國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計研究

摘 要：國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟體系的重要組成部分，其供應(yīng)鏈可持續(xù)發(fā)展對國家實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)至關(guān)重要。在全球經(jīng)濟下行、深化國有企業(yè)改革等背景下，國企參與供應(yīng)鏈金融有利于降低融資成本，提高產(chǎn)業(yè)競爭力及影響力。但近年來供應(yīng)鏈金融領(lǐng)域風(fēng)險頻發(fā)，且情況更為復(fù)雜。文章通過理論分析及案例研究，旨在探討國家審計在揭示國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險與漏洞，促進供應(yīng)鏈體系健全完善，助力企業(yè)提升市場競爭力及產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力等方面發(fā)揮的積極作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 供應(yīng)鏈金融風(fēng)險 國家審計

中圖分類號：F239" 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-099-03

一、引言

自2017年國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于積極推進供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2017〕84號）中首次提出“供應(yīng)鏈金融”這一概念，至今國家就供應(yīng)鏈創(chuàng)新出臺了一系列指導(dǎo)性文件，力求滿足中小企業(yè)融資需求，促進經(jīng)濟良性循環(huán)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。在供應(yīng)鏈金融發(fā)展的大趨勢下，眾多國有企業(yè)參與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，但風(fēng)險相伴而生，且情況更為復(fù)雜。國家審計機關(guān)在對國有企業(yè)履行審計監(jiān)督職責(zé)過程中，需要與時俱進、應(yīng)審盡審，加強供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計與研究，以推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助力國有企業(yè)做強做優(yōu)。

二、國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融的特點與模式

（一）供應(yīng)鏈金融的特點

1.以供應(yīng)鏈管理為基礎(chǔ)。區(qū)別于傳統(tǒng)融資方式，供應(yīng)鏈金融是以供應(yīng)鏈管理為基礎(chǔ)，通過對供應(yīng)鏈中的資金流、信息流和物流進行規(guī)劃、設(shè)計、控制與優(yōu)化，以實現(xiàn)供應(yīng)鏈整體效率最大化。

2.注重數(shù)據(jù)分析。供應(yīng)鏈金融是在數(shù)字化發(fā)展下的新興金融業(yè)務(wù)，是以大量數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，從產(chǎn)業(yè)、供應(yīng)鏈體系、融資方等獲得數(shù)據(jù)進行判斷，綜合考慮融資企業(yè)所在的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、發(fā)展前景及企業(yè)運營情況，分析企業(yè)的信用評價、資金情況及流動性情況，既有利于融資方加強自身運營水平，還能幫助提高金融業(yè)務(wù)效益。

3.封閉性運作模式。為了對供應(yīng)鏈體系中的資金流、信息流和物流進行管理，且控制鏈條中的各種風(fēng)險，供應(yīng)鏈金融運作模式往往較封閉，要求融資方需要按照一定的業(yè)務(wù)流程操作，并對確定的現(xiàn)金流進行回收。

4.主要服務(wù)中小企業(yè)。有部分研究表明，供應(yīng)鏈金融有利于降低小規(guī)模企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)。相較于供應(yīng)鏈上的核心企業(yè)，中小企業(yè)往往存在資金不足、流動性不強等特點，供應(yīng)鏈金融通過一定的業(yè)務(wù)模式，為供應(yīng)鏈上的中小企業(yè)提供融資業(yè)務(wù)，促進供應(yīng)鏈條上的核心企業(yè)、中小企業(yè)、物流企業(yè)及金融機構(gòu)實現(xiàn)合作共贏。

（二）國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融發(fā)展模式

1.供應(yīng)鏈金融的模式?；诤诵钠髽I(yè)信用和真實交易的封閉式、自償性貿(mào)易融資模式發(fā)展起來的供應(yīng)鏈金融，其目標(biāo)在于優(yōu)化企業(yè)間資金流動的效果，推動供應(yīng)鏈中資金流、信息流、物流和產(chǎn)品流的整合與協(xié)調(diào)。有學(xué)者對供應(yīng)鏈金融模式進行劃分，主要為應(yīng)收賬款融資、保稅倉融資、融通倉融資三種模式。

