國有糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及應(yīng)對策略

國有糧食倉儲企業(yè)的特點及發(fā)展現(xiàn)狀分析

國有糧食倉儲企業(yè)的特點 一是政策性強。國有糧食倉儲企業(yè)具有鮮明的政策性特征，作為國家糧食安全保障體系的重要組成部分，其經(jīng)營活動始終圍繞國家糧食調(diào)控政策展開，這些企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行國家糧食收儲政策，確保農(nóng)民利益得到保障，同時承擔(dān)著穩(wěn)定糧食市場的重要使命。二是存貨管理模式較為特殊。糧食作為特殊商品，其儲存環(huán)節(jié)受到溫度、濕度等多重因素的影響，因此需要搭配以專業(yè)化的倉儲設(shè)施和管理體系，且糧食的儲存期限、品質(zhì)保持、倉儲周轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)都需要制定明晰的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。三是資金運作方式頗為獨特。在資金運作方面，國有糧食倉儲企業(yè)表現(xiàn)出較強的特殊性。由于糧食收儲資金量大、周期長，企業(yè)主要依靠政策性信貸支持開展各類經(jīng)營活動。然而，企業(yè)的資金使用情況受到有關(guān)方面的嚴(yán)格監(jiān)管，因此需要建立健全資金管理制度，以確保?？顚Ｓ?。

國有糧食倉儲企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

倉儲設(shè)施建設(shè)不斷完善 近年來，國有糧食倉儲企業(yè)的倉儲設(shè)施建設(shè)不斷完善，投資力度持續(xù)加大。例如，現(xiàn)代化糧倉建設(shè)步伐加快，智能化儲糧設(shè)施不斷投入使用，使得倉儲條件得到顯著改善；又如，通過技術(shù)改造和設(shè)備更新，倉儲設(shè)施的科技含量不斷提升，使得儲糧品質(zhì)得到了有效保障。

倉儲物流體系日益成熟 當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)已形成了集倉儲、運輸、加工于一體的現(xiàn)代化糧食物流網(wǎng)絡(luò)，并通過信息化手段，實現(xiàn)了糧食流通全程的實時監(jiān)控與追溯，這在極大程度上提高了物流效率和管理水平。

科技創(chuàng)新助力行業(yè)發(fā)展 當(dāng)前，智能化、自動化技術(shù)在糧食倉儲領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。例如，糧情監(jiān)測系統(tǒng)的應(yīng)用提高了儲糧管理的科學(xué)性、合理性，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的引入則為企業(yè)管理決策提供了有力支撐。

行業(yè)監(jiān)管和標(biāo)準(zhǔn)體系日趨完善 首先，各項規(guī)章制度不斷完善，糧食質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)體系逐步健全，且儲糧技術(shù)規(guī)范不斷更新，這為該行業(yè)的行穩(wěn)致遠發(fā)展提供了制度保障。其次，監(jiān)管手段日益豐富，從傳統(tǒng)的實地檢查到遠程視頻監(jiān)控，再到智能化監(jiān)管平臺的應(yīng)用，使得監(jiān)管效能不斷提升。

國有糧食倉儲企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的必要性

有效監(jiān)督促進內(nèi)部管理水平的提高國有糧食倉儲企業(yè)糧油庫存占比通常較大，從而形成較大額度的庫存成本，且這些企業(yè)涉及糧油采購、輪換、儲備、銷售多個環(huán)節(jié)。在此情形下，倘若未能有效開展內(nèi)部監(jiān)督，就可能在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂局面，從而為某些員工獲取私利創(chuàng)造“絕佳良機”，而通過建立內(nèi)部審計制度并明確審計人員的工作職能，可有效監(jiān)督這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并在發(fā)現(xiàn)潛在問題后迅速采取相關(guān)措施予以處理，這有利于進一步提高內(nèi)部管理水平。

