財務(wù)數(shù)據(jù)視角下上市公司該如何提高會計信息質(zhì)量

上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系

通常情況下，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接取決于會計信息是否準(zhǔn)確，而在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，會計信息的真實與否又是投資者對公司信任度持續(xù)上升的堅實保障。倘若會計信息中含有虛假或者誤導(dǎo)性內(nèi)容，則在此基礎(chǔ)上獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)就會喪失其參考價值，甚至?xí)`導(dǎo)投資者訂立有悖于公司發(fā)展方向的經(jīng)營決策。鑒于此，以提高會計信息質(zhì)量來保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性是促使資本市場推廣公平性、公開性原則的關(guān)鍵所在。倘若會計信息中缺失或遺漏某些關(guān)鍵信息，就會使投資者不能對公司財務(wù)狀況與經(jīng)營成果做出綜合評判，從而在極大程度上影響投資者投資決策的準(zhǔn)確性與有效性。因此，在財務(wù)報表編制與披露過程中，一定要嚴(yán)格遵照會計準(zhǔn)則與規(guī)定有序進行，以確保會計信息的完整性。

影響上市公司會計信息質(zhì)量的相關(guān)因素

基于財務(wù)數(shù)據(jù)視角，上市公司會計信息質(zhì)量的影響因素繁多，也比較復(fù)雜，具體而言可分為以下幾點：

第一，公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量會造成一定的影響。高效的公司治理結(jié)構(gòu)可以有效保障經(jīng)營決策的科學(xué)性、合理性，以避免內(nèi)部控制制度的失效與數(shù)據(jù)信息流通不暢等問題。倘若公司治理結(jié)構(gòu)不完善或者略有瑕疵，就會造成管理層為謀求個人利益對財務(wù)數(shù)據(jù)進行操縱或者掩蓋、隱瞞其他重要信息，進而侵害投資者的合法權(quán)益。第二，會計準(zhǔn)則與財務(wù)報告制度是否健全也是決定會計信息質(zhì)量高低的關(guān)鍵要素。首先，會計準(zhǔn)則作為會計信息產(chǎn)生的準(zhǔn)則，它的科學(xué)性與合理性對會計信息的準(zhǔn)確性與可比性有著最為直接的影響。其次，財務(wù)報告制度的全面性決定著財務(wù)信息披露的途徑與內(nèi)容，它的完善與否則直接影響著投資者是否能高效地獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息。在此情形下，不斷完善會計準(zhǔn)則與財務(wù)報告制度，是會計信息質(zhì)量得以持續(xù)提升的重要保障。第三，審計工作是否具有獨立性、專業(yè)性，對會計信息質(zhì)量也將造成較大影響。具體而言，審計工作作為監(jiān)督與評判財務(wù)信息質(zhì)量的一種重要方式，它的獨立性與專業(yè)性直接影響著審計結(jié)論的可信度與有效性。第四，外部監(jiān)管環(huán)境亦是影響會計信息質(zhì)量的重要因素之一。完善的外部監(jiān)管環(huán)境可以有效地監(jiān)督、管理公司會計信息披露質(zhì)量，以降低會計信息失真與財務(wù)欺詐等現(xiàn)象發(fā)生的可能性；反之，倘若缺乏良好的外部監(jiān)管環(huán)境或監(jiān)督機制建設(shè)存在一定程度的漏洞，就不能有效地抑制在財務(wù)方面的違規(guī)操作行為，進而侵害投資者的合法權(quán)益。由此可見，強化外部監(jiān)管環(huán)境建設(shè)，是促進會計信息質(zhì)量提高的一大重要保障。

提高上市公司會計信息質(zhì)量的相關(guān)策略

健全會計準(zhǔn)則體系在提高上市公司會計信息質(zhì)量的征途上，會計準(zhǔn)則體系的健全無疑是排在第一位的基石性工作。會計準(zhǔn)則作為調(diào)節(jié)會計信息產(chǎn)生、加工與披露的準(zhǔn)則框架之一，其具有的科學(xué)性與前瞻性，直接決定著會計信息的可比性與可靠性。因此，建立與國際慣例、我國國情相契合的會計準(zhǔn)則體系，對促進上市公司會計信息質(zhì)量的全面提高起著決定性作用。與此同時，會計準(zhǔn)則的制定也要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，準(zhǔn)確反映市場變化及新興業(yè)務(wù)需要，這是因為隨著新興技術(shù)的快速發(fā)展與商業(yè)模式的持續(xù)創(chuàng)新，傳統(tǒng)會計準(zhǔn)則或許已經(jīng)在一些方面不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展需求。在此背景下，會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與行業(yè)內(nèi)各利益相關(guān)方的交流與協(xié)作，緊密跟蹤市場動態(tài)并及時對會計準(zhǔn)則進行實時修改與完善，以確保會計準(zhǔn)則能準(zhǔn)確體現(xiàn)公司經(jīng)濟實質(zhì)，并為投資者投資決策的制定提供寶貴的信息支持。另外，會計準(zhǔn)則中要明確表示加強信息披露的透明度與全面性。優(yōu)質(zhì)的會計信息既要保持真實性和可信度，又要全面揭示公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流體量。因此，會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)對公司所需要披露信息的范圍、形式、內(nèi)容等事項作出明確的規(guī)定，以降低其不對稱性與模糊性，從而增強會計信息的可比性與可理解性。與此同時，針對重要事項及潛在風(fēng)險，會計準(zhǔn)則中應(yīng)寫明公司要予以充分披露與解釋，以便投資者對投資決策的商業(yè)價值進行審慎判斷。