2.國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融的發(fā)展模式。國有企業(yè)作為中國特色社會主義經(jīng)濟體系重要組成部分，其供應(yīng)鏈健康發(fā)展對國家實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)至關(guān)重要。在全球經(jīng)濟下行，供應(yīng)鏈發(fā)展復(fù)雜多變以及深化國有企業(yè)改革的背景下，國企參與供應(yīng)鏈金融有利于拓寬企業(yè)融資渠道，降低融資成本，優(yōu)化企業(yè)間合作與協(xié)同，提高產(chǎn)業(yè)競爭力及影響力。

查閱大量文獻與案例，可以發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融多采用供應(yīng)鏈投資的方式，即通過全資或進行混合所有制改革的方式成立供應(yīng)鏈公司，搭建供應(yīng)鏈金融平臺。相關(guān)研究表明，截至目前，國企供應(yīng)鏈公司已經(jīng)過三個階段發(fā)展：一是供應(yīng)鏈增收階段。2019之前，這些供應(yīng)鏈公司多從事大宗貿(mào)易（煤炭、石油等），目的為了迅速增加營收，擴大集團規(guī)模。以達到優(yōu)化財務(wù)報表和信用評級，幫助部分企業(yè)發(fā)債融資的目的。二是供應(yīng)鏈增加市值階段。2020年之后，部分國有供應(yīng)鏈企業(yè)開始真正融入市場運行，經(jīng)營業(yè)務(wù)沿供應(yīng)鏈延伸，通過貿(mào)易融資緩解企業(yè)資金壓力，并向增加企業(yè)利潤、社會化增收轉(zhuǎn)型。三是數(shù)字化提質(zhì)階段。自2023年起，基于數(shù)字技術(shù)發(fā)展，供應(yīng)鏈公司開始向重構(gòu)地方產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)，整合交易流程和金融供給，實現(xiàn)供應(yīng)鏈升級方面轉(zhuǎn)變。

（三）國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融面臨的風(fēng)險

1.信用風(fēng)險。信用風(fēng)險主要是指融資企業(yè)未按合同或協(xié)議約定及時、足額償還貸款的風(fēng)險。信用風(fēng)險的成因主要涉及以下兩個方面：一是企業(yè)自身經(jīng)營不善。因為企業(yè)經(jīng)營決策不當(dāng)，或者行業(yè)競爭較強，造成企業(yè)盈利能力下降無法償還欠款;二是經(jīng)濟周期影響。全球經(jīng)濟發(fā)展均有一定周期性，且供應(yīng)鏈上企業(yè)會受到整個供應(yīng)鏈體系風(fēng)險影響，若全球經(jīng)濟處于下行期，各個貸款企業(yè)盈利能力下降，總體違約風(fēng)險也會相應(yīng)提高。

2.操作風(fēng)險。操作風(fēng)險主要是由公司治理不善、機制不健全、管理方式落后、風(fēng)險控制不當(dāng)、人才隊伍建設(shè)欠缺等引起的。

3.市場風(fēng)險。市場風(fēng)險又稱系統(tǒng)風(fēng)險，受到多種因素和變化影響，導(dǎo)致市場內(nèi)企業(yè)風(fēng)險增大，從而帶來損失的風(fēng)險。供應(yīng)鏈金融依托整個市場大環(huán)境，受國家政策、宏觀經(jīng)濟形勢變動等影響明顯，加之信息不對稱等，易發(fā)生市場風(fēng)險。

4.流動性風(fēng)險。造成流動性風(fēng)險的原因主要有：一是經(jīng)營不善。由于融資方運營不善、存貨滯銷及應(yīng)收賬款回款困難等，導(dǎo)致企業(yè)自身償債能力較差，資金鏈斷裂等問題頻發(fā);二是短期資產(chǎn)價值不能應(yīng)對短期負(fù)債支付;三是籌資困難。企業(yè)無法以合理的成本籌集經(jīng)營所需資金造成的流動性風(fēng)險。

