信息化審計(jì)下風(fēng)險(xiǎn)因素的分析與應(yīng)對

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常指的是在審計(jì)過程中，由于各種原因?qū)е聦徲?jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，從而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。通常情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)這三大類。對此，審計(jì)人員及審計(jì)機(jī)構(gòu)需要全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況，評估各類風(fēng)險(xiǎn)的大小，并結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的審計(jì)策略，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的識別與分析在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的識別與分析是確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這些風(fēng)險(xiǎn)因素可能來源于被審計(jì)單位所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境，也可能與審計(jì)人員的專業(yè)判斷、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面有關(guān)。首先，從被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境來看，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素包括內(nèi)部控制的健全性和有效性。當(dāng)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，例如職責(zé)分離不足、授權(quán)審批程序不規(guī)范等，就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從外部環(huán)境分析，市場競爭、法律法規(guī)的變化以及行業(yè)特性等都可能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度造成影響。例如，企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力和業(yè)績波動(dòng)、法律法規(guī)的不斷變化等因素均可能導(dǎo)致審計(jì)人員的判斷失誤，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)執(zhí)行亦是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。倘若審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)，則可能無法準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行也至關(guān)重要。合理的審計(jì)程序應(yīng)能夠確保審計(jì)人員充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營情況，從而得出合理的審計(jì)判斷。然而，倘若審計(jì)程序過于簡單或執(zhí)行不力，就可能導(dǎo)致審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

信息化審計(jì)路徑的基礎(chǔ)與發(fā)展

信息化審計(jì)的基本概念在通常情況下，信息化審計(jì)是指運(yùn)用信息技術(shù)和審計(jì)理論相結(jié)合的方法，對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)和監(jiān)督的過程，其重點(diǎn)在于利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析和報(bào)告等環(huán)節(jié)的自動(dòng)化和智能化。信息化審計(jì)不僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，還涉及其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等多個(gè)方面，旨在提供更為全面、準(zhǔn)確的審計(jì)意見。然而，盡管信息化審計(jì)具有諸多優(yōu)勢，但在實(shí)際應(yīng)用中也面臨一些問題和挑戰(zhàn)。例如，信息化審計(jì)對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，需要他們具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代化信息技術(shù)知識以及大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)技能。又如，信息化審計(jì)還涉及信息安全和隱私保護(hù)等敏感問題，這需要采取嚴(yán)格的安全措施和管理制度來確保數(shù)據(jù)的安全性和私密性。

信息化審計(jì)的發(fā)展歷程信息化審計(jì)是一個(gè)不斷演進(jìn)的過程，它隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和審計(jì)需求的日益增長而逐漸成熟，不僅在極大程度上擴(kuò)展了審計(jì)的范圍和深度，還使得審計(jì)過程更具透明性、可控性。當(dāng)前，信息化審計(jì)路徑的主要形式包括數(shù)據(jù)式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和持續(xù)審計(jì)等。其中，數(shù)據(jù)式審計(jì)以被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)模型和分析程序，對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面而深入的檢查和分析。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)則通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換，使得審計(jì)人員能夠隨時(shí)掌握被審計(jì)單位的最新情況。持續(xù)審計(jì)則是一種更為先進(jìn)的審計(jì)方式，它強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的問題。這些信息化審計(jì)路徑的形式各具特點(diǎn)、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了當(dāng)前信息化審計(jì)的完整體系，它們不僅提高了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，還使得審計(jì)工作更加全面、深入和及時(shí)，從而為審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。

信息化審計(jì)路徑中的風(fēng)險(xiǎn)因素與應(yīng)對策略

信息化審計(jì)路徑中的風(fēng)險(xiǎn)識別隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，審計(jì)工作已經(jīng)越來越多地依賴于信息化手段，這無疑提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。通常情況下，信息化審計(jì)的特有風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全性、系統(tǒng)可靠性和信息真實(shí)性這三大方面上。首先，數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。在信息化審計(jì)過程中，大量的數(shù)據(jù)被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)的安全防護(hù)一旦出現(xiàn)問題，就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、丟失或被他人篡改等現(xiàn)象出現(xiàn)，進(jìn)而造成審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。其次，系統(tǒng)可靠性風(fēng)險(xiǎn)也是信息化審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。例如，倘若審計(jì)系統(tǒng)存在漏洞或故障，就可能導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)丟失或損壞，甚至引發(fā)系統(tǒng)崩潰的嚴(yán)重后果。再次，信息真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)也是信息化審計(jì)中不可忽視的關(guān)鍵因素。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)的來源和流向更加復(fù)雜，這無疑增加了數(shù)據(jù)被篡改或偽造的可能性。

應(yīng)對信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略與方法一是要建立健全的信息化審計(jì)制度體系。首先，應(yīng)充分發(fā)揮政策法規(guī)的自身作用，協(xié)調(diào)好市場經(jīng)濟(jì)與審計(jì)之間的關(guān)系，借助相關(guān)單位和部門的力量積極指引審計(jì)工作的發(fā)展方向，并結(jié)合審計(jì)工作的信息化發(fā)展需求深度優(yōu)化審計(jì)工作的規(guī)章制度，從而形成一套科學(xué)、合理、高效的法律體系。同時(shí)，對于審計(jì)行業(yè)而言，在審計(jì)前期階段，通過明確審計(jì)目標(biāo)、原則、程序和方法，形成較為完善的制度體系，確保審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；而進(jìn)行到中后期階段時(shí)，則應(yīng)開展審計(jì)活動(dòng)跟蹤監(jiān)控工作，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控、日志記錄等方式，對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中企業(yè)各類運(yùn)營管理數(shù)據(jù)的訪問活動(dòng)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況要立即啟動(dòng)安全防護(hù)機(jī)制，以保障數(shù)據(jù)安全，從而降低各類風(fēng)險(xiǎn)事件的破壞性影響程度。

二是要加大對信息系統(tǒng)的安全防護(hù)力度。具體而言，應(yīng)將先進(jìn)的信息技術(shù)逐步運(yùn)用到審計(jì)工作中，深入信息化領(lǐng)域的研發(fā)，結(jié)合新時(shí)代、新階段審計(jì)工作模式創(chuàng)新審計(jì)軟件功能與信息系統(tǒng)架構(gòu)，從而將人工智能技術(shù)逐步滲透到審計(jì)領(lǐng)域，使得電子數(shù)據(jù)審計(jì)和電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)融為一體，在一定程度上能夠有效壓縮工作時(shí)長，以提高審計(jì)工作的整體效率。首先，應(yīng)采用先進(jìn)的加密技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，確保審計(jì)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中傳輸?shù)陌踩?、完整性。其次，?yīng)健全訪問控制機(jī)制，在選擇審計(jì)軟件時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的測試和評估，定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全漏洞掃描、風(fēng)險(xiǎn)評估等維護(hù)更新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修復(fù)潛在的安全隱患，并利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段對數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證和比對，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的數(shù)據(jù)偽造或篡改行為。

三是要提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。較早參加工作且實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，其思想觀念容易停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，辦公思維較為滯后，短時(shí)間內(nèi)可能難以接受信息化審計(jì)工作理念。此時(shí)，應(yīng)借助適度的培訓(xùn)手段，引入信息化思維，全方位提高其工作效率。其次，審計(jì)人員需要不斷更新知識結(jié)構(gòu)，掌握最新的信息技術(shù)和審計(jì)方法，通過定期培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，提高其信息化環(huán)境下的工作能力、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題。此外，還應(yīng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通，確保信息化審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者單位：山東天元同泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）