強化內(nèi)部監(jiān)督與管理內(nèi)部監(jiān)督與管理是促進上市公司會計信息質(zhì)量提高的一道重要的內(nèi)部防線。完善、高效的內(nèi)部控制體系可以確保會計信息的準(zhǔn)確性、真實性，從而預(yù)防財務(wù)欺詐、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，因此，強化內(nèi)部監(jiān)督與管理對促進上市公司會計信息質(zhì)量的提高起著極為關(guān)鍵的作用，具體而言需做好以下幾點：

一是要建立并完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系是指公司內(nèi)部各個層次、各個部門互相制約、互相監(jiān)督的一種制度安排。為此，上市公司要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點與風(fēng)險狀況建立并完善內(nèi)部控制制度，明確各個崗位的具體權(quán)責(zé)。例如，應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程與操作程序，以確保會計信息在產(chǎn)生、加工、披露等方面與會計準(zhǔn)則的總體要求基本保持一致。二是要加強內(nèi)部審計職能。當(dāng)前，內(nèi)部審計在內(nèi)部監(jiān)督與管理中占有重要地位，它的獨立性與專業(yè)性對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷與違規(guī)現(xiàn)象具有重大的現(xiàn)實意義。應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門或者崗位，并為其配備有專業(yè)知識、技能的審計人員，且應(yīng)對內(nèi)部控制制度的實施情況進行常規(guī)性審計與評價，從而迅速采取措施發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制過程中存在的缺陷與不規(guī)范行為。三是要加強員工培訓(xùn)與職業(yè)道德教育。員工作為內(nèi)部控制體系中的重要實施者，其專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德水平對內(nèi)部控制的有效性與會計信息質(zhì)量有深遠的影響。所以，公司要定期培養(yǎng)員工的專業(yè)知識水平與技能，從而提升他們的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)。與此同時，還應(yīng)該加強對職工的職業(yè)道德教育，以引導(dǎo)員工樹立正確的價值觀、職業(yè)操守，最終使其自覺遵守會計法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范等。

重視外部審計監(jiān)管外部審計監(jiān)管對提高上市公司會計信息質(zhì)量具有重要的外部保障作用。通常情況下，獨立、客觀、公正的外部審計可以全面而深入地收集并審查上市公司的會計信息，以保障會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。由此可見，重視外部審計監(jiān)管對促進上市公司會計信息質(zhì)量的提高有著十分重要的作用，具體而言應(yīng)注重以下幾點：

一是要加強審計機構(gòu)的獨立性與專業(yè)性。在開展外部審計的過程中，審計機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性與審計結(jié)論是否可靠、有效直接相關(guān)。為此，要加強對審計機構(gòu)的監(jiān)督與管理，并確保審計機構(gòu)具有獨立執(zhí)業(yè)資格與能力。與此同時，也應(yīng)該要求審計機構(gòu)強化內(nèi)部管理與質(zhì)量控制，以增強審計工作的專業(yè)性與規(guī)范性。二是要強化對上市公司年度財務(wù)報告的審計監(jiān)管。年度財務(wù)報告是上市公司將自身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況透露給投資者及社會公眾的主要媒介。為此，要加大上市公司年度財務(wù)報告的審計監(jiān)管力度，以確保審計機構(gòu)可以對上市公司的會計信息進行全面而深入的審核與查證。三是要建立和完善審計責(zé)任追究制度。具體而言，針對審計過程中查出的不規(guī)范行為或者審計結(jié)論失真等問題，要追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的法律、行政責(zé)任。與此同時，還應(yīng)強化審計機構(gòu)及審計人員的信用管理與懲戒機制建設(shè)，最終形成行之有效的制約與激勵機制。由此可見，通過強化外部審計監(jiān)管，能夠進一步增強上市公司會計信息的外部保障，從而促進會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。

