風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)思路探析

在推動(dòng)一流國有企業(yè)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的道路上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全內(nèi)控體系是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的根本保障。近年來，為構(gòu)建“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、重法治、防風(fēng)險(xiǎn)”四位一體的內(nèi)部控制體系，有關(guān)部門陸續(xù)出臺多個(gè)政策文件，鼓勵(lì)國有企業(yè)積極運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，以確保經(jīng)營管理與風(fēng)控合規(guī)的同步發(fā)展。因此，為全面深化大風(fēng)控、大監(jiān)督體系建設(shè)，國有企業(yè)必須建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、涵蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系，以促進(jìn)企業(yè)管理模式的升級。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國企內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)勢與必要性

優(yōu)勢第一，可加強(qiáng)內(nèi)部控制。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識。國有企業(yè)因龐大的經(jīng)營規(guī)模、復(fù)雜的管理層級，通常會(huì)造成職責(zé)不明晰、授權(quán)過程較為模糊、責(zé)任落實(shí)不到位等問題，這些均會(huì)導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和擴(kuò)散。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控體系建設(shè)還有利于風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、監(jiān)控、應(yīng)對，從而達(dá)到有效控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、加強(qiáng)預(yù)警管理的目的。第二，可優(yōu)化實(shí)際運(yùn)營效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控體系建設(shè)可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，它通過深入分析企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，可以精確識別出經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和低效環(huán)節(jié)，并有針對性地進(jìn)行改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的流暢性、高效性，以提升經(jīng)營效率。第三，可有效防止國有資產(chǎn)流失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控體系建設(shè)有助于提升國有企業(yè)在經(jīng)營過程中的合法性、合規(guī)性，它通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良經(jīng)營行為，并加大對關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)控力度，從而有效提升國有企業(yè)的財(cái)務(wù)安全狀況，進(jìn)而在極大程度上遏制國有資產(chǎn)流失對其日常運(yùn)營造成的負(fù)面影響。

必要性第一，有利于識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系通過對各部門具體權(quán)責(zé)的設(shè)置，可以充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)、決策流程的規(guī)范性，并通過溝通機(jī)制、信息技術(shù)手段加強(qiáng)監(jiān)督，促使國有企業(yè)能夠敏銳地捕捉、識別、評估不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，從而為決策提供重要的信息依據(jù)。第二，可有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)有助于營造良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范授權(quán)、審批程序，全方位監(jiān)督各層級的管理行為，確保其決策合法、合規(guī)，嚴(yán)防徇私舞弊行為，從源頭上控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，有助于強(qiáng)化內(nèi)部治理和監(jiān)督。內(nèi)控體系不僅能保障國有企業(yè)各員工分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、相互監(jiān)督，與此同時(shí)還能大幅提高治理效能。

現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先，企業(yè)管理層對內(nèi)部管理議題缺乏一定程度的正確認(rèn)知，重開發(fā)輕內(nèi)控，重生產(chǎn)輕管理，更關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張，對風(fēng)險(xiǎn)管理沒有全面的認(rèn)知，加上風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全等問題，導(dǎo)致其無法形成有效監(jiān)管。其次，由于企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識的缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)同樣難以實(shí)現(xiàn)對具體權(quán)責(zé)的追究，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨某種程度的困境。

組織結(jié)構(gòu)不合理信息孤島現(xiàn)象廣泛存在首先，從國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來看，不少企業(yè)尚未建立完善的權(quán)力制衡機(jī)制，這導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部分工不清、權(quán)責(zé)分配不合理、權(quán)利義務(wù)不對等問題。同時(shí)，國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)過于龐大，管理層和員工之間的溝通渠道較少，且互動(dòng)機(jī)制不完善，進(jìn)而造成經(jīng)營決策效率的低下。其次，各部門之間的協(xié)作往往不夠緊密，且信息流通渠道建設(shè)尚待完善，導(dǎo)致存在信息孤島現(xiàn)象，且推諉扯皮現(xiàn)象尤為突出，這不僅增加了管理成本，也影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果，從而難以形成長效的內(nèi)控管理機(jī)制。

內(nèi)控體系不健全控制機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)即使當(dāng)前大多數(shù)國有企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但仍存在但不限于以下幾點(diǎn)問題：一是未能覆蓋業(yè)務(wù)全流程，未對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控；二是部分制度修訂不及時(shí)，未能根據(jù)管理及業(yè)務(wù)模式的變化修訂切實(shí)可行的制度；三是部分制度設(shè)計(jì)不規(guī)范，存在邏輯不清晰、審批流程不完整、未根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容對授權(quán)對象做出清晰有效授權(quán)等問題；四是組織制定相關(guān)內(nèi)控制度時(shí)，未能組織對內(nèi)部控制制度開展有效性測試，造成部分制度設(shè)計(jì)并不能與企業(yè)的實(shí)際情況相吻合。