三、國家審計對國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險的影響

（一）國家審計對國有企業(yè)的影響

國家審計助力國家治理能力的提升，在審計全覆蓋背景下，國家審計在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。有研究表明，國家審計激勵國有企業(yè)創(chuàng)新，有助于國有企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)配置和投資效率，提升國有企業(yè)財務(wù)質(zhì)量及公司治理能力，助力國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。如，《2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》顯示，企業(yè)國有資產(chǎn)方面，已整改問題涉及資金1466.9億元，促進國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計

國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計需要結(jié)合國有企業(yè)審計和供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計兩方面，要求審計人員充分考慮國有企業(yè)運營特點，將供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)定位為高風(fēng)險領(lǐng)域，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钊谌氲綄嶋H審計過程中。基于此，本文重點探討國家審計對國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計的作用。

1.國家審計對國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融審計的影響。區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部審計，國家審計監(jiān)督職責(zé)的履行往往通過國有企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債專項審計或主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計得以體現(xiàn)?；趪覍徲嫷母叨葟娭屏凸珯?quán)力，其在獨立性和專業(yè)性上強于社會審計和內(nèi)部審計，更能揭示國有企業(yè)治理與運營當(dāng)中的風(fēng)險與漏洞。供應(yīng)鏈金融作為企業(yè)新興業(yè)務(wù)，國家審計不僅能揭示業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性和效益性，更能監(jiān)督國有企業(yè)在落實國家戰(zhàn)略及重大政策等方面真實情況，并從已發(fā)現(xiàn)的問題中找到體制機制方面的問題，幫助國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融良性健康發(fā)展。

2.供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計流程。除了傳統(tǒng)審計中慣常運用的檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等審計程序，供應(yīng)鏈金融審計更應(yīng)注意風(fēng)險的識別與評估。一是識別被審計企業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)模式。不同的業(yè)務(wù)模式關(guān)注的風(fēng)險點不同。例如，應(yīng)收賬款融資模式。需要關(guān)注融資業(yè)務(wù)規(guī)模、融資企業(yè)信用、供應(yīng)鏈發(fā)展等情況。二是評估被審計企業(yè)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)。重點從融資金額、資金用途、回款情況等方面進行分析，以業(yè)務(wù)重要性水平為基礎(chǔ)，在實施審計過程中獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并運用大數(shù)據(jù)審計方法做趨勢及對比分析，了解目前供應(yīng)鏈上各個主體的發(fā)展?fàn)顩r，找到企業(yè)內(nèi)部控制程序的風(fēng)險和漏洞。三是獲取審計資料。審計人員需要立足供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)整個流程，了解各部門職責(zé)分工，運用供應(yīng)鏈金融信息系統(tǒng)，取得相關(guān)電子數(shù)據(jù)等系統(tǒng)資料，重點獲取融資方提供的經(jīng)營資料，并對核心物流企業(yè)提供的交易信息進行真實性分析。

四、供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計發(fā)現(xiàn)的問題類型及應(yīng)對策略

（一）虛假貿(mào)易騙取融資

1.表現(xiàn)形式。供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計的重點在于貿(mào)易背景的真實性，部分不法企業(yè)通過偽造合同和應(yīng)收賬款，虛構(gòu)債權(quán)和偽造公章等方式騙取金融機構(gòu)信任獲取融資。審計實踐中，在對國有企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其在供應(yīng)鏈金融方面出現(xiàn)最多的便是虛構(gòu)貿(mào)易騙取融資類問題。如，某集團子公司大規(guī)模債務(wù)逾期一案，該集團主要從事林業(yè)及相關(guān)貿(mào)易業(yè)務(wù)，其在無貿(mào)易背景下，通過開立信用證、承兌匯票的方式，讓數(shù)家供應(yīng)鏈條企業(yè)輕易獲得12.38億元銀行融資，由于該集團上下游企業(yè)對其資金占用金額過高，到2023年集團旗下子公司出現(xiàn)大規(guī)模實質(zhì)性逾期，最終走上被托管的道路。