明晰治理結(jié)構(gòu)在上市公司治理這一復(fù)雜議題中，明晰治理結(jié)構(gòu)對保障會計信息質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用。治理結(jié)構(gòu)既關(guān)系公司內(nèi)部權(quán)力的分配和制衡，也直接影響著會計信息產(chǎn)生、披露和監(jiān)督等程序的進程。通常情況下，一個科學(xué)、合理的治理結(jié)構(gòu)可以為公司提供安定的經(jīng)營環(huán)境，從而確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。因此，為明晰治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)做好以下兩點：

一是要明晰權(quán)力歸屬，建設(shè)優(yōu)質(zhì)會計信息體系。作為資金體量頗為龐大的上市公司，其商業(yè)關(guān)系圖譜通常較為復(fù)雜，涉及多個股東、管理層和其他利益相關(guān)方。為此，要用法律、操作規(guī)范和公司章程等方式對各主體尤其是有關(guān)會計信息知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的部分進行清晰界定。例如，上市公司A在修改公司章程時就寫明：在成立獨立董事、審計委員會等機構(gòu)時，需明確股東大會對其財務(wù)報告具有審議權(quán)、核準(zhǔn)權(quán)，并負(fù)責(zé)獨立監(jiān)督公司的會計政策及財務(wù)報告。這一制度安排在提高股東對會計信息信任度的同時，還有效降低了管理層操縱會計信息的可能性。二是要以優(yōu)化權(quán)力分配和制衡機制為核心促進會計信息質(zhì)量的提高。首先，上市公司要建立和完善的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會、監(jiān)事會與經(jīng)營管理層之間權(quán)力的有效制衡。這其中，董事會作為公司最高決策機構(gòu)應(yīng)該全面履行監(jiān)督職責(zé)，以確保公司會計政策的合規(guī)性以及財務(wù)報告的真實性；監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)擁有獨立的監(jiān)督權(quán)，以便持續(xù)對董事會的決策執(zhí)行和公司的財務(wù)健康狀況進行實時檢查。同時，經(jīng)營管理層要嚴(yán)格按照公司的會計政策及財務(wù)報告制度進行管理，從而確保會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、完整性。另外，強化信息披露和透明度建設(shè)亦是促進會計信息質(zhì)量提高的一個重要途徑。為此，上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照有關(guān)方面的法律法規(guī)，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流體量等情況進行及時、真實、準(zhǔn)確、全面披露；公司也要對投資者及各利益相關(guān)方所關(guān)注的問題進行詳盡解答，并通過開展投資者關(guān)系管理和召開業(yè)績說明會等方式來增強和外界的溝通與交流。

加大數(shù)字化建設(shè)力度第一，統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)是實現(xiàn)數(shù)字化的根本。為此，上市公司應(yīng)該對其內(nèi)部各個部門的會計信息系統(tǒng)進行資源整合，建立統(tǒng)一會計信息平臺。這個平臺應(yīng)該具備數(shù)據(jù)采集、加工、儲存、分析與披露全鏈條功能以確保會計信息的準(zhǔn)確性、一致性。例如，上市公司B在導(dǎo)入ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)后，實現(xiàn)了財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)之間的無縫銜接和數(shù)據(jù)共享，從而有效提高了會計信息生成效率與準(zhǔn)確性。第二，應(yīng)利用大數(shù)據(jù)和云計算等先進技術(shù)對數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，此為提高會計信息質(zhì)量的重要步驟。具體而言，上市公司可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘與分析大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，找出其背后的規(guī)律與趨勢，從而為公司經(jīng)營決策的制定提供強有力的支持。與此同時，云計算技術(shù)給公司帶來了有效而靈活的數(shù)據(jù)存儲與處理能力，使得公司對市場變化的反應(yīng)更為迅捷，經(jīng)營策略的合理性也有所上升。例如，上市公司C利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對其銷售數(shù)據(jù)進行了深度挖掘與分析，之后輕松預(yù)測出了市場需求變化的趨勢，從而提前調(diào)整生產(chǎn)計劃，最終有效降低了庫存成本和資金占有率。第三，強化信息安全和隱私保護在數(shù)字化建設(shè)中是不可缺少的一環(huán)。在當(dāng)前數(shù)字化技術(shù)迭代速度不斷加快的背景下，上市公司在信息安全與隱私保護方面所面臨的挑戰(zhàn)也日益嚴(yán)峻。為此，公司必須建立完善的信息安全管理體系以及隱私保護制度，以確保會計信息的私密性、完整性、可用性。

作者單位：天健會計師事務(wù)所