如何提高預(yù)算管理單位成本控制的有效性

預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理對(duì)組織運(yùn)營(yíng)起著關(guān)鍵作用，既是財(cái)務(wù)規(guī)劃的中心內(nèi)容，又是保證資源高效使用與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。通過(guò)預(yù)算管理可以使組織明確財(cái)務(wù)目標(biāo)、合理配置經(jīng)費(fèi)、保證活動(dòng)與項(xiàng)目獲得所需經(jīng)費(fèi)支持，有助于管理層對(duì)未來(lái)的收支進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率。另外，由于預(yù)算管理需要各部門在資源的分配與利用上形成共識(shí)，所以預(yù)算管理有利于內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。有效的預(yù)算管理也可以提高組織適應(yīng)外部變化的能力，并以靈活調(diào)整預(yù)算的方式應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)與經(jīng)濟(jì)不確定性。它給組織以衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)桿，并與實(shí)際成果進(jìn)行對(duì)比，可對(duì)各個(gè)部門乃至全組織的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以提供決策依據(jù)。

基于預(yù)算管理的單位成本控制的關(guān)鍵

明確成本構(gòu)成要素在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，控制單位成本的第一要訣就是理清成本構(gòu)成要素。成本的構(gòu)成要素由兩大部分組成：一是直接成本，二是間接成本。原材料、人工費(fèi)用等直接成本都與生產(chǎn)活動(dòng)有直接關(guān)系；間接成本涵蓋了管理開(kāi)銷、折舊開(kāi)銷、設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)用等，盡管它并不直接涉及生產(chǎn)活動(dòng)，但對(duì)總體成本會(huì)產(chǎn)生顯著的影響。企業(yè)通過(guò)精細(xì)分析這些因素，就能清楚地認(rèn)識(shí)到每一筆成本的由來(lái)以及它們對(duì)總成本所產(chǎn)生的作用，以便在編制預(yù)算時(shí)能更加精確地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)與控制。這一清晰的成本結(jié)構(gòu)認(rèn)知既有利于成本分配和核算，也為各環(huán)節(jié)成本控制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過(guò)細(xì)致分解成本構(gòu)成要素，管理者能夠較好地確定哪些環(huán)節(jié)能夠得到優(yōu)化與精減，以達(dá)到降低整體成本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

建立科學(xué)的預(yù)算編制體系科學(xué)的預(yù)算編制體系應(yīng)以歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、成本構(gòu)成要素等多種因素。一是需要通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)，確定各部門的預(yù)算目標(biāo)，這包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等各項(xiàng)開(kāi)支的合理分配。二是在編制預(yù)算時(shí)，要確保預(yù)算的靈活性和可調(diào)整性，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化和不可預(yù)見(jiàn)的因素。三是預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)注重各部門之間的協(xié)作和溝通，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。科學(xué)的預(yù)算編制體系不僅能有效提升企業(yè)的資源配置效率，還能通過(guò)合理的預(yù)算控制避免不必要的成本浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)單位成本的精細(xì)化管理。四是通過(guò)預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)可以在成本管理上取得更好的效果，提升整體經(jīng)營(yíng)效益。

健全的成本監(jiān)控機(jī)制在單位成本控制中，健全的成本監(jiān)控機(jī)制是確保成本控制目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵。健全的成本監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括實(shí)時(shí)的成本監(jiān)測(cè)、異常情況的快速反應(yīng)以及成本偏差的分析和糾正。首先，企業(yè)應(yīng)建立全面的成本監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)信息化手段實(shí)時(shí)跟蹤各項(xiàng)成本支出的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常，避免超出預(yù)算范圍的開(kāi)支。其次，成本監(jiān)控不僅僅是事后的核算，更應(yīng)注重過(guò)程中的監(jiān)督和控制，通過(guò)定期的成本審查和報(bào)告，確保每個(gè)階段的成本都在預(yù)期范圍內(nèi)。再者，當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本偏差時(shí)，應(yīng)迅速采取糾正措施，如調(diào)整生產(chǎn)流程、優(yōu)化資源配置等，避免成本失控的情況發(fā)生。另外，健全的成本監(jiān)控機(jī)制能夠使企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中更具敏捷性和反應(yīng)力，確保單位成本在可控范圍內(nèi)，從而提高企業(yè)的整體管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

