行政事業(yè)單位 內控制度建設與 內審監(jiān)督工作的研究

現階段，行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中占據重要地位，承擔的社會職責逐漸增加，自身也面臨著一定的改革和發(fā)展挑戰(zhàn)。市場環(huán)境的持續(xù)發(fā)展變化，促使傳統的內部管理方式已經無法滿足單位發(fā)展需求，為實現單位的可持續(xù)發(fā)展，應積極完善內控制度建設，加強內審監(jiān)督，做好有效的風險防控，以促進單位管理工作的健康開展。

我國城市化發(fā)展進程的不斷加快，促使事業(yè)單位的發(fā)展?jié)摿χ饾u顯現。且隨著行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中的地位逐漸提高，財政部門對于內部控制的建設加大重視力度，不僅出臺了相應的管理規(guī)范，還定期進行考核，以檢查單位內控制度的落實情況。因此，事業(yè)單位面對當前的社會形勢，應積極順應響應國家號召，解決內控制度建設中存在的問題，規(guī)范人員工作行為，提高工作質量，以促進事業(yè)單位適應社會經濟發(fā)展的需求。

行政事業(yè)單位內控制度建設現狀

工作環(huán)境不良好 部分事業(yè)單位在建設內控制度期間，因為單位成立時間較短，工作經驗缺乏，部分規(guī)章制度的建立參考其他同類企業(yè)。但是，參考企業(yè)的內部制度無法滿足自身的發(fā)展需求和實際運行情況，導致在管理工作中存在一系列問題。此外，部分單位的績效考核指標形式化嚴重，過度依賴其他單位的資料，缺乏自身的理解，工作效果不理想?？冃Э己酥笜酸槍π暂^差，制定的報告內容不全面，內控披露較為簡單。例如，自身的資金流轉與業(yè)務結合指標缺乏，大部分考核指標內容設置單一，且單位人員雖然了解內部規(guī)范，但是整體認知程度偏度，對于工作的流程、方法等內容缺乏充分了解，促使活動實施效果與理想目標存在一定差距。

內控活動不成熟 我國行政事業(yè)單位通常蘊含大量的子單位，且內控制度建設不完善，各項工作處于初步發(fā)展階段。目前，單位在資金審批階段，部分單位的審批流程不嚴謹，沒有經過領導人員集體討論資金的可行性便盲目撥款，導致資金的利用率偏低。在固定資產內部控制方面，內部財務軟件建設不完善，部分單位沒有定期對固定資產進行清查，只是依靠簡單的臺賬，單位對自身價值的確定不準確，報表也無法全面準確地反映資產情況。在預算控制方面，部分事業(yè)單位在預算上報工作定為會計期末。該階段工作人員的業(yè)務申報量較大，且審批、核算、報銷等工作都需要復雜的工作流程，工作人員無法分出多余的精力處理預算編制工作，編制的數據內容也缺乏準確性。同時，行政事業(yè)單位在預算編制期間，存在一定主觀性，過度依靠個人經驗，沒有結合單位資金狀況進行調整，預算編制缺乏合理性。

風險評估不到位 內控制度的建立是降低企業(yè)風險因素的重要手段，及時發(fā)現單位發(fā)展期間的潛在風險，以推進事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。但是，部分事業(yè)單位在工作期間，自身的風險識別能力較差，缺乏完善的風險管理機制，無法識別事業(yè)單位內部所面臨的各項風險隱患，工作期間存在較多的安全隱患。例如，在產品質量管控階段，需要安排專門的工作人員進行質量管控，而應用自動化系統后，業(yè)務部門向財務部門傳遞的信息依舊采用傳統的紙質憑證，財務人員的工作量不斷增加，工作效率偏低，且復雜的工作流程也消耗財務人員大量工作時間和精力，不能以飽滿的精力進行風險評估，導致工作開展效率偏低。

信息溝通不及時 現階段，部分事業(yè)單位在資產保護以及信息公開方面的工作效果較差。通過整理內部績效考核資料，發(fā)現當前單位的績效考核通常為定性考核方式，在結合內部控制指標期間，數據信息與單位實際情況相脫離，內部評價報告內容不全面。同時，單位的資金支出與績效考核缺乏有效聯系，考核期間部分項目內容設置不合理。同時，信息溝通期間，單位內部使用的信息設備較少，內部人員缺乏資源共享意識，單位上下級和各部門的溝通效率偏低，工作實施效果不理想。

