財會監(jiān)督視角下高校科研經(jīng)費支出風(fēng)險管控

摘 要：近年來，高校科研經(jīng)費持續(xù)增長，經(jīng)費管理與風(fēng)險管控面臨新的挑戰(zhàn)。文章在系統(tǒng)分析高?？蒲薪?jīng)費管理目標、現(xiàn)狀和經(jīng)費支出主要風(fēng)險類型基礎(chǔ)上，以H大學(xué)為例，提出在高?？蒲薪?jīng)費支出風(fēng)險管控中加強財會監(jiān)督的實施方案，創(chuàng)新了科研經(jīng)費管理監(jiān)督新路徑，同時從建立誠信約束機制、發(fā)揮監(jiān)督結(jié)果作用方面提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：高校 財會監(jiān)督 科研經(jīng)費 支出風(fēng)險

中圖分類號：F233" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-082-03

我國為了優(yōu)化科研經(jīng)費管理，近年來持續(xù)深化拓展科技領(lǐng)域的“放管服”工作，然而伴隨著科研經(jīng)費投入的持續(xù)增長，科研經(jīng)費使用績效不達標、經(jīng)費使用中貪污、挪用等風(fēng)險也越來越凸顯，科研經(jīng)費管理成為高校財會監(jiān)督工作的重點和難點。2023年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，明確了財會監(jiān)督的內(nèi)涵、原則、定位、體系和機制。高校應(yīng)當(dāng)強化對科研經(jīng)費使用的監(jiān)管機制，以會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型為依托，樹立風(fēng)險防控意識，探索以多部門協(xié)同監(jiān)督和大數(shù)據(jù)監(jiān)督為特點的財會監(jiān)督聯(lián)動模式，在服務(wù)與監(jiān)督之間找到“放”與“管”的平衡點，將科研經(jīng)費的管理提升到一個新的層次。

一、我國高校科研經(jīng)費管理目標及現(xiàn)狀

新形勢下，高校科研經(jīng)費管理的主要目標已經(jīng)從保證合法合規(guī)使用轉(zhuǎn)向為做好各項風(fēng)險管控的同時，以促進科研成果的創(chuàng)新和應(yīng)用為目標。高效的財務(wù)風(fēng)險管理和防范不僅有助于提升經(jīng)費管理的水平，更能有效提高經(jīng)費的使用效益。為了支持高校的科研工作，國家每年都會加大撥款力度，在深化“放管服”政策過程中，高?？蒲薪?jīng)費管理的困難突出表現(xiàn)在向科研團隊提供充分管理自主權(quán)和管理部門合理管控各項風(fēng)險之間，面臨“放管”兩難的局面。如何加強和完善財會監(jiān)督在科研經(jīng)費風(fēng)險管控中的作用，實現(xiàn)財會監(jiān)督長效機制完善、經(jīng)費管理制度約束有效、根據(jù)績效評價優(yōu)化資源配置等，是當(dāng)前高校有效提升科研管理水平需解決的問題。

二、科研項目經(jīng)費支出主要風(fēng)險類型分析

近年來在高?？蒲许椖繄?zhí)行環(huán)節(jié)，科研經(jīng)費支出主要存在以下風(fēng)險類型：

一是真實性風(fēng)險。主要是指以虛假業(yè)務(wù)套取科研經(jīng)費。常見手段主要有以下幾種：虛開發(fā)票，虛列辦公用品、電腦耗材等低值易耗品;虛列助研費、專家咨詢費、勞務(wù)費等，要求領(lǐng)款人以現(xiàn)金方式返還轉(zhuǎn)到個人賬戶上的費用;虛報會議費、差旅費，以科研調(diào)研交流合作為名套取科研經(jīng)費。由于科研團隊及相關(guān)人員法律意識、風(fēng)險意識、科研誠信意識淡薄，對于虛報冒領(lǐng)事項抱有僥幸態(tài)度，再加上財務(wù)人員由于專業(yè)所限不能有效識別和判斷真發(fā)票假業(yè)務(wù)的真實性，往往會造成對此類業(yè)務(wù)風(fēng)險財會監(jiān)督不到位。

二是合規(guī)性風(fēng)險。主要是指各類項目支出是否符合國家及本單位制定的財務(wù)相關(guān)政策、制度、法規(guī)及經(jīng)費專門規(guī)定。主要表現(xiàn)有：（1）經(jīng)費支出內(nèi)容超出該經(jīng)費管理辦法的規(guī)定范圍。（2）各類超標準報銷支出，例如未按人員類別和職稱超標報銷出差人的車票和住宿費;未按職稱和時長超標發(fā)放專家講課費、評審費、咨詢費等;未按文件規(guī)定的人均標準報銷會議費及培訓(xùn)費等。（3）報銷流程不合規(guī)，如報銷中的特殊事項未按要求提供說明或證明材料，審批程序不符合要求。

