高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及稅務(wù)籌劃

摘 要：隨著科技創(chuàng)新的推動(dòng)和政府政策的支持，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，國家出臺(tái)了許多激勵(lì)政策，激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新和發(fā)展?jié)撃堋Ｍㄟ^梳理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，提出稅務(wù)籌劃策略，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2025）01-102-03

一、引言

國家鼓勵(lì)并推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，出臺(tái)一系列針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)政策有：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除覆蓋范圍進(jìn)行擴(kuò)充等。國家制定政策是為了提升高新技術(shù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入，從而促進(jìn)企業(yè)重視自主創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。一方面高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)眾多稅務(wù)優(yōu)惠政策，需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，如果沒有做好稅務(wù)籌劃，就會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本。另一方面企業(yè)按照政策獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，享受政策規(guī)定的所得稅優(yōu)惠，通過降低應(yīng)納稅所得額降低稅務(wù)成本，同時(shí)也會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)問題研究，集中在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，稅務(wù)籌劃等方面。張興亮等人[1]研究高新技術(shù)企業(yè)納稅差異變化，通過實(shí)證檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在認(rèn)定過程中稅收規(guī)避行為，從而評(píng)估高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沈建斌[2]通過分析稅收優(yōu)惠政策不合理應(yīng)用的問題，從企業(yè)內(nèi)部和外部進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，給出涉稅管理建議。黎濤等人[3]總結(jié)出高新技術(shù)行業(yè)具有高投入高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)性指標(biāo)不符合國家要求等問題。陳嬋鳳[4]指出高新技術(shù)企業(yè)對(duì)合理避稅認(rèn)知偏差的問題，分析了企業(yè)的內(nèi)外部避稅動(dòng)機(jī)和因素。賈嬌[5]通過研究上市公司數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和企業(yè)避稅意愿呈正相關(guān)，盈余管理可以提高企業(yè)避稅意愿。

本文通過梳理相關(guān)文獻(xiàn)和政策文件，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)作了細(xì)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析以及稅務(wù)籌劃，主要有三點(diǎn)貢獻(xiàn)：1.豐富關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究。包括會(huì)計(jì)科目界定不明晰風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)優(yōu)惠政策應(yīng)用不合理風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)備查風(fēng)險(xiǎn)。2.闡述高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃意義。幫助高新技術(shù)企業(yè)重視稅務(wù)籌劃工作，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。3.提供高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略。結(jié)合實(shí)例，闡述企業(yè)銷售收入，固定資產(chǎn)，以及研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃，供研究人員和企業(yè)參考。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）會(huì)計(jì)科目界定不明晰風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)存在會(huì)計(jì)科目界定不明晰的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目前稅法規(guī)定，稅務(wù)優(yōu)惠政策不再實(shí)行備案制，而是自行享受，后續(xù)備查。部分企業(yè)因?qū)φ甙盐詹磺逦?，?dǎo)致應(yīng)享未享或不應(yīng)享而享。例如，在確定研發(fā)收入時(shí)，需要考慮企業(yè)的收入是否與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入相關(guān)，并判斷該收入是否占據(jù)了同期總收入的60%以上。這對(duì)業(yè)務(wù)線較為寬泛或業(yè)務(wù)線混合的企業(yè)來說，在界定收入性質(zhì)時(shí)存在一定難度。企業(yè)如果不能準(zhǔn)確判定收入是否與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)，可能會(huì)導(dǎo)致未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)仍享受優(yōu)惠，最后被查出存在偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，是享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的重點(diǎn)。此項(xiàng)優(yōu)惠降低了企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)也是稅務(wù)和審計(jì)審核的重點(diǎn)。對(duì)于研發(fā)階段費(fèi)用化和資本化是否能夠界定明晰、研發(fā)項(xiàng)目和非研發(fā)項(xiàng)目能否明確區(qū)分，是否將常規(guī)升級(jí)認(rèn)定為研究開發(fā)，均對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的入賬價(jià)值有著重大影響。部分企業(yè)存在對(duì)概念的理解不清晰導(dǎo)致界定錯(cuò)誤，面臨著濫用稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)?；蚴且驎?huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目了解不夠深入，導(dǎo)致喪失優(yōu)惠紅利的機(jī)會(huì)，間接增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（二）稅務(wù)優(yōu)惠政策應(yīng)用不合理風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策較多，存在著大量稅務(wù)優(yōu)惠政策應(yīng)用不合理的風(fēng)險(xiǎn)。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策為例，有“財(cái)稅發(fā)布”和“國科發(fā)布”發(fā)布的政策?！柏?cái)稅發(fā)布”由國家稅務(wù)總局及財(cái)政部發(fā)布，側(cè)重企業(yè)所得稅和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用等事項(xiàng)。“國科發(fā)布”由國家科學(xué)技術(shù)部門發(fā)布，側(cè)重通過稅務(wù)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。“財(cái)稅發(fā)布”政策具有動(dòng)態(tài)變化特點(diǎn)，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)整優(yōu)惠力度和具體實(shí)施細(xì)節(jié)?！皣瓢l(fā)布”的政策注重于提供長(zhǎng)期的稅務(wù)優(yōu)惠，以支持企業(yè)的科技創(chuàng)新活動(dòng)。