2.應(yīng)對策略。對上述核心企業(yè)伙同上下游企業(yè)騙取融資的行為，審計機關(guān)需要重點關(guān)注被審企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，取得企業(yè)稅票、出庫單據(jù)、合同、裝運憑證等資料，運用大數(shù)據(jù)分析方法，重點關(guān)注同一品種、同一金額、相近時間段發(fā)生的循環(huán)貿(mào)易，鎖定疑點業(yè)務(wù)，對單證、明細(xì)賬、倉單等進行復(fù)核，并且可以采用直接對存貨進行監(jiān)盤或抽盤的方式，發(fā)現(xiàn)虛假應(yīng)收賬款融資和融資平臺偽造數(shù)據(jù)的行為并核實。

（二）授信過程出現(xiàn)重復(fù)抵質(zhì)押

1.表現(xiàn)形式。在企業(yè)融資過程中，金融機構(gòu)為了保障收回資金往往需要融資方提供擔(dān)保物或質(zhì)押物，以提高授信企業(yè)信用水平。但在審計過程中，往往發(fā)現(xiàn)部分抵質(zhì)押物被移動或重復(fù)抵質(zhì)押，引發(fā)權(quán)益糾紛和法律風(fēng)險，導(dǎo)致資金不能按期兌付或直接不能兌付。

2.應(yīng)對策略。為解決上述在授信過程中出現(xiàn)的抵質(zhì)押問題，審計人員可以通過對抵質(zhì)押物進行監(jiān)盤或抽盤，核查抵質(zhì)押物真實性、完整性，取得抵質(zhì)押物的來源單據(jù)、付款憑證等資料，并利用函證、實地調(diào)查等方式，獲得供貨商對賬單及銀行存款日記賬等憑證，從而核實抵質(zhì)押物是否真實存在，是否重復(fù)計數(shù)的問題。

（三）違規(guī)放貸

1.表現(xiàn)形式。在審計實踐中，存在金融機構(gòu)相關(guān)人員為了完成業(yè)績考核或者謀取私利，人為降低風(fēng)險評估水平，將不符合標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)列入供應(yīng)鏈中，違規(guī)放貸形成資金損失風(fēng)險。

2.應(yīng)對策略。一是需要對金融機構(gòu)進行整體實質(zhì)性分析，審計人員需要分析違規(guī)放貸的動機，綜合分析機構(gòu)運營數(shù)據(jù)，行業(yè)背景等，評估工作人員是否因為業(yè)績考核和謀取私利，為不符合條件的企業(yè)發(fā)放貸款;二是可以進行數(shù)據(jù)分析，確定舞弊易發(fā)生環(huán)節(jié)，并取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（四）洗錢

為了掩蓋資金的非法來源，犯罪分子往往會虛構(gòu)交易并拉長供應(yīng)鏈條，將非法資金包裝成投資資金，模糊資金的來源和去向，實現(xiàn)資金的洗白。審計機關(guān)可以先對被審單位進行風(fēng)險評估測試，對測試結(jié)果進行詳細(xì)分析，并對單筆大額資金或一定時期內(nèi)頻繁交易或累計大額資金交易進行分析核實，利用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)對交易真實性、資金流向進行追蹤分析。

五、國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計實例研究

相關(guān)研究表明，國有企業(yè)開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)一般是通過與民營企業(yè)成立混合所有制企業(yè)，專門從事供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的形式為主。這些供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)多集中在煤炭、鋼鐵、石油等大宗貿(mào)易。本文在理論研究基礎(chǔ)上，以審計實例探究國家審計在抑制國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險，促進國有企業(yè)經(jīng)營水平提升方面起到的積極作用。

（一）案例基本情況

1.企業(yè)基本情況。B公司為專門從事供應(yīng)鏈管理的民營公司，主營業(yè)務(wù)是煤炭、石油化工品等大宗商品供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)。2021年，在對H省管企業(yè)A集團開展資產(chǎn)質(zhì)量和運營風(fēng)險專項審計調(diào)查項目中，審計組發(fā)現(xiàn)A集團在2018年與民營企業(yè)B公司成立混合所有制企業(yè)C公司，A集團占股50%，主要從事有色金屬、焦煤等大宗貿(mào)易。C公司下設(shè)6家全資子公司，分別從事有色金屬、煤炭、油品、保理、代建等業(yè)務(wù)。