三是合理性風(fēng)險。主要是指根據(jù)項目研究任務(wù)，項目支出的內(nèi)容和金額是否合理。例如為了經(jīng)費執(zhí)行進度突擊用錢，未經(jīng)論證購買大型進口設(shè)備等，后期使用時發(fā)現(xiàn)不能契合項目的實際需求;此外，由于科研項目的相似性或采購需求的相似性，各科研項目可能存在重復(fù)采購，資產(chǎn)利用率不高，造成資產(chǎn)的閑置、浪費。

四是相關(guān)性風(fēng)險。主要是指科研項目開支范圍與本項目研究方向及內(nèi)容沒有相關(guān)性。具體表現(xiàn)為：項目申報時對經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容沒有做好充足的前期調(diào)研和論證工作，后期決算支出會和預(yù)算不符差異較大，需通過調(diào)賬將不相關(guān)支出調(diào)整或退回有關(guān)報銷費用。例如報銷與項目無關(guān)的設(shè)備費、勞務(wù)費等;此外，當(dāng)經(jīng)費負責(zé)人同時承接多個項目時，因經(jīng)費到賬時間差異，負責(zé)人用其他項目墊支到款較晚的項目，造成墊支項目支出不相關(guān)。

三、財會監(jiān)督視角下H大學(xué)科研經(jīng)費支出風(fēng)險管控實施方案

（一）H大學(xué)科研經(jīng)費核算業(yè)務(wù)量分析

隨著科研經(jīng)費逐年大幅增長，相關(guān)管理政策文件不斷更新，H大學(xué)的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)復(fù)雜性與日俱增。在不斷推進財務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，H大學(xué)陸續(xù)出臺多種解決報銷難的舉措，從會計憑證變化量來看成效卓著，同時會計憑證數(shù)量展示的近十年經(jīng)費核算量及產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)量也是逐年上升，詳見圖1。

如圖1所示，本文選取會計憑證數(shù)、會計憑證分錄筆數(shù)及會計憑證附件數(shù)作為經(jīng)費核算業(yè)務(wù)量的衡量指標。以2014年數(shù)量為基數(shù)，2015至2018年小幅平穩(wěn)增長，2019年開始憑證數(shù)大幅猛增，2020年受疫情影響數(shù)量有所下降，隨后則繼續(xù)不斷攀升，由此可見，面對持續(xù)增長的科研經(jīng)費核算量，通過財會監(jiān)督加強科研經(jīng)費支出風(fēng)險管控迫在眉睫。

（二）確定H大學(xué)科研經(jīng)費支出主要風(fēng)險類型

H大學(xué)通過比較分析近幾年來兩地三校區(qū)的科研經(jīng)費報銷數(shù)據(jù)，梳理出本單位科研經(jīng)費支出主要風(fēng)險類型、風(fēng)險點、具體表現(xiàn)及處理方式，見表1。

（三）多維度發(fā)力，探索財會監(jiān)督在科研經(jīng)費支出風(fēng)險管控中的實施路徑

1.強化制度先行，完善經(jīng)費支出財會監(jiān)督體系。以風(fēng)險為導(dǎo)向的校內(nèi)財會監(jiān)督是防范高?？蒲薪?jīng)費管理風(fēng)險的重要關(guān)口。

（1）財經(jīng)制度方面：學(xué)校應(yīng)高度重視科研經(jīng)費使用管理，按照國家及政府事業(yè)單位有關(guān)科研經(jīng)費管理政策建立健全學(xué)校科研經(jīng)費管理與使用相關(guān)制度。H大學(xué)根據(jù)國家關(guān)于改革科研經(jīng)費管理相關(guān)政策，針對本單位科研管理實際情況，建立順應(yīng)管理需求、與時俱進的財會制度體系。先后修訂和出臺了《差旅費管理辦法》《會議費管理辦法》《經(jīng)費支出審批管理辦法》《科研項目經(jīng)費管理辦法》等科研相關(guān)制度，對于不同類型科研項目的不同業(yè)務(wù)事項給出了具體可行的標準、開支范圍、流程等方面的執(zhí)行依據(jù)，同時也制定了《進一步加強財會監(jiān)督工作的校內(nèi)實施方案》，為財會監(jiān)督工作有效開展提供了制度保障。