企業(yè)如果沒有做好政策比較，就會(huì)增加納稅成本，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如高新技術(shù)小微企業(yè)A公司，2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為90萬元。根據(jù)“財(cái)稅發(fā)布”關(guān)于小微企業(yè)有關(guān)規(guī)定，不超過100萬元部分，有20%稅率用于繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額減免按25%繳納，所以納稅為90*25%*20%=4.5（萬元）。而根據(jù)“國科發(fā)布”的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠政策，則需繳納應(yīng)納稅所得額90*15%=13.5（萬元），因此該企業(yè)按照“財(cái)稅發(fā)布”的小微企業(yè)享受優(yōu)惠力度更大。企業(yè)在納稅時(shí)，應(yīng)充分考慮稅務(wù)優(yōu)惠政策的差異，利用好稅務(wù)優(yōu)惠政策。

（三）后續(xù)備查風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)存在后續(xù)備查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定有問題，比如企業(yè)資質(zhì)達(dá)不到政策條件，就無法獲取高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)等問題。在稅務(wù)政策方面，高新技術(shù)企業(yè)的核查實(shí)行“自行申報(bào)，后續(xù)備查”的模式。在稅務(wù)審查階段，企業(yè)需提供包括立項(xiàng)書、決議書以及詳細(xì)的財(cái)務(wù)記錄等文件，企業(yè)存在資料收集不全導(dǎo)致錯(cuò)誤享受稅務(wù)優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)在檢查中被發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受卻享受了某些優(yōu)惠，將面臨風(fēng)險(xiǎn)審查，需要補(bǔ)繳稅款和滯納金，會(huì)影響到企業(yè)未來繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低經(jīng)營(yíng)成本，提高利潤(rùn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力

高新技術(shù)企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，可以降低經(jīng)營(yíng)成本，提高利潤(rùn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。在高新技術(shù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)應(yīng)充分利用國家提供的稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，依法進(jìn)行納稅籌劃，可以有效降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以享受較低的企業(yè)所得稅稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。通過技術(shù)投資入股，選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式，合理界定研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)籌劃可以用一次性扣除，使用固定資產(chǎn)加速折舊方案，企業(yè)可以在合法的前提下減少應(yīng)納稅所得額，從而降低整體稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)成本，提高利潤(rùn)。

合理稅務(wù)籌劃方案可以有效增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。高新技術(shù)企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，應(yīng)該準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并充分、合理合法地利用這些政策，以促進(jìn)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）促進(jìn)資源合理配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在推動(dòng)資源合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)通過有效的稅務(wù)籌劃，可以確保享受國家稅務(wù)優(yōu)惠政策，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)企業(yè)資源合理配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過建立和完善稅務(wù)籌劃體系，引進(jìn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法，細(xì)化規(guī)章制度，全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性，支持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）幫助企業(yè)吸引人才

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)吸引人才。通過合理的稅務(wù)籌劃，不僅可以降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，還能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和吸引力，從而有效地吸引和留住高端人才。國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)提供的稅務(wù)優(yōu)惠政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，同時(shí)也為高新技術(shù)企業(yè)提供了資金上的支持，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

我國不少地區(qū)都有稅務(wù)洼地以吸引企業(yè)的進(jìn)駐。每個(gè)地區(qū)因發(fā)展水平與發(fā)展方向傾向性不同，各地優(yōu)惠政策也有所差異。區(qū)域性稅務(wù)優(yōu)惠使得各區(qū)享受更多的地方稅務(wù)優(yōu)惠。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)均對(duì)此有特殊優(yōu)惠。