提高預(yù)算管理單位成本控制有效性的措施

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督提升預(yù)算管理對(duì)單位成本控制的效果，必須首先強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況追蹤和檢查，確保所有成本支出都嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，避免超支、資源浪費(fèi)。具體而言，企業(yè)要建立全方位監(jiān)督機(jī)制，既要實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)實(shí)施過(guò)程的成本動(dòng)向，又要定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行評(píng)估會(huì)議以及時(shí)修正執(zhí)行偏差。另外，建立的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)涵蓋各部門，保證職責(zé)落到實(shí)處，使各級(jí)管理人員能夠清楚了解預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，快速采取對(duì)策。為提高監(jiān)督透明度，公司可引入第三方審計(jì)或者外部評(píng)估機(jī)構(gòu)以外部視角獨(dú)立審查預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)監(jiān)督公正有效。

合理控制和降低各項(xiàng)成本要素在預(yù)算管理這盤紛繁復(fù)雜的棋局中，對(duì)成本要素的精細(xì)操控和有效精減是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要的一步。就像解剖精密的機(jī)器一樣，企業(yè)要深入分析研究各種成本構(gòu)成要素，才能發(fā)現(xiàn)那些被掩蓋起來(lái)而又需要優(yōu)化的部分。比如，企業(yè)通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)自動(dòng)化或者數(shù)字化技術(shù)，能夠顯著減少生產(chǎn)中勞動(dòng)力成本以及錯(cuò)誤率等問(wèn)題，進(jìn)而有效壓縮生產(chǎn)成本。另外，要精減并重建內(nèi)部管理流程，例如使用更加有效的信息化系統(tǒng)還可明顯降低行政、人力等間接費(fèi)用。優(yōu)化采購(gòu)策略成為降低總成本的又一利器。企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)與供應(yīng)商進(jìn)行長(zhǎng)期和相互信任的合作，并通過(guò)大量購(gòu)買和簽訂長(zhǎng)期合同來(lái)獲得更具優(yōu)勢(shì)的購(gòu)買價(jià)格，從而達(dá)到降低原材料成本的目的。同時(shí)，供應(yīng)商多元化選擇與定期評(píng)價(jià)能夠保證供應(yīng)鏈穩(wěn)定與品質(zhì)，進(jìn)而避免供應(yīng)中斷或者品質(zhì)下滑而增加費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)一定要守住質(zhì)量與服務(wù)這條底線。如果單純追求降低成本，忽略產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，就有可能導(dǎo)致顧客滿意度降低甚至市場(chǎng)份額喪失，從而嚴(yán)重削弱企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。所以，在執(zhí)行成本削減策略的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該保證這些舉措不對(duì)產(chǎn)品的核心價(jià)值造成不利影響。同時(shí)，企業(yè)要積極履行社會(huì)責(zé)任，把節(jié)能減排等環(huán)保措施納入日常經(jīng)營(yíng)中。這樣既可以減少能源消耗、環(huán)保罰款等直接費(fèi)用，又可以改善企業(yè)在社會(huì)上的形象、提高品牌吸引力，進(jìn)而帶來(lái)可能的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)與經(jīng)濟(jì)效益。比如，有些企業(yè)通過(guò)使用綠色包裝和循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式等，不僅達(dá)到降低成本的目的，而且還能獲得消費(fèi)者的青睞，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙提高的目的。

促進(jìn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合在如今激烈競(jìng)爭(zhēng)的商業(yè)環(huán)境下，通過(guò)優(yōu)化預(yù)算管理來(lái)達(dá)到對(duì)單位成本進(jìn)行有效管控的目的已成為企業(yè)增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要戰(zhàn)略。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，預(yù)算管理和績(jī)效考核深度融合就變得非常重要。這種組合既可以增強(qiáng)各個(gè)部門對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)，又可以保證企業(yè)資源得到有效利用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高。以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效考核能刺激各個(gè)部門關(guān)注成本控制。在預(yù)算執(zhí)行是否準(zhǔn)確、成本控制是否有效、資源使用是否高效等關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生直接影響的情況下，部門管理者與員工將會(huì)更主動(dòng)地尋求降低成本、提高效益的途徑。比如，財(cái)務(wù)部門可建立更加細(xì)化的預(yù)算編制規(guī)則，運(yùn)營(yíng)部門可通過(guò)對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化來(lái)降低不必要支出等。企業(yè)要保證績(jī)效考核公正、透明，就必須制定科學(xué)合理的考核流程，其中包括制定清晰的考核標(biāo)準(zhǔn)、建立公正的評(píng)估方法、建立高效的信息溝通機(jī)制等。

作者單位：當(dāng)陽(yáng)市壩陵街道衛(wèi)生院