（2）科研項目管理組織架構(gòu)及監(jiān)督機制方面：H大學(xué)構(gòu)建了校領(lǐng)導(dǎo)、校內(nèi)各單位主要負責(zé)人、經(jīng)費項目負責(zé)人的分工明確的管理組織架構(gòu);同時學(xué)校也成立了由校領(lǐng)導(dǎo)、紀委、監(jiān)察處、計財處、審計處等部門主要負責(zé)人組成的財會監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)學(xué)校整體財會監(jiān)督工作實施、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、條件保障等相關(guān)工作;建立財會監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度，定期通報日常監(jiān)督、巡察、審計等有關(guān)情況，以財務(wù)部門為主，與審計、紀檢監(jiān)察等部門監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，構(gòu)建財會監(jiān)督常態(tài)化協(xié)同融合機制;分層面、多視域動態(tài)監(jiān)督科研經(jīng)費使用，分析苗頭性、傾向性問題，及時研究查找癥結(jié)根源，推動發(fā)現(xiàn)和解決問題一體落實，完善高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理，有效防范降低風(fēng)險。

2.優(yōu)化和創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程監(jiān)管模式，強化財經(jīng)紀律剛性約束。為通過財會監(jiān)督防范科研經(jīng)費支出風(fēng)險，規(guī)范會計工作，在業(yè)務(wù)層面守住第一道防線，助力“不敢腐、不能腐、不想腐”約束機制。H大學(xué)從線上線下全面簡化辦事流程，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，進一步強化主管校領(lǐng)導(dǎo)、院系、財務(wù)部門及相關(guān)職能部門在經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督責(zé)任。

（1）線上方面：H大學(xué)于2022年12月線上推出包含宣傳板塊、智能客服、退單模塊、財務(wù)助理模塊的24小時智能客服系統(tǒng)，零起點為師生提供財務(wù)政策咨詢答疑、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)費報銷物流追蹤查詢、退單溝通等智能化服務(wù)，為財會監(jiān)督在科研經(jīng)費支出的事前、事中過程監(jiān)管中起到預(yù)防和糾偏作用。2022年12月，為切實響應(yīng)為師生辦實事的服務(wù)精神，實現(xiàn)科研經(jīng)費入賬全過程線上辦理，為科研人員減負;2023年6月，科研項目助研協(xié)議聘用申請及發(fā)放正式啟用線上辦理模式;2023年9月推出會計憑證影像化查詢服務(wù)，為科研項目結(jié)題審計、日常業(yè)務(wù)查詢、財會監(jiān)督等查閱會計電子檔案提供了極大的便利;2023年11月推出電子發(fā)票網(wǎng)上驗證操作流程，簡化了發(fā)票報銷流程，將發(fā)票監(jiān)督關(guān)口前移，有效防范個人財務(wù)支出風(fēng)險。

（2）線下方面：H大學(xué)線下為引導(dǎo)科研人員科學(xué)合理地管理和使用科研經(jīng)費，結(jié)合廉政教育，為嚴肅財經(jīng)紀律，健全財會監(jiān)督體系，完善工作機制，提升財會監(jiān)督效能，財會部門聯(lián)合人事、科技、紀委、監(jiān)察部門不定期在兩地三校區(qū)開展主題教育活動。通過宣講國家法律法規(guī)、科研經(jīng)費管理政策、財務(wù)政策及財經(jīng)紀律、通報典型案例等，明確科研經(jīng)費管理中的“底線”“紅線”和“高壓線”，為科研人員樹立底線思維和風(fēng)險防范意識。此外，H大學(xué)不斷優(yōu)化科研經(jīng)費管理工作的關(guān)鍵流程，為科研經(jīng)費從開票、入賬、報銷、結(jié)題、查詢等業(yè)務(wù)制作了常見業(yè)務(wù)辦理流程指南和財務(wù)智能問答手冊，方便師生快速了解和使用。

H大學(xué)通過線上線下“放管”結(jié)合的舉措，使得財會監(jiān)督工作覆蓋科研經(jīng)費使用全過程，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)了從被動應(yīng)對到主動出擊的轉(zhuǎn)變。

3.強化數(shù)字賦能，推進科研經(jīng)費財會監(jiān)督信息化建設(shè)。大數(shù)據(jù)時代的今天，高校對各類科研經(jīng)費的監(jiān)管責(zé)任越來越大。為大大提高監(jiān)管工作的效率，提高數(shù)據(jù)信息的透明度，對科研經(jīng)費進行財會監(jiān)督信息化管理，是管控風(fēng)險的必然選擇。