部分地區(qū)以財(cái)政返還、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)作為企業(yè)入駐的福利，增加對(duì)人才的吸引。地方政府利用激勵(lì)措施來推動(dòng)地方發(fā)展，采取財(cái)政返還、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼的方式來招商引資，吸引更多優(yōu)質(zhì)的大中小高科技企業(yè)入駐經(jīng)濟(jì)開發(fā)園區(qū)，拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施可以幫助企業(yè)充分利用這些優(yōu)惠政策，從而提高其對(duì)人才的吸引力。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）銷售收入稅務(wù)籌劃

高新技術(shù)企業(yè)要做好高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入界定。在簽訂合同時(shí)，需要界定好產(chǎn)品銷售收入和提供技術(shù)服務(wù)產(chǎn)生的收入，其中銷售收入增值稅稅率為13%，提供技術(shù)服務(wù)收入增值稅稅率為6%，做好區(qū)分可以避免稅率混開的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因全部視同為銷售，造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重。

同時(shí)需要做好銷售收入確認(rèn)時(shí)間的稅務(wù)籌劃，可以獲取更多的貨幣時(shí)間價(jià)值。比如在增值稅中，以賒銷和分批付款作為結(jié)算方式的商品，收入確定的時(shí)點(diǎn)應(yīng)以合同中所列明的收款日期為準(zhǔn)，對(duì)于收款較為困難的下游企業(yè)，高新企業(yè)應(yīng)考慮采取合適的收款方式，避免墊付大額稅款同時(shí)，可以合理運(yùn)用資金。

以下分析一個(gè)銷售收入稅務(wù)籌劃案例。2024年1月一般納稅人S高新技術(shù)企業(yè)銷售一批軟件商品給B公司，總不含稅金額為1000萬元，允許S公司在3個(gè)月內(nèi)分期支付貨款。若合同簽訂為直接收款，未體現(xiàn)具體收款日期，則S公司應(yīng)在當(dāng)月全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額：1000*13%=130（萬元）。若合同簽訂分期付款方式，合同明確指出2月支付400萬，3月和4月各支付300萬。則S公司2月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為400*13%=52（萬元），3月和4月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為300*13%=39（萬元）。雖然最終繳納的增值稅稅額相同，但S企業(yè)獲得了遞延納稅效果的同時(shí)獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，尤其對(duì)于回款較慢的客戶，這種方式可以緩解短期的財(cái)務(wù)緊張。

（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所需的儀器和設(shè)備往往屬于高端范疇，導(dǎo)致了較高的支付成本。通過固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠有效延緩或減少稅款的支付時(shí)間，進(jìn)而增強(qiáng)現(xiàn)金流。這一點(diǎn)對(duì)于依賴大量資金進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新的高新技術(shù)企業(yè)尤為重要。

為了確保稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合規(guī)性并管理潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需采取細(xì)致的固定資產(chǎn)審查和風(fēng)險(xiǎn)管理措施。通過采用不同的折舊方法，企業(yè)可以更精確地計(jì)算稅負(fù)和流動(dòng)資金的占用情況。比如選擇加速折舊法可以在資金緊張時(shí)，減輕前期的稅負(fù)壓力，使資金得到更合理的利用，并支持固定資產(chǎn)的更新改造。不同的折舊方法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)和資金的時(shí)間價(jià)值有不同的影響，合理的稅務(wù)籌劃不僅能夠優(yōu)化企業(yè)的資金使用，還能進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，購買符合條件的資產(chǎn)可以享受相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

以下分析一個(gè)固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃案例。以高新技術(shù)企業(yè)S公司的案例進(jìn)行分析，S公司2023年購進(jìn)了一臺(tái)9000萬元的電子設(shè)備，稅法上規(guī)定最低折舊年限為3年。假定無風(fēng)險(xiǎn)收益率為8%，3年內(nèi)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.93、0.86、0.79。該企業(yè)所得稅稅率為15%。若企業(yè)采用年限平均法，則平均每年折舊為300萬元，折舊額現(xiàn)值為：300*0.93+300