制度執(zhí)行力度不足減弱內(nèi)控管理效果企業(yè)訂立的制度要想真正發(fā)揮作用，就必須得到切實(shí)、有效的執(zhí)行。然而，在某些國有企業(yè)中，誠然內(nèi)控制度建設(shè)得十分完善，但執(zhí)行力度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，存在“說一套，做一套”等現(xiàn)象，弄虛作假者多，認(rèn)真執(zhí)行貫徹者少，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。同時(shí)，制度執(zhí)行過程中還存在著看人施政、標(biāo)準(zhǔn)不一等現(xiàn)象，在極大程度上削弱了制度的權(quán)威性，從而破壞了內(nèi)控制度的公平性，這使得那些原本對制度抱有敬畏之心的員工逐漸失去信心，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理效果大大減弱。

內(nèi)控有效性評估開展不到位內(nèi)部控制有效性評估是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理的關(guān)鍵，在國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著極為重要的作用。但就目前的實(shí)際情況來看，大多數(shù)國有企業(yè)雖然都開展了相應(yīng)的內(nèi)控評估，但缺乏統(tǒng)一、明確的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致其無法全面、深入地反映內(nèi)控工作開展的實(shí)際狀況。同時(shí)，部分國有企業(yè)在完成內(nèi)控評估后，并未充分重視評估結(jié)果的運(yùn)用，導(dǎo)致該項(xiàng)工作流于形式。

內(nèi)控信息化建設(shè)滯后數(shù)據(jù)應(yīng)用效率低下當(dāng)前，雖然國有企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中持續(xù)推進(jìn)信息化建設(shè)，但由于受到多種因素的制約，信息化建設(shè)進(jìn)度仍相對滯后。例如，食品貿(mào)易企業(yè)A目前仍采用人工方式進(jìn)行存貨的收發(fā)存管理，工作效率較為低下，存在較大管控風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)后續(xù)的業(yè)務(wù)拓展；企業(yè)B雖已建設(shè)包含財(cái)務(wù)核算、資金管理、采購、銷售、人力資源等功能模塊的信息化系統(tǒng)，但各功能模塊間的協(xié)調(diào)性頗為不足，存在重復(fù)工作、信息遺漏等問題，從而導(dǎo)致其無法形成有效的統(tǒng)籌管理，進(jìn)而使得內(nèi)控效率大打折扣。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國企內(nèi)部控制體系建設(shè)思路

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系當(dāng)前，企業(yè)管理層的重視程度是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。首先，管理層必須正確理解企業(yè)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制納入常態(tài)化管理，壓實(shí)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任。其次，可通過開展專題培訓(xùn)等方式，以案為鑒，帶動(dòng)全體員工潛心學(xué)習(xí)相關(guān)知識，并引導(dǎo)員工立足崗位關(guān)注細(xì)節(jié)，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口。此外，還應(yīng)構(gòu)建科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、架構(gòu)清晰的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，深入摸排、化解重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效強(qiáng)化事前防范、事中控制、事后糾正的內(nèi)控機(jī)制，從而為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

完善企業(yè)制度建設(shè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)在現(xiàn)如今市場競爭頗為激烈的時(shí)代背景下，國有企業(yè)需建立科學(xué)、合理的治理架構(gòu)，從而將中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為實(shí)際的治理效能。首先，應(yīng)完善企業(yè)黨委發(fā)揮作用的相關(guān)機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮黨委“把方向、管大局、保落實(shí)”的領(lǐng)導(dǎo)作用，優(yōu)化黨委前置研究討論重大經(jīng)營管理事項(xiàng)清單，健全“三重一大”決策機(jī)制。其次，要優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，厘清董事會(huì)“定戰(zhàn)略、做決策、防風(fēng)險(xiǎn)”，經(jīng)理層“謀經(jīng)營、抓落實(shí)、強(qiáng)管理”的權(quán)責(zé)邊界劃分，在精簡董事會(huì)日常經(jīng)營權(quán)限的同時(shí)夯實(shí)經(jīng)理層經(jīng)營決策權(quán)。此外，還要建立有效的內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范經(jīng)理層的履職方式，同時(shí)強(qiáng)化董事會(huì)對經(jīng)理層的約束與監(jiān)督，并提升監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，從而構(gòu)建治理主體之間的權(quán)力制衡和協(xié)調(diào)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)職能作用發(fā)揮的有機(jī)統(tǒng)一。