加強風(fēng)險防控能力 糧食倉儲企業(yè)面臨著政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等多重因素的挑戰(zhàn)，為此，建立健全的內(nèi)部審計制度是提高企業(yè)風(fēng)險防控能力的重要手段。具體而言，審計部門應(yīng)通過開展常規(guī)性審計和專項審計等方式，全面而深入地識別、評估企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遇到的各類風(fēng)險，并制定相應(yīng)的防控措施。特別是在糧食收儲、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作的開展能夠有效預(yù)防、降低糧食儲存質(zhì)量安全風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響。

在提升經(jīng)營活動合規(guī)性的同時確保糧食安全 鑒于國有糧食倉儲企業(yè)政策性較強，且作為關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，糧食倉儲企業(yè)在保障國家糧食安全和維護農(nóng)民利益方面發(fā)揮著不可替代的作用，其經(jīng)營行為直接關(guān)系國家糧食安全和社會穩(wěn)定度。因此，加大內(nèi)部審計力度對促進企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性具有極其重要的意義。通過開展內(nèi)部審計工作，可以確保企業(yè)在收購、保管和儲備糧食輪換的過程中嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，充分享受諸如財政貼息、保管費用補貼等優(yōu)惠政策，同時避免因違規(guī)操作而帶來的潛在風(fēng)險，這有助于保障國家糧食安全，從而維護社會的穩(wěn)定與和諧。

當(dāng)前國有糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理及獨立性不足 首先，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。一些企業(yè)尚未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，而另一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但卻存在隸屬關(guān)系不清、審計權(quán)限受約束等問題。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性難以保證。由于審計部門與其他部門同級或受企業(yè)“一把手”領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作容易流于形式，無法真正發(fā)揮其監(jiān)督效用。

內(nèi)部審計制度不健全 當(dāng)前，許多國有糧食倉儲企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)仍存在明顯不足，這主要表現(xiàn)在制度框架不完整、操作規(guī)程不明確等方面。例如，審計工作缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，導(dǎo)致審計實施過程的隨意性較大；特別是在審計權(quán)限劃分、審計程序設(shè)置、審計報告編制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，往往缺乏具體而明確的指導(dǎo)規(guī)范，這嚴(yán)重影響了審計工作的規(guī)范性、有效性。

審計人員技能水平參差不齊 國有糧食倉儲企業(yè)審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)存在較大差異，這主要體現(xiàn)在專業(yè)知識儲備、實務(wù)操作經(jīng)驗以及職業(yè)道德水平等方面。例如，部分審計人員對現(xiàn)代審計理念和方法的掌握度嚴(yán)重不足，難以適應(yīng)新形勢下審計工作的高標(biāo)準(zhǔn)、高要求。同時，由于糧食倉儲行業(yè)的特殊性，審計人員需要同時具備財務(wù)、管理、糧食儲藏等多方面的知識，但當(dāng)前很多審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，嚴(yán)重影響了審計工作的具體實施效果。

審計職能不突出且范圍有限 在國有糧食倉儲企業(yè)中，鑒于內(nèi)部審計的核心職能往往不突出，且權(quán)威地位不顯著，這導(dǎo)致審計人員難以發(fā)揮其良好的督導(dǎo)作用，無法為企業(yè)經(jīng)營活動的事前、事中階段提供有效的幫助。此外，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要局限于財務(wù)領(lǐng)域，這導(dǎo)致審計結(jié)果無法全面反映企業(yè)的運營狀況和潛在風(fēng)險點。

應(yīng)對策略

完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置并確保其獨立性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和管理需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，對于規(guī)模較大的企業(yè)，可以成立專門的審計部門，并配備專職審計人員；對于規(guī)模較小的企業(yè)，則可以設(shè)立審計崗位，由專人負責(zé)審計工作。在確定內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)將其置于較高的管理層級，可以直接向董事會、主要負責(zé)人報告工作，如此一來便能確保審計工作的獨立性。在人員配置方面，要根據(jù)審計工作量合理確定審計人員編制，既要避免人手不足影響工作開展，也要防止人員臃腫造成資源浪費。另外，要建立健全內(nèi)部審計人員的保護機制，在薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展等方面給予保障，避免因外部壓力或個人利益而影響審計工作的公正性。

