預算管理在會計體系中的作用與制度完善策略

預算管理在企業(yè)會計體系中起到的作用

規(guī)劃與控制作用 首先，在編制預算過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標和市場預測，對未來一定時期內(nèi)的收入、成本、費用以及投資等事項進行詳盡規(guī)劃，從而確定各項經(jīng)營活動的目標值和資源分配方案。這使得企業(yè)各部門能夠更加清晰地明確下一階段的工作方向和工作重點，進而可以有效避免盲目經(jīng)營。例如，在針對一項大型建筑項目提供檢測技術服務時，可通過預算管理預估項目施工人員的人工費用，以及檢測設備投入成本等開銷，這不僅明確了技術服務的成本上限，還可依據(jù)工期規(guī)劃資金的階段性投入，以確保技術服務能夠按部就班開展，從而與整體建筑項目進度相匹配。其次，在預算執(zhí)行階段，預算數(shù)據(jù)能夠成為實際業(yè)務活動的參照標準，這是因為企業(yè)可以據(jù)此實時對比實際執(zhí)行情況與預算目標之間的差異，并在發(fā)現(xiàn)偏差后迅速采取相關措施予以調(diào)整。此外，通過對成本費用的控制還可防止資源的浪費和不必要的支出，從而確保企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)，這樣的規(guī)劃與控制功能有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高資金使用效率，并切實增強企業(yè)應對市場變化的能力。

溝通與協(xié)調(diào)作用 首先，在編制預算過程中，需要企業(yè)各部門的廣泛參與，各部門需要根據(jù)自身的業(yè)務開展情況為預算方案提供相關數(shù)據(jù)和信息，并與其他部門進行溝通和協(xié)調(diào)，從而確保預算目標的合理性和可行性。例如，生產(chǎn)部門與經(jīng)營部門需要通過共同協(xié)商確定承攬總額和生產(chǎn)計劃，財務部門則需要與各業(yè)務部門協(xié)調(diào)資金的分配和使用。通過有效的預算編制，企業(yè)各部門之間的目標和職責得以明確，從而避免部門之間的沖突和不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。其次，在預算執(zhí)行過程中，各部門之間也需要密切配合，共同解決出現(xiàn)的問題，以確保預算的順利執(zhí)行，這種溝通與協(xié)調(diào)機制能夠促進企業(yè)內(nèi)部信息的流通和共享，亦能夠增強團隊合作精神，最終提高企業(yè)的整體運營效率。

績效評估作用 首先，預算管理的實施為企業(yè)的績效評估提供了客觀、量化的依據(jù)，它能夠將實際經(jīng)營成果與預算目標進行對比，這可以清晰地衡量各部門和員工的工作績效。例如，企業(yè)通過對營業(yè)收入、成本控制等指標的考核，能夠直觀地反映經(jīng)營部門、生產(chǎn)部門、財務部門的工作成效。其次，基于預算的績效評估結果可以與薪酬激勵、職務晉升等方面掛鉤，可在極大激發(fā)員工主觀能動性的同時盡可能促成預算目標的實現(xiàn)。同時，通過績效評估也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和不足之處，這可以為進一步改進和優(yōu)化預算管理模式提供方向，這種績效評估機制有助于企業(yè)建立科學、合理的激勵約束體系，從而切實提高企業(yè)的核心競爭力。

現(xiàn)階段企業(yè)預算管理存在的問題

預算編制不科學 首先，一些企業(yè)在預算編制過程中，由于方法選擇不當，往往過于依賴歷史數(shù)據(jù)或主觀判斷，因而缺乏對市場環(huán)境、行業(yè)趨勢和企業(yè)內(nèi)部變化的充分考量。例如，在銷售預算編制過程中沒有深入分析市場需求的變化、競爭對手動態(tài)以及新產(chǎn)品的市場潛力等，導致銷售預算與實際市場情況脫節(jié)。其次，在預算編制過程中，各部門之間的溝通協(xié)作往往不夠充分，且在信息傳遞方面存在不及時、不準確的情況，這些問題的出現(xiàn)使得預算數(shù)據(jù)缺乏合理性、準確性。此外，一些企業(yè)為了追求短期利益，還存在“預算松弛”的現(xiàn)象，即故意高估成本、低估收入，這為部門和個人層面的“暗箱操作”預留了較大的彈性空間，嚴重影響了預算工作的科學性、嚴肅性。