行政事業(yè)單位內控制度建設措施

改善工作環(huán)境 行政事業(yè)單位內部管理人員應充分認識到內部控制對單位健康發(fā)展的意義，并明確該項工作在降低工作成本、提升盈利能力等方面的重要意義。工作期間，需要針對事業(yè)單位的實際情況，制定切實可行的管理方案以及規(guī)章制度，方案確定后，應嚴格落實方案內容，確保規(guī)章制度在各環(huán)節(jié)工作中的有效踐行。人力資源管理部門應根據單位內部的發(fā)展情況制定績效評估方案，保持與單位以庺和管理人員進行深度探討，分析員工在實際工作中存在的問題和優(yōu)點，幫助員工制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以便為員工后續(xù)工作指明前進方向。此外，單位內部還應建立完善的審批制度，制定清晰的審批流程，保證工作實施的規(guī)范性，以降低因工作開展不規(guī)范而出現的各類風險，影響經營管理工作的實施效果。

加強活動管理 健全內部控制工作應建立完善的審批流程，為保證審批工作的規(guī)范性，工作人員應明確各崗位工作職責，針對各部門的工作內容提出明確的管理要求。在管理流程設立方面，應做好責任劃分工作，落實精細化管理原則，保證各環(huán)節(jié)工作具有相應的制度作為參考。同時，根據單位內部的經營狀況，單位可持續(xù)完善審計工作范圍、流程以及管理權限。保證審計工作開展的科學性，以促進單位的持續(xù)健康發(fā)展。實際工作中，可從以下幾方面著手。

第一，對于核心業(yè)務進行重點管控，對于單位的現金流、應收賬款、票據管理等業(yè)務進行嚴格管理，關注細節(jié)部分，以增強內部控制工作的實施效果。

第二，建立崗位責任制。該項制度是提升人員工作責任感的重要手段，工作期間，應明確各崗位的工作職責，并落實崗位分離制度，在預算、核算、執(zhí)行、審計等工作崗位中進行全面分離，做好崗位劃分，嚴禁審計工作中出現個人權力過大的問題。通過實現上述崗位的分離管理，為內部控制工作的順利推進奠定有利基礎。

第三，實現績效考核和內部控制量化指標結合。在考核指標建立方面，應根據內部控制與事業(yè)單位職工考核情況建立完善的績效考核方案，以激發(fā)員工的工作熱情。工作期間，應加強對資金的有效監(jiān)管，明確資金的流向。建立完善的資金使用制度，健全審批流程，將內控制度與資金收支保持密切聯系。通過該種方式，以提高內部資金的使用效率。此外，還需要對內部資金進行定期盤點，核查資金使用范圍，并編制相應的財務報表，確保資金使用的規(guī)范性。

第四，在預算管理工作中，應建立全面預算管理制度，按照單位運營情況建立預算管理機構，將預算管理工作落實到人，并大力宣傳預算管理內容，形成全員監(jiān)督的良好工作氛圍。通過該項措施，促使財務人員執(zhí)行預算管理中明確單位的運營狀況，了解單位的發(fā)展狀況，以保證資金的使用規(guī)范。

第五，做好應收賬款管理。做好資金的催繳工作，最大程度降低單位出現壞賬的發(fā)生概率。

注重風險評估 事業(yè)單位經營期間，難免會出現各種風險因素。為降低風險對單位發(fā)展的不利影響，應做好以下工作。

一方面，提升風險感知度。行政事業(yè)單位應以正確的心態(tài)面對各項風險因素，通過借鑒以往的工作經驗，明確單位經營過程中的各項風險因素，準確把控各類風險的特征，并提前對風險做好有效的預防工作，將風險影響控制到最小。同時，單位內部的風險因素存在一定突發(fā)性，在解決風險問題時，單位內部應快速做出相應機制，以客觀冷靜的心態(tài)分析風險的主要影響范圍，確定風險的防范措施，以最大程度降低風險對單位造成的不利影響。風險問題難以完全避免，在發(fā)生風險問題后，單位應充分分析風險的發(fā)生原因，過程，并總結發(fā)展規(guī)律，及時吸取工作教訓，以提升風險防范的能力。