建立健全內(nèi)部審計制度體系 建立健全的內(nèi)部審計制度體系是規(guī)范審計工作、提高審計質(zhì)量的重要保障。為此，國有糧食倉儲企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建層次分明、可操作性強、貼合實際運營情況的內(nèi)部審計制度體系。首先，應(yīng)出臺內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，精確劃分審計部門的職能范圍、作業(yè)流程及所能采用的技術(shù)方法；其次，需設(shè)立年度審計規(guī)劃機制，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的核心要點與風(fēng)險評估結(jié)果合理篩選審計項目，并妥善規(guī)劃審計時段與人力資源配置。同時，在具體審計項目實施前，要編制詳細的審計方案，明確審計目標(biāo)、范圍、重點、程序、方法等內(nèi)容；在審計項目實施過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計底稿制度，并做到取證充分、記錄完整、內(nèi)容真實、歸檔及時，且審計報告的撰寫也要有明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保其既要客觀反映審計發(fā)現(xiàn)的潛在問題，又要提出切實可行的改進建議。再次，要建立審計質(zhì)量控制制度，對審計工作的全過程進行實時監(jiān)督和評價，以確保審計質(zhì)量。此外，還要建立審計整改跟蹤制度，敦促被審計單位落實審計建議、整改過程中存在的問題，并將整改成效納入績效考核，以確保審計成果得到有效運用。

加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè) 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵所在。具體而言，國有糧食倉儲企業(yè)需高度重視審計人才的引進和培養(yǎng)工作，從而打造一支技術(shù)水平過硬、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬯犖?。首先，在人才引進方面，要注重選拔具有財務(wù)會計、審計、糧食儲運等相關(guān)專業(yè)背景的復(fù)合型人才，特別是要吸引具有注冊會計師、注冊審計師等職業(yè)資格的專業(yè)人才。其次，對于企業(yè)現(xiàn)有的審計人員，則要建立系統(tǒng)性的培訓(xùn)體系，并根據(jù)他們的工作需要和個人特點制訂培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計技術(shù)方法、法律法規(guī)政策、信息化技術(shù)應(yīng)用、真實案例分析等方面，且要鼓勵審計人員參加各類外部專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高其理論水平和實務(wù)能力。同時，要注重對審計人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其獨立、客觀、公正的職業(yè)操守，增強其責(zé)任意識和使命感。此外，還應(yīng)建立完備的激勵機制，將審計人員的工作表現(xiàn)與其薪酬待遇、職務(wù)晉升緊密掛鉤，充分調(diào)動其工作積極性。

明確內(nèi)部審計重點 明確內(nèi)部審計重點是提高審計工作針對性、時效性的重要措施。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞糧食收儲、保管、輪換等關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以開展。在糧食收儲環(huán)節(jié)，應(yīng)重點審計糧食收購計劃的制訂和執(zhí)行情況，收購資金的籌集、使用和管理情況，收購價格的確訂和執(zhí)行情況，以及收購數(shù)量的真實性等，要通過審計及時發(fā)現(xiàn)、糾正收購過程中的違規(guī)行為，防止虛假收購、套取資金等情況的出現(xiàn)。在糧食保管環(huán)節(jié)，應(yīng)重點審計庫存糧食的數(shù)量和質(zhì)量情況、倉儲設(shè)施的管理和維護情況、糧情檢測制度的執(zhí)行情況，以及安全管理制度的落實情況等，要通過審計確保儲備糧食的安全性，防止出現(xiàn)糧食損失、變質(zhì)、虛報庫存等問題。在糧食輪換環(huán)節(jié)，應(yīng)重點審計輪換計劃的制訂和審批程序、輪換數(shù)量和質(zhì)量的真實性、輪換價格的合理性，以及輪換后續(xù)處理情況等，要通過審計規(guī)范輪換操作，防止違規(guī)輪換和虛假輪庫。

簡而言之，完善國有糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)是提高企業(yè)管理水平和競爭力的關(guān)鍵措施之一，通過前面提出的一系列兼具針對性、實用性的措施，可以有效解決當(dāng)前在內(nèi)部審計方面存在的問題，進而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

作者單位：廣西壯族自治區(qū)柳州糧食儲備庫有限公司