2.業(yè)務(wù)發(fā)展情況。A集團將C公司納入合并財務(wù)報表，審計發(fā)現(xiàn)，C公司主營低毛利貿(mào)易，貿(mào)易規(guī)模逐年增加。截至2020年底，C公司資產(chǎn)負(fù)債率為65.14%。2018至2020年，C公司分別實現(xiàn)合并營業(yè)收入50.60億元、75.02億元、122.39億元，年平均增長率為55.7%，分別占A集團合并報表營業(yè)收入的35.45%、43.6%、55.69%。

C公司收入來自于大宗商品貿(mào)易、保理業(yè)務(wù)、工程服務(wù)三部分。其中，2018至2020年，C公司大宗商品貿(mào)易實現(xiàn)營收分別為50.57億元、74.34億元、121.70億元，毛利率分別為0.21%、0.47%、0.39%。

（二）供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)

依托B公司供應(yīng)鏈管理模式，C公司在從事供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)時主要涉及應(yīng)收賬款融資、存貨融資兩種模式。

1.應(yīng)收賬款融資模式。C公司實行的應(yīng)收賬款融資模式是結(jié)合了煤炭、有色金屬等行業(yè)特點，業(yè)務(wù)流程是C公司作為貿(mào)易公司，獲得下游需求方的應(yīng)收賬款向金融機構(gòu)申請融資，金融機構(gòu)通常追加C公司為融資擔(dān)保人，融資款作為貨款直接匯入C公司賬戶。該種模式的主要風(fēng)險點在貿(mào)易的真實性和貸款企業(yè)自身的信用程度。

2.存貨融資模式。存貨融資模式是指融資方通過自身的存貨來換取融資，融資方可以是上游供貨方，也可以是下游需求方。在上下游企業(yè)資金短缺時，融資方可以將自身貨物質(zhì)押給C公司，C公司可以先申請第三方對貨物進行質(zhì)量鑒定評估價格，再委托第三方物流倉儲公司進行存貨監(jiān)管，然后向金融機構(gòu)申請短期銀行承兌匯票或一年期現(xiàn)金貸款，以獲得所需資金。該模式的主要風(fēng)險點在融資企業(yè)的經(jīng)營和信用狀況，以及委托第三方的專業(yè)和監(jiān)管能力方面。

（三）供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計

C公司在開展大宗商品供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)過程中是以應(yīng)收賬款融資模式為主，涉及存貨融資較少，審計發(fā)現(xiàn)主要存在如下兩類問題。

1.開展低毛利業(yè)務(wù)。審計組抽查了C公司2019至2020年大宗商品貿(mào)易開展情況，通過調(diào)取C公司進銷存明細(xì)、稅票等資料，采集數(shù)據(jù)進行趨勢、比對分析，發(fā)現(xiàn)存在“平買平賣”及“高買低賣”現(xiàn)象，共計金額5.15億元。其中“平買平賣”涉及金額5032.69萬元，“高買低賣”涉及金額46431.05萬元。如，2019年，C公司分別從QW有限公司等7家企業(yè)采購電解銅，通過采購入庫后即日提貨的方式銷售給XT公司等8家企業(yè)。其中有30筆電解銅業(yè)務(wù)的交易銷售單價等于或低于采購單價，合計4396.69噸，采購金額合計20804.10萬元，銷售金額合計為20781.01萬元，交易虧損合計23.09萬元。

2.虛構(gòu)交易騙取融資。審計組調(diào)取C公司自成立以來簽訂的合同、財務(wù)數(shù)據(jù)及銀行交易流水，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌虛構(gòu)貿(mào)易騙取銀行貸款4.2億元。如，2019年8月，C公司在未開展真實貿(mào)易情況下，與HC公司簽訂電解銅訂貨協(xié)議并向D銀行申請信貸資金用于支付貨款1.5億元。HC公司與D銀行簽訂委托付款協(xié)議，D銀行將貸款資金直接轉(zhuǎn)入C公司賬戶，且按照銀行要求追加C公司為貸款擔(dān)保人。經(jīng)詢問相關(guān)經(jīng)辦人員，該筆貸款實際用款人為C公司，是C公司伙同HC公司簽訂虛假合同向銀行騙取貸款資金1.5億元。