預算執(zhí)行不到位 首先，在預算執(zhí)行階段，一些企業(yè)雖然制訂了詳細的預算計劃，但在執(zhí)行過程中往往缺乏有效的監(jiān)控和約束機制，導致預算執(zhí)行不力。例如，由于企業(yè)對費用支出的控制不甚嚴格，存在超預算報銷、隨意調(diào)整預算項目等現(xiàn)象，且部分部門對預算執(zhí)行情況不夠重視，未能按照預算要求及時開展業(yè)務活動，導致預算進度頗為滯后；又如，行業(yè)內(nèi)資金流動性差、回籠慢，造成資金預算與資金配置不可控，進而導致預算與現(xiàn)實情況相脫節(jié)。其次，企業(yè)在面對市場環(huán)境的變化時，缺乏靈活的預算調(diào)整機制，以至于不能及時對預算進行科學、合理的修正和優(yōu)化，這時的預算與實際業(yè)務開展情況并不吻合，無法發(fā)揮預算的指導作用，進而影響了企業(yè)的正常運營和發(fā)展。

缺乏有效監(jiān)控手段 首先，企業(yè)對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控手段相對單一，主要依賴財務部門定期提供的財務報表和數(shù)據(jù)分析，缺乏實時性和全面性。這種事后監(jiān)控方式難以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題和潛在風險，往往在問題、風險已經(jīng)積累到一定程度時才被察覺，最終錯過最佳的解決時機。其次，企業(yè)內(nèi)部審計部門未能充分發(fā)揮預算管理的審計監(jiān)督作用，導致審計工作往往更多地側重于事后的合規(guī)性審查，對預算編制和執(zhí)行過程中的合理性和有效性的關注度嚴重不足，從而無法為預算管理提供有效的改進建議和保障措施。

預算管理制度完善策略

科學編制預算 在完善預算管理過程中，企業(yè)應積極采用多元化的預算編制方法。首先，應摒棄單一的預算編制方法，并且根據(jù)不同的業(yè)務特點和預算項目靈活運用多種方法。例如，對于一些相對穩(wěn)定且變動較小的成本費用項目，可以采用固定預算法以確保預算的穩(wěn)定性、準確性；而對于與業(yè)務量密切相關的費用則應運用彈性預算法，并根據(jù)業(yè)務量的變化合理調(diào)整預算金額，使預算更貼合實際情況。其次，在編制長期預算時，滾動預算法是一個不錯的選擇，它能夠隨著時間的推移而不斷補充和修訂預算，從而使得企業(yè)始終保持一個較為合理的長期預算規(guī)劃，以避免預算的短期性和局限性。再次，企業(yè)應當加大市場調(diào)研與數(shù)據(jù)分析力度。具體而言，在編制預算前，企業(yè)需深入開展市場調(diào)研，詳盡收集產(chǎn)品、服務的市場需求，競爭對手動態(tài)以及行業(yè)發(fā)展趨勢等方面的信息，并通過分析宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場變化預測產(chǎn)品、服務的市場需求和價格走勢，從而為銷售預算的編制提供可靠依據(jù)。此外，還應對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)能力、技術水平以及人力資源狀況等進行全面評估，并結合市場需求確定合理的生產(chǎn)規(guī)模和銷售目標。

