面對(duì)各類稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)該采取何種措施予以應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)特征

首先，在企業(yè)的納稅行為中，或存在違反國(guó)家有關(guān)的稅收法律法規(guī)以及當(dāng)?shù)氐囊?guī)定的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或司法機(jī)構(gòu)制裁的風(fēng)險(xiǎn)。倘若“遭遇不測(cè)”，企業(yè)不但要繳納稅款，還要承擔(dān)一定額度的滯納金，這將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的健康性造成重大影響。其次，對(duì)于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)行為適用的法律法規(guī)運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，且沒有充分利用國(guó)家在稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，最終在極大程度上遏制經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)性提升。

企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

隱藏收入不入賬 隱藏收入通常的做法是設(shè)置外賬，且銷售收入不入外賬，因此其背后暗藏體外資金循環(huán)。然而，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的賬面資金體量卻越來越小，于是就有了向股東個(gè)人借錢的現(xiàn)象。因此，這類偷稅行為的表現(xiàn)形式就是對(duì)外賬戶與股東之間的往來賬數(shù)額更大、交易頻次更高。

稅務(wù)籌劃模式較為落后 首先，企業(yè)稅收籌劃工作的字面含義，盡管在管理實(shí)踐中被平均化，但它的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、管理模式等都是非常有限的，如果這種封閉的管理模式、規(guī)劃模式的思維過時(shí)了，則戰(zhàn)略成本管理中對(duì)企業(yè)的工作技巧和水平進(jìn)行的有效性設(shè)計(jì)無法讓稅務(wù)規(guī)劃質(zhì)效得到全面提升。中小企業(yè)由于自身的規(guī)模、可利用的資源等因素，在防范與控制與稅務(wù)負(fù)擔(dān)之間存在一定的矛盾，倘若管理不善，它們也會(huì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的違規(guī)行為。

信息化管理水平較低 當(dāng)前，數(shù)字科技已被引進(jìn)到每一個(gè)稅收領(lǐng)域，方便了納稅申報(bào)、開具發(fā)票等業(yè)務(wù)的信息化管理。然而，部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的信息化素養(yǎng)不高，不能熟練運(yùn)用多元化的稅務(wù)系統(tǒng)和設(shè)備，進(jìn)而造成稅務(wù)信息管理的信息化管理水平較低，并使征收成本急劇上升，這會(huì)在極大程度上影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的實(shí)施效果。

規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 第一，要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)核算模式等方面找到企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采用具有目的性的分析方式識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要根據(jù)稅收結(jié)構(gòu)、政策實(shí)施情況和外部條件進(jìn)行綜合分析，以便做出正確的決策。第二，要做好有關(guān)的資料搜集工作，將其與納稅人所需的涉稅資料結(jié)合起來，并將其納入完善的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開展深入的調(diào)查，以取樣的方式來獲取真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)。第三，要建立完備的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系，并建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)特性庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)與識(shí)別，進(jìn)而提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控水平。第四，應(yīng)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，使其能夠確定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并綜合考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及產(chǎn)生的后果，如此一來就可以為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，并為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的有效性提供有力保障。第五，應(yīng)區(qū)分不同類型的納稅對(duì)象，針對(duì)其面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)采用差別化的服務(wù)管理方法，進(jìn)而提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在此過程中，要加強(qiáng)多部門之間的協(xié)同配合，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使之符合分級(jí)專業(yè)化管理、納稅服務(wù)管理的基礎(chǔ)性要求，從而進(jìn)一步為稅收稅源管理、稅務(wù)稽查管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

創(chuàng)新稅收籌劃模式 要使企業(yè)的稅收籌劃獲得成功，就必須創(chuàng)新稅收籌劃模式。首先，要強(qiáng)化“一般納稅人”的意識(shí)，采取防范和降低稅收負(fù)擔(dān)的多元化措施，并做到依法進(jìn)行稅收籌劃，以防止偷稅漏稅。其次，稅收籌劃模式的創(chuàng)新還要求構(gòu)筑一個(gè)全新的規(guī)劃?rùn)C(jī)制，尤其是對(duì)于中小型企業(yè)而言，為了更好地推進(jìn)各項(xiàng)稅收籌劃工作的順利開展，更要有針對(duì)性地建立專門的規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)。例如，可將稅收籌劃理論與財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理等理論相結(jié)合，并在“財(cái)富合并”活動(dòng)中合理引入，以確保稅務(wù)籌劃的協(xié)調(diào)性。

實(shí)現(xiàn)第三方信息共享目標(biāo) 在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，信息共享已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的問題。首先，利益相關(guān)部門要將第三方信息共享平臺(tái)納入考核指標(biāo)體系，并與各方簽訂協(xié)議。通過這種方式，可以對(duì)比分析第三方的涉稅信息與納稅人提供的涉稅數(shù)據(jù)，最大限度地反映出涉稅信息的客觀性、真實(shí)性、完整性，避免出現(xiàn)涉稅信息造假的情況。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，對(duì)第三方信息分享機(jī)制進(jìn)行持續(xù)性的完善，并與質(zhì)檢、工商、銀行等相關(guān)單位加大協(xié)作力度，強(qiáng)化涉稅信息的交流與分享，在信息內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面實(shí)現(xiàn)信息的無障礙流通，從而確保涉稅信息分享方式的制度化與可持續(xù)性。

提高財(cái)稅人員專業(yè)的素養(yǎng) 企業(yè)的運(yùn)作需要財(cái)稅人員的決策和實(shí)施，而財(cái)稅人員則與企業(yè)的稅收工作有著直接聯(lián)系，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體質(zhì)量取決于他們的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要通過培訓(xùn)活動(dòng)來增強(qiáng)員工的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助他們了解最新的財(cái)會(huì)理論發(fā)展趨勢(shì)和稅收政策，同時(shí)還可以促進(jìn)財(cái)稅人員的職業(yè)道德建設(shè)，保證他們?cè)诜戏梢?guī)定的前提下依法納稅。其次，要在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境，并通過績(jī)效制度建設(shè)使其與企業(yè)員工的切身利益（例如薪酬、職位晉升等）緊密相連，如此一來便能提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知水平。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，各種新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，這就給稅務(wù)籌劃工作帶來了新的挑戰(zhàn)。因此，要想讓企業(yè)能夠更好地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的潛在損失，就必須通過創(chuàng)新稅收籌劃模式、建立與稅務(wù)部門的良好溝通機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)管理資源的優(yōu)化配置、實(shí)現(xiàn)第三方信息共享等手段推動(dòng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)