*0.86+300*0.79=774（萬元）?？傻挚鄱愵~為：774*15%=116.1（萬元）。

若企業(yè)采用加速折舊法，年數(shù)總和法折舊，則第一年折舊額為：900*3/6=450（萬元），第二年折舊額為：900*2/6=300（萬元），第三年折舊額為：900-450-300=150（萬元）。折舊額現(xiàn)值合計(jì)為：450*0.93+300*0.86+150*0.79=

795（萬元）?？傻挚鄱愵~為：795*15%=119.25（萬元）。通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，使用年限平均法計(jì)算的可抵扣稅額低于采用加速折舊法的情況。企業(yè)可以在初期享受到更多的折舊費(fèi)用，提前獲得稅務(wù)減免的好處，從而增強(qiáng)現(xiàn)金流。

對(duì)于依賴大量資金采購固定資產(chǎn)，進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新的高新技術(shù)企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)，必須謹(jǐn)慎選擇折舊方法。尤其是高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮購置符合政策要求的研發(fā)和技術(shù)設(shè)備等資產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)需持續(xù)監(jiān)控相關(guān)政策的變化，并適時(shí)更新稅務(wù)籌劃方案。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的延期支付，最大限度地提升節(jié)稅效果。

（三）研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃

研發(fā)費(fèi)用是高新技術(shù)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策也在不斷地更新和完善。以批發(fā)和零售業(yè)為例，該行業(yè)被明確列為高新技術(shù)企業(yè)的負(fù)面清單，因此無法享受到加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。一些企業(yè)在開發(fā)出軟件產(chǎn)品后，選擇將其作為商品進(jìn)行銷售，這種做法使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，將其歸入批發(fā)或零售業(yè)范疇，進(jìn)而導(dǎo)致這些企業(yè)無法獲得加計(jì)扣除的稅務(wù)優(yōu)惠。在處理研發(fā)費(fèi)用時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)具體情況綜合判斷是將其業(yè)需要根據(jù)具體情況綜合判斷是將其資本化還是直接費(fèi)用化。缺乏對(duì)研發(fā)費(fèi)用合理規(guī)劃的企業(yè)會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理上的問題，難以準(zhǔn)確區(qū)分費(fèi)用應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，要加強(qiáng)與研發(fā)部門聯(lián)動(dòng)，做好研發(fā)費(fèi)用歸集。研發(fā)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤是日常核算中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤，將非研發(fā)費(fèi)用歸集在研發(fā)費(fèi)用中，存在補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)，或未將研發(fā)費(fèi)用歸集在研發(fā)費(fèi)用中，則損失了享受稅務(wù)優(yōu)惠。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員與研發(fā)部門之間聯(lián)動(dòng)不夠緊密，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的資本化和費(fèi)用化的可能存在不完善的控制措施，導(dǎo)致資本化和費(fèi)用化的判斷不準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員參與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與規(guī)劃，以增強(qiáng)項(xiàng)目防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)需要建立明確的研發(fā)費(fèi)用核算和處理流程，確保費(fèi)用正確歸集并準(zhǔn)確區(qū)分資本化與費(fèi)用化的條件。持續(xù)改進(jìn)研發(fā)項(xiàng)目管理機(jī)制，不僅能提升項(xiàng)目的執(zhí)行效率、質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，還能提高資源利用效率和項(xiàng)目透明度，為企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目帶來更好的成效和價(jià)值。

五、結(jié)語

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，建立健全的納稅籌劃體系，有助于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，通過科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃手段，可以有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。企業(yè)應(yīng)響應(yīng)國家政策導(dǎo)向，將納稅籌劃深入到運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)稅務(wù)法律制度的變化，支持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提升。在享受國家提供的稅務(wù)優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)充分合理利用政策，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。高新技術(shù)企業(yè)通過引入科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略，建立完善的稅務(wù)籌劃流程，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在新的科技發(fā)展形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

[基金項(xiàng)目：貴州省大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室開放課題（BDSA20200116）;貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)知仿真實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)（2022XFB02）。]

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（作者單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 貴州貴陽 550025）

[作者簡(jiǎn)介：任秦雨，貴州貴陽人，貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院，四級(jí)主辦，研究方向：企業(yè)管理與稅務(wù)籌劃；*通訊作者：徐凱，湖北黃岡人，貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)信息學(xué)院，副教授，研究方向：大數(shù)據(jù)技術(shù)。]

（責(zé)編：若佳）