緊扣風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)第一，要立足企業(yè)實(shí)際，深刻探討業(yè)務(wù)流程，建立健全覆蓋業(yè)務(wù)全流程的內(nèi)控制度，并確保制度目標(biāo)明確、流程完整、權(quán)責(zé)劃分清晰。同時(shí)，要明確現(xiàn)有內(nèi)控制度是否能夠規(guī)避已識別的風(fēng)險(xiǎn)，并針對不足之處及時(shí)采取相關(guān)措施予以修訂，以提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

第二，要強(qiáng)化考核問責(zé)，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性約束效應(yīng)。當(dāng)前，企業(yè)在建立全面、規(guī)范的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，還需建立與之相適配的執(zhí)行機(jī)制。具體而言，應(yīng)明確制度執(zhí)行責(zé)任人，并將內(nèi)控體系建設(shè)及執(zhí)行情況納入考核方案，加大考核獎(jiǎng)懲力度，從而增強(qiáng)內(nèi)控管理體系的剛性約束。

第三，要強(qiáng)化監(jiān)督檢查，以促進(jìn)內(nèi)控體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。具體而言，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與紀(jì)檢、巡視、審計(jì)等監(jiān)督主體的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，最終形成事前、事中、事后的有效管理。

第四，要加大對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，防范化解企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)建立對重點(diǎn)業(yè)務(wù)分級、分類的監(jiān)督檢查機(jī)制，開展重大風(fēng)險(xiǎn)排查評估，并設(shè)置與之相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其次，需實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，例如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、經(jīng)營性現(xiàn)金流等相關(guān)指標(biāo)。此外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，緊盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而有效提升內(nèi)部控制的效能。

構(gòu)建“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、重法治、防風(fēng)險(xiǎn)”一體化管理體系風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，與合規(guī)管理具有一定的協(xié)同性，這是因?yàn)槎呔鶄?cè)重于遵循相關(guān)法律法規(guī)，以確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)在法律法規(guī)框架內(nèi)有序進(jìn)行。因此，國有企業(yè)需構(gòu)建“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、重法治、防風(fēng)險(xiǎn)”一體化管理體系，重新梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管控流程，將合規(guī)管理“三道防線”的運(yùn)行機(jī)制融入企業(yè)內(nèi)控體系，以確保經(jīng)營決策的合規(guī)性，有效封堵管理漏洞，從而全方位提升內(nèi)部控制的具體效果。同時(shí)，還可借助外聘律師彌補(bǔ)內(nèi)部人才不足的短板，充分利用外聘律師的專業(yè)知識，為企業(yè)提供強(qiáng)有力的法律支持，從而降低、避免潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

健全內(nèi)控有效性評估體系首先，國有企業(yè)要推動(dòng)內(nèi)控評估體系的建設(shè)和完善，遵循全面性、重要性、客觀性原則，運(yùn)用穿行測試法、專題討論法等多種方法，綜合使用定性與定量指標(biāo)，針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督的開展效果、信息流通情況與各部門的交流溝通等方面進(jìn)行詳盡的審查。其次，也可以委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展有效性測試，并以測試結(jié)果作為完善內(nèi)控體系的重要依據(jù)。其次，要著手推動(dòng)基于“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、重法治、防風(fēng)險(xiǎn)”一體化管理體系的評價(jià)機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的高效運(yùn)行，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

優(yōu)化升級信息化系統(tǒng)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用效率首先，國有企業(yè)應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)際需求，優(yōu)化、升級信息化系統(tǒng)，并積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，以信息化系統(tǒng)建設(shè)賦能內(nèi)控體系建設(shè)，將制度、流程固化到系統(tǒng)中，減少人為干預(yù)的相關(guān)因素，從而提升數(shù)據(jù)處理效率。其次，要充分運(yùn)用信息化系統(tǒng)的可集成性，自動(dòng)收集、整合、分析數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的全程監(jiān)控與實(shí)時(shí)反饋，并借助數(shù)據(jù)可視化技術(shù)直觀展示數(shù)據(jù)，以增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性、時(shí)效性、聯(lián)動(dòng)性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。

作者單位：福建省輕紡（控股）有限責(zé)任公司