H大學(xué)擬在前期做好科研管理相關(guān)部門有關(guān)數(shù)據(jù)互通共享的基礎(chǔ)上，構(gòu)建以財務(wù)數(shù)據(jù)為主，高度聚合集成科研信息、業(yè)務(wù)信息等的大數(shù)據(jù)科研經(jīng)費風(fēng)險管理平臺，運用數(shù)字化手段助力保障科研經(jīng)費的精準規(guī)范管理。

大數(shù)據(jù)科研經(jīng)費風(fēng)險管理平臺整合各類經(jīng)費使用數(shù)據(jù)，包括項目支出數(shù)據(jù)、項目合同數(shù)據(jù)、經(jīng)費流向等。財務(wù)部門協(xié)同審計、紀檢、巡察等校內(nèi)監(jiān)督部門通過獲取不同維度數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)挖掘和模式識別技術(shù)統(tǒng)計分析，實時監(jiān)測經(jīng)費使用情況。一方面，平臺借助數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，一旦檢測到異常行為或超過預(yù)設(shè)標準的情況，風(fēng)險管理平臺可以通過智能預(yù)警反饋，提醒管理人員及時采取應(yīng)對措施。另一方面，財務(wù)部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門、科研人員等可以在同一平臺協(xié)同參與風(fēng)險防控，提升整體管理水平。H大學(xué)科研經(jīng)費風(fēng)險監(jiān)管平臺架構(gòu)見圖2。

四、風(fēng)險導(dǎo)向下高?？蒲薪?jīng)費支出管理的幾點思考

基于H大學(xué)在科研經(jīng)費支出風(fēng)險管控過程中加強財會監(jiān)督工作的實施方案，本文還有以下幾點思考：

（一）加快建立科研人員誠信約束機制

科研人員應(yīng)當(dāng)具有科研誠信的意識，不應(yīng)做出科研經(jīng)費使用違規(guī)違法行為。高校應(yīng)積極探索基于學(xué)術(shù)誠信、科研項目管理誠信等方面的管理辦法，利用財會監(jiān)督結(jié)果建立科研人員經(jīng)費使用信用記錄檔案，完善科研人員與績效考核相關(guān)的誠信管理約束機制。對失信人員給予嚴厲懲罰，既要披露失信行為，又要聯(lián)合相關(guān)部門，對失信人員進行追責(zé)。

（二）完善整改機制，發(fā)揮監(jiān)督結(jié)果作用

對科研經(jīng)費管理的財會監(jiān)督，需寓監(jiān)督于管理服務(wù)之中，采取“服務(wù)有底線，監(jiān)管有溫度”的方式解決對抗性問題，從而使被監(jiān)督對象主動參與監(jiān)督過程，提升監(jiān)督效能。高校應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費財會監(jiān)督結(jié)果舉一反三，將結(jié)果運用到事前審核中，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前有效防范風(fēng)險;通過采取“盯住改、回頭看”等措施，及時反饋科研經(jīng)費使用過程中的違規(guī)行為并推動落實整改;對整改不力、屢查屢犯的經(jīng)費負責(zé)人或科研團隊進行重點約談、內(nèi)部通報，情節(jié)嚴重的按規(guī)定追究問責(zé)，將整改結(jié)果融入高校治理，切實保障科研經(jīng)費合理有效使用。

結(jié)語

為有效化解高?？蒲薪?jīng)費管理中的財務(wù)風(fēng)險，政府、高校財會部門和校內(nèi)其他監(jiān)督部門、院系、科研人員應(yīng)當(dāng)協(xié)同合作，共同參與財務(wù)風(fēng)險治理。隨著數(shù)智技術(shù)的不斷發(fā)展，高校在強化對科研經(jīng)費使用的風(fēng)險管控過程中，應(yīng)靈活運用多種手段，創(chuàng)新科研經(jīng)費管理監(jiān)督新路徑，找到“放”與“管”的平衡，確保優(yōu)化配置科研資源，提高科研項目的社會經(jīng)濟效益，從而保障學(xué)校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[基金項目：江蘇省社科應(yīng)用研究精品工程財經(jīng)發(fā)展專項課題“高等學(xué)校財會監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動機制研究”（項目編號：jssskyyyjjpgccjfzzxkt2024062615k14846）]

參考文獻：

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[第一作者簡介：陳菁（1976—），女，福建德化人，河海大學(xué)計財處，高級會計師，研究方向：經(jīng)費核算與財務(wù)管理。]

（責(zé)編：若佳）