立發(fā)票管理臺賬，詳細記錄每張發(fā)票的領(lǐng)用、開具、流轉(zhuǎn)、保管等信息，并定期進行核對和檢查。同時，要加強對供應(yīng)商資質(zhì)的審查，確保取得的增值稅專用發(fā)票真實、合法，避免因虛開發(fā)票等問題引發(fā)稅務(wù)風險。

建立健全稅務(wù)風險內(nèi)部管控監(jiān)督機制 建立健全的稅務(wù)風險內(nèi)部管控監(jiān)督機制是企業(yè)防范稅務(wù)風險的重要保障。企業(yè)要定期開展稅務(wù)風險自查，及時發(fā)現(xiàn)和整改問題，將稅務(wù)風險消滅在萌芽狀態(tài)。例如，可以制定稅務(wù)風險自查清單，定期對企業(yè)的稅務(wù)管理情況進行全面檢查，并及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。同時，可以引入第三方稅務(wù)風險評估，識別潛在稅務(wù)風險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，可以聘請專業(yè)的稅務(wù)咨詢機構(gòu)對企業(yè)的稅務(wù)管理狀況進行全面評估，識別潛在的稅務(wù)風險點，并提出改進建議。此外，還要建立稅務(wù)風險預(yù)警機制，對可能發(fā)生的稅務(wù)風險進行預(yù)警，及時采取應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風險帶來的損失。

強化增值稅籌劃工作 增值稅作為建筑企業(yè)的主要稅種之一，其稅負水平對企業(yè)的盈利能力有著直接影響。企業(yè)要加強對增值稅政策的研究，充分利用稅收優(yōu)惠政策，例如符合條件的企業(yè)可以享受西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，以降低稅負成本。同時，要合理選擇計稅方法，例如在滿足條件的情況下，可以選擇簡易計稅方法，以簡化稅務(wù)核算流程，降低稅務(wù)管理成本。此外，還要做好進項稅額抵扣，加強對可抵扣憑證的管理，確保進項稅額能夠得到充分抵扣，降低增值稅的實際稅負。

總之，在當前稅收環(huán)境日趨復(fù)雜的情況下，建筑企業(yè)必須高度重視稅務(wù)籌劃和風險管控工作。通過完善稅務(wù)籌劃體系、加強稅務(wù)人才隊伍建設(shè)、優(yōu)化納稅思想、強化增值稅發(fā)票管理、建立健全稅務(wù)風險內(nèi)部管控監(jiān)督機制等措施，企業(yè)可以有效識別和防范稅務(wù)風險，降低稅負成本，提高盈利能力，最終實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：中鐵大橋局集團第一工程有限公司