中小企業(yè)審計(jì)模式探析

中小企業(yè)的特點(diǎn)和審計(jì)需求

中小企業(yè)一般規(guī)模比較小、員工數(shù)量不多，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為薄弱、市場(chǎng)占比較低。其組織架構(gòu)通常較為簡(jiǎn)單，決策流程比較簡(jiǎn)潔明了，可以對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行快速反應(yīng)和調(diào)整，但同時(shí)，有可能出現(xiàn)管理方法不夠規(guī)范、制度不夠成熟的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)上，中小企業(yè)的資金籌措方式相對(duì)單一，流動(dòng)資金面臨較大壓力，成本核算和內(nèi)控體系有待加強(qiáng)。

中小企業(yè)的審計(jì)需求最先出于合規(guī)規(guī)定，需要通過(guò)審計(jì)來(lái)確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，達(dá)到納稅申報(bào)、工商年檢等法定條件。伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和監(jiān)管趨嚴(yán)，中小企業(yè)也需要用審計(jì)提高自己的治理能力和信譽(yù)，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

中小企業(yè)審計(jì)模式

中小企業(yè)審計(jì)模式是為了適應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)和需求所形成的一系列審計(jì)方法與過(guò)程。因?yàn)橹行∑髽I(yè)一般在規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)資源、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜性等方面與大型企業(yè)有所差異，其審計(jì)模式也不同。這個(gè)模式可能更重視成本效益原則，在確保審計(jì)品質(zhì)的前提下，簡(jiǎn)單化一部分程序流程，從而降低審計(jì)成本。總而言之，中小企業(yè)審計(jì)模式旨在以高效的方法，為中小企業(yè)提供有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和合規(guī)性。

當(dāng)前中小企業(yè)審計(jì)模式及存在的問(wèn)題

現(xiàn)有中小企業(yè)審計(jì)模式主要包含賬項(xiàng)基本審計(jì)、制度保障審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。賬項(xiàng)基本審計(jì)偏重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的詳細(xì)審查，以核查各類交易賬務(wù)記錄準(zhǔn)確性；制度保障審計(jì)則主要評(píng)定企業(yè)內(nèi)部的操縱規(guī)章制度，通過(guò)審核內(nèi)控制度實(shí)效性來(lái)決定審計(jì)關(guān)鍵；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將重點(diǎn)放在對(duì)于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析上，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別明確審計(jì)的范圍和深度。

在實(shí)際工作中，很多中小企業(yè)因?yàn)橘Y源有限，很有可能更偏重于選用較為簡(jiǎn)單和成本低的審計(jì)模式。比如，一些中小型企業(yè)很有可能主要依靠賬項(xiàng)基本審計(jì)，通過(guò)細(xì)心核對(duì)賬目來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。而一些發(fā)展比較成熟的中小企業(yè)可能融合制度保障審計(jì)，以加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制。由于審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，一部分審計(jì)工作人員可能會(huì)對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)和需求認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法提供針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目。

中小企業(yè)審計(jì)模式的優(yōu)化策略

審計(jì)程序簡(jiǎn)化在中小企業(yè)審計(jì)模式的優(yōu)化措施中，基于成本效益原則的審計(jì)程序流程簡(jiǎn)單化非常重要。這就意味著在確保審計(jì)品質(zhì)的前提下，對(duì)復(fù)雜且非關(guān)鍵的審計(jì)程序流程進(jìn)行合理刪減與整合，從而降低審計(jì)成本、提升審計(jì)效率。比如，一家中小型外貿(mào)出口企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)模式較為簡(jiǎn)單，交易規(guī)模不大。在審計(jì)時(shí)，可以簡(jiǎn)化對(duì)過(guò)去多年交易的逐一詳細(xì)審查，而是重點(diǎn)核查最近的大額交易和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對(duì)于一些常規(guī)的、重復(fù)性的且風(fēng)險(xiǎn)較低的賬務(wù)處理，如小額的費(fèi)用報(bào)銷制度，無(wú)須開(kāi)展過(guò)度細(xì)膩的憑證查驗(yàn)。通過(guò)這種程序流程簡(jiǎn)單化，既可以滿足對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的高效評(píng)估，又大大降低了審計(jì)時(shí)間和成本。根據(jù)基于成本效益原則的審計(jì)程序流程簡(jiǎn)單化，可以使審計(jì)資源更精準(zhǔn)地投入高風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域，為中小企業(yè)提供更具針對(duì)性和實(shí)用性的審計(jì)服務(wù)。