（四）審計問題成因分析

1.外部原因。一是國有企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益考核導(dǎo)致企業(yè)為擴大營業(yè)規(guī)模，開展低毛利貿(mào)易。審計發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)年度考核中任期經(jīng)濟效益考核指標(biāo)包括國有資產(chǎn)保值增值率、主營業(yè)務(wù)收入平均增長率兩項。A集團所處行業(yè)經(jīng)濟低迷，企業(yè)連年虧損，A集團主要領(lǐng)導(dǎo)通過與長期從事供應(yīng)鏈管理的B企業(yè)合作成立混合所有制企業(yè)，開展低毛利貿(mào)易等方式，使得集團年度報表中營業(yè)收入一項得到迅猛提升。二是經(jīng)濟下行、產(chǎn)業(yè)格局變化導(dǎo)致企業(yè)籌資困難，虛構(gòu)貿(mào)易騙取貸款用于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。區(qū)別于普通商品，大宗商品受政治、供需關(guān)系、產(chǎn)量及市場心理等因素的影響，其價格敏感度高、交易資金金額大、高杠桿運作且低毛利，易出現(xiàn)信用違約、資金周轉(zhuǎn)、流動性不足等風(fēng)險問題，可能導(dǎo)致企業(yè)以簽訂虛假交易合同的方式騙取金融機構(gòu)資金。

2.內(nèi)部原因。一是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理不強，內(nèi)部控制欠缺。C公司在公司管理方面過分依賴民營股東，國資方管理失職，公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理較弱，未對業(yè)務(wù)、風(fēng)控、財務(wù)、資金各業(yè)務(wù)流程進行全面梳理與評估，未制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對和防范措施。二是企業(yè)工作人員專業(yè)能力不高，缺乏風(fēng)險意識。審計發(fā)現(xiàn)，A集團內(nèi)部審計人員在對C公司開展業(yè)務(wù)審計時，由于對供應(yīng)鏈金融行業(yè)風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式了解不深，導(dǎo)致對C公司業(yè)務(wù)合規(guī)性、真實性判斷失誤，且還出現(xiàn)部分人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，串通舞弊等情況。

六、國有企業(yè)供應(yīng)鏈金融風(fēng)險審計建議

在國內(nèi)供應(yīng)鏈金融發(fā)展形勢大好的背景下，國有企業(yè)開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)是很有必要的。但需要注意的是，國有企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)自身特點，識別及評估供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，及時制定各種應(yīng)對及規(guī)避策略。

（一）建立健全供應(yīng)鏈金融標(biāo)準(zhǔn)體系

為了實現(xiàn)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)健康良性發(fā)展，可以建立健全供應(yīng)鏈金融標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)狀況制定一系列評估指標(biāo)，從定量和定性兩方面入手，綜合評估供應(yīng)鏈條上融資企業(yè)是否滿足融資標(biāo)準(zhǔn)，以確保整個供應(yīng)鏈的可持續(xù)發(fā)展。

（二）運用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強信息共享

為了更好地應(yīng)對供應(yīng)鏈金融風(fēng)險，加強信息共享尤為重要。這就需要建立供應(yīng)鏈上下游信息共享平臺，及時獲取及交換成員企業(yè)基本信息、交易信息、物流信息等，加強溝通與交流，確保信息的真實性和完整性。

（三）加強風(fēng)控管理

一是加強風(fēng)險防范意識。需要建立健全風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)員工風(fēng)險教育，提高員工風(fēng)險意識和識別風(fēng)險的能力。并且，企業(yè)可以將風(fēng)險文化加入企業(yè)文化，激勵員工積極參與風(fēng)險管理。二是建立一套有效的風(fēng)險評估機制。需要涵蓋供應(yīng)鏈環(huán)境、信用狀況、市場風(fēng)險等多方面，確保能對各個方面可能存在的風(fēng)險進行全面評估。三是創(chuàng)新風(fēng)險管理工具與方法?？梢赃\用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對歷史及實時數(shù)據(jù)進行采集分析，深入挖掘供應(yīng)鏈金融各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，及時進行干預(yù)規(guī)避。

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[作者簡介：李禎，碩士研究生，中級審計師。]

（責(zé)編：賈偉）