另一方面，建立風險應對機制?；鶎訂挝辉陲L險防范期間，應建立完善的風險應對機制，做好風險識別工作。單位內部應定期檢查工作情況，及時發(fā)現潛在風險，建立完善的跨部門工作流程圖，保證各部門人員了解工作的實施流程以及潛在的風險環(huán)節(jié)。全面分析以往的工作內容，成立風險防控名單，并根據風險發(fā)生情況不斷更新名單內容，持續(xù)完善內控制度管理規(guī)范。同時，做好風險評估工作，評估工作期間，應采用科學的工作模式，根據風險類型明確風險的發(fā)生概率以及造成的影響，設定風險等級。同時，實現風險評估工作的持續(xù)性。除了基本的風險防控內容外，還應制定明確的風險評估周期，實時關注市場環(huán)境以及單位內部的變化，第一時間了解控制目標轉移工作，評估各項風險問題的發(fā)生概率，以降低風險隱患，防止對單位發(fā)展造成嚴重損失。最后，根據單位確定的風險內容，制定風險應對措施，不同風險類型采用的防范措施也應有所差異，根據潛在的風險因素確定工作重點，制定清晰的工作流程和規(guī)章制度，嚴格按照制度規(guī)范開展工作，降低風險因素的發(fā)生概率。

完善信息溝通 單位工作期間，保持內部良好的信息溝通機制，能夠提高工作效率，提高各部門的協同工作效果。為保證溝通效果，應做好以下工作。

第一，健全溝通機制。良好的溝通交流能夠在單位內部營造和諧的工作環(huán)境，增加單位人員的凝聚力，促使工作質量和效率的有效提升。行政事業(yè)單位工作期間需要掌握的數據信息較多，而大量的數據資源是管理決策的主要參考，信息共享不到位會導致單位人員不能全面掌握內部運營情況，影響決策的準確性。對此，在工作期間，應建立完善的信息溝通機制，整合數據信息，引進相應的信息交流系統，并增加對數據信息解讀分析的準確性和專業(yè)性，為后續(xù)管理工作以及決策提供數據支持。

第二，建立現代化管理平臺。單位工作期間，應積極利用現代化科技手段強化內部控制工作，引進先進的技術手段，加強內部控制，保證工作實施的有效性。同時，通過建立信息系統，能夠將各項管理流程融入系統中，降低人為操作失誤的可能性，最大程度保證信息安全，也能增強內部控制工作的科學性和有效性。實現對內部控制的全過程管理，以發(fā)揮崗位的協同效應。

行政事業(yè)單位內審監(jiān)督開展路徑

保持工作獨立 內審監(jiān)督工作中，應確保工作的獨立性，防止工作開展期間受到其他部分影響，導致最終結果缺乏公正性。設立專門的內部審計監(jiān)督部門，并給予監(jiān)督部門一定的工作權利，在確保不受外界環(huán)境干擾的情況下完成監(jiān)督工作。同時，監(jiān)督部門定期對單位的財務狀況、業(yè)務流程以及各項制度的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現工作中的潛在問題。通過該種方式，進一步提升單位工作的透明度和公信力。監(jiān)督部門還應分析審計工作結果，提出相應的改進措施，并跟蹤調查審計工作執(zhí)行情況，以確保內控制度實施的有效性。

健全管理制度 在內審監(jiān)督工作開展期間，為確保工作實施的規(guī)范性，應建立完善的管理制度，監(jiān)管各項制度的落實效果，對于存在重大風險，涉及重要利益的工作進行針對性監(jiān)督。工作期間，應建立以日常監(jiān)督為主、專項監(jiān)督為延伸的工作機制，保證監(jiān)督工作實施的全面性。此外，監(jiān)督工作中，保證最終結果的公正性是關鍵，可適當引進外部監(jiān)督力量，防止內部監(jiān)督工作出現形式化問題，保證工作實施的有效性，以降低制度建設的風險因素。

提升人才素質 隨著當前社會的持續(xù)發(fā)展進步，內審工作流程愈加復雜，涉及的專業(yè)性問題逐漸增多，促使對人員的專業(yè)水平提出更高標準要求。工作人員為滿足當前崗位的工作需求，應不斷提升自身的專業(yè)水平，形成終身學習理念，持續(xù)更新自身陳舊的思想觀念，學習先進技術手段，以提高工作的質量和效率。此外，定期參加單位組織的技術培訓活動，通過培訓，不僅可以增強對內審工作的理解和掌握，還能及時了解最新的行業(yè)動態(tài)和法規(guī)政策。同時，單位應鼓勵員工參與外部的專業(yè)培訓和資格認證，以拓寬知識面，提高解決復雜問題的能力。通過這些措施，可以逐步構建一支專業(yè)素質高、業(yè)務能力強的內審團隊，為行政事業(yè)單位的內控制度建設提供有力的人才支持。

（作者單位：東海縣環(huán)境衛(wèi)生管理處）