加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)在中小企業(yè)審計(jì)模式的優(yōu)化措施中，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)是關(guān)鍵一環(huán)。審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與能力直接影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。通過(guò)有目的性的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，能夠提升審計(jì)人員對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求的了解，提高其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、溝通協(xié)作等方面的能力。比如，某審計(jì)公司針對(duì)中小企業(yè)審計(jì)人員開(kāi)展了一系列培訓(xùn)，包含中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的專題培訓(xùn)，使審計(jì)人員能更靈活地運(yùn)用中小企業(yè)比較常見(jiàn)的賬務(wù)處理方式發(fā)現(xiàn)潛在性風(fēng)險(xiǎn)；還有溝通的技巧培訓(xùn)，使審計(jì)人員在和中小企業(yè)管理層和員工交談時(shí)，可以更有效地獲得信息。通過(guò)培訓(xùn)，審計(jì)人員可以盡快適應(yīng)中小企業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)和需求，為企業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)、更高效的審計(jì)服務(wù)。

借助信息技術(shù)提高審計(jì)效率在中小企業(yè)審計(jì)模式的優(yōu)化中，依靠信息技術(shù)提高審計(jì)效率是一項(xiàng)具有前瞻性和實(shí)用性的措施。伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)工作即將迎來(lái)數(shù)字化變革。通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)很多財(cái)務(wù)報(bào)表的快速解決和深入分析。比如，運(yùn)用自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集工具，能從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上直接讀取數(shù)據(jù)，降低人工錄入錯(cuò)誤和時(shí)間成本。大數(shù)據(jù)挖掘和可視化技術(shù)可以幫助審計(jì)工作人員迅速發(fā)現(xiàn)可疑交易和潛在性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。例如，一家中小型企業(yè)在審計(jì)環(huán)節(jié)中應(yīng)用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。審計(jì)工作人員通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、業(yè)務(wù)信息等，迅速發(fā)現(xiàn)某一產(chǎn)品成本出現(xiàn)異常上升。通過(guò)開(kāi)展調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來(lái)是供應(yīng)鏈流程出了問(wèn)題。依靠信息科技，本來(lái)可能還需要幾個(gè)星期才能完成的審計(jì)工作縮短到幾天內(nèi)就完成了，同時(shí)也為公司提供了有意義的重要依據(jù)，幫助企業(yè)有效地控制了成本和風(fēng)險(xiǎn)。依靠信息科技，不但可以提升審計(jì)效率，還能給中小企業(yè)提供更及時(shí)、精確的審計(jì)服務(wù)，助推企業(yè)健康有序發(fā)展。

強(qiáng)化與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同合作通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)的密切協(xié)作，外界審計(jì)可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，降低重復(fù)性的審計(jì)程序流程，提升審計(jì)高效率。外界審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)可以彼此共享數(shù)據(jù)與資源，共同識(shí)別和評(píng)估公司面臨的挑戰(zhàn)，制定更具針對(duì)性的審計(jì)方案。比如，一家中小型企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)單位定期核查與分析產(chǎn)品成本。當(dāng)外界審計(jì)開(kāi)展本年度審計(jì)時(shí)，與內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展溝通與合作。外界審計(jì)工作人員獲得了內(nèi)部審計(jì)有關(guān)產(chǎn)品成本的相關(guān)報(bào)告和信息，在這個(gè)基礎(chǔ)上重點(diǎn)核查成本核算流程的合法性和成本管理的有效性。通過(guò)各種協(xié)同配合，外界審計(jì)節(jié)約了大量的時(shí)間和精力，可以更快速地發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，并給出高效的改進(jìn)方案。

作者單位：浙江省杭州市天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所