強化預算執(zhí)行與監(jiān)控 首先，要通過利用現(xiàn)代信息技術構建企業(yè)預算執(zhí)行的實時監(jiān)控系統(tǒng)。同時，實時監(jiān)控系統(tǒng)應與企業(yè)的財務核算系統(tǒng)、業(yè)務管理系統(tǒng)等進行無縫對接，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集和傳輸。通過對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，能夠及時掌握各項預算指標的完成進度，實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況進行可視化展示。例如，可通過圖表或報表等形式直觀地呈現(xiàn)預算執(zhí)行情況的動態(tài)變化。其次，應設置預算執(zhí)行預警機制，根據(jù)預算指標的重要性和容忍度，為不同的預算項目設定相應的預警閾值，當實際執(zhí)行數(shù)據(jù)接近或超過預警閾值時系統(tǒng)可自動發(fā)出預警信號，并及時通知相關部門和具體負責人，以便于采取相應的措施進行調(diào)整和控制。同時，企業(yè)要持續(xù)完善內(nèi)部控制制度建設，將預算的執(zhí)行與控制納入內(nèi)部控制體系，明確各部門、崗位在預算執(zhí)行過程中的具體職責和權限，并規(guī)范業(yè)務操作流程，以確保預算執(zhí)行的合規(guī)性、有效性。再次，應通過建立嚴格的預算審批制度，對各項費用支出、資金使用、投資項目等進行預算審核和審批。具體而言，應規(guī)定所有的支出必須被控制在預算范圍之內(nèi)，之后按照規(guī)定的審批流程進行申請和審批，從而杜絕無預算支出和超預算支出等情況的發(fā)生；且對于重大的預算調(diào)整和特殊的支出事項，應經(jīng)過嚴格的集體決策程序，確保預算執(zhí)行的嚴肅性、穩(wěn)定性。此外，雖然預算具有一定的剛性，但在實際操作中，由于市場環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營狀況的改變或突發(fā)事件造成的影響，可能需要對預算進行適當?shù)恼{(diào)整，因此，企業(yè)應當建立一套科學、合理、靈活高效的預算調(diào)整機制。

完善績效評估體系 首先，要構建全面的績效指標體系，在構建過程中不僅要關注傳統(tǒng)的財務指標，還要納入非財務指標，之后從多個維度全面衡量各部門和個人的績效表現(xiàn)。其次，對于不同的部門和業(yè)務環(huán)節(jié)應根據(jù)其工作特點和職責設定相應的績效指標。例如，對于建筑企業(yè)承接的工程項目而言，應依據(jù)預算明細將成本控制、工期進度以及資源利用效率等關鍵指標做細致分化。例如，以預算中的人工成本為參照，設定人工成本偏差率指標，考核實際人工花費與預算的偏離程度，偏差率越低說明成本管控越到位，之后再結合項目工期預算設立進度達成率指標，以便衡量工程實際推進速度是否符合預算規(guī)劃，并督促項目團隊按時履約；又如，財務部門的績效指標可以包括預算編制準確率、資金使用效率、財務報表及時性和準確性等。其次，企業(yè)要定期對各部門的預算執(zhí)行情況和績效表現(xiàn)進行評估，評估周期可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設定為月度、季度或年度，且在進行績效評估時，要收集、整理相關的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和業(yè)務信息，之后按照既定的績效評估指標體系進行量化計算和分析，以便得出各部門和企業(yè)整體的績效評估結果。此外，還應加強對績效評估過程的監(jiān)督和管理，以確保評估數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，并避免人為因素對績效評估結果的干擾，使得績效評估體系能夠更好地服務于企業(yè)的預算管理和整體發(fā)展。

綜合前文的描述可以發(fā)現(xiàn)，預算管理在會計體系中具有不可替代的重要作用，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)，既是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎，也是提高管理水平和經(jīng)濟效益的重要手段。在此情形下，針對預算管理過程中存在的問題應通過采取科學編制預算、強化執(zhí)行與監(jiān)控和完善績效評估體系等策略的實施來提升企業(yè)預算管理的科學性、有效性和權威性，從而為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

作者單位：中鐵